Вопрос: Организация, осуществляющая туристическую деятельность, состоит на учете в инспекции ФНС России по г. Москве. При этом у организации имеется недвижимость (гостиничный комплекс) в г. Сочи и обособленное подразделение, не выделенное на самостоятельный баланс и расчетный счет. Каков порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций в данном случае? ("Московский налоговый курьер", N 12, июнь 2005 г.)

Организация, осуществляющая туристическую деятельность, состоит на учете в инспекции ФНС России по г. Москве. При этом у организации имеется недвижимость (гостиничный комплекс) в г. Сочи и обособленное подразделение, не выделенное на самостоятельный баланс и расчетный счет. Каков порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций в данном случае?

Согласно статье 374 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

На основании пункта 1 статьи 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения.

Пунктом 1 статьи 376 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется отдельно в отношении:

- имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации;

- имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

- каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

- имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Статьей 385 НК РФ определено, что организация, у которой числятся на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества. Сумма налога определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период, в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

При уплате налога (авансовых платежей по налогу) по месту нахождения обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, следует иметь в виду, что уплата указанных платежей производится по месту нахождения данного обособленного подразделения только по объектам недвижимого имущества, которые фактически располагаются по месту нахождения обособленного подразделения.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 18-11/1/13111 от 3 марта 2005 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым