Вопрос: Организация А, применяющая упрощенную систему (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов), - собственник 1/3 части нежилого помещения, находящегося на территории организации Б. Помещения сдаются в аренду. С организацией Б заключены договоры обеспечения электро-, тепло- и водоснабжением. Тепловой узел находится на балансе организации Б, но используется совместно. Организация Б заключила договор на ремонт теплового узла с подрядной организацией. По условиям договора с организацией Б организация А компенсирует ей часть затрат на ремонт. Вправе ли организация А учесть сумму компенсации в составе расходов? ("Московский налоговый курьер", N 8, апрель 2005 г.)

Организация А, применяющая упрощенную систему (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов), является собственником 1/3 части нежилого помещения, находящегося на территории организации Б. Помещения сдаются в аренду. С организацией Б заключены договоры обеспечения электро-, тепло- и водоснабжением. Тепловой узел находится на балансе организации Б, но используется совместно. Организация Б заключила договор на ремонт теплового узла с подрядной организацией. По условиям договора с организацией Б организация А компенсирует ей часть затрат на ремонт. Вправе ли в данном случае организация А учесть сумму компенсации за ремонт в составе расходов при исчислении налоговой базы по единому налогу?

Расходы, на сумму которых организация, применяющая упрощенную систему (с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов), вправе уменьшить полученные доходы, определены пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

В данном случае организация является собственником основных средств в виде 1/3 части нежилого помещения, находящегося на территории другой организации.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения организация, применяющая упрощенную систему, уменьшает полученные доходы на расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных). Однако расходы на ремонт совместно эксплуатируемых, но находящихся на балансе другой организации основных средств данным перечнем не предусмотрены.

Таким образом, расходы на ремонт совместно эксплуатируемых, но находящихся на балансе другой организации основных средств не включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 21-09/77686 от 29 ноября 2004 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ I ранга А.А. Глинкиным