Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Основным видом деятельности организации является оказание посреднических услуг населению. Все расчеты ведутся с использованием ККТ. Вправе ли организация включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу, платежи по техническому обслуживанию ККТ? ("Московский налоговый курьер", N 10, май 2005 г.)

Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Основным видом деятельности организации является оказание посреднических услуг населению. Все расчеты ведутся с использованием ККТ. Вправе ли организация включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу, платежи по техническому обслуживанию ККТ?

Перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему налогообложения, имеет право при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы, определен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Пунктом 4 статьи 346.11 НК РФ предусмотрено, что для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций. Следовательно, такие налогоплательщики не освобождаются от обязанностей по ведению кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.93 N 40, и обязанностей, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Поскольку применение ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт является законодательно установленной обязанностью налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, затраты на обслуживание ККТ, производимые в рамках договора, заключенного с центром технического обслуживания, могут рассматриваться как затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонней организацией. Такие затраты на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 и подпункта 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 21-09/77660 от 29 ноября 2004 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ I ранга А.А. Глинкиным