Вопрос: Можно ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль отнести к расходам затраты на приобретение спецодежды и обуви для своих работников? (ответ ДНТТП Минфина РФ)

ООО является автотранспортным предприятием, выполняющим международные перевозки легковых автомобилей в нетентованных автовозах. Основной маршрут движения: г. Москва (Россия) - г. Ханко (Финляндия). В обязанности водителей, осуществляющих эти перевозки, входит выполнение наружных работ по погрузке и выгрузке перевозимых легковых автомобилей.

В соответствии с условиями коллективного договора на нашем предприятии утверждены нормы бесплатной выдачи специальной одежды и обуви. Настоящие нормы разработаны в соответствии с Приложением N 8 Постановления Минтруда РФ от 16.12.1997 г. N 63 "Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам автомобильного транспорта и шоссейных дорог" и Постановлением Минтруда РФ от 30.12.1997 г. N 69 (в редакции Постановления Минтруда РФ от 17.12.2001 г. N 85) "Об утверждении типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики".

В соответствии с пунктом 64 Норм, утвержденных Постановлением Минтруда РФ N 69 от 30.12.1997 г. (в редакции Постановления Минтруда РФ от 17.12.2001 г. N 85) в связи с осуществлением водителями наружных работ в зимнее время, введены нормы выдачи зимней спецодежды - куртки и брюк на утепляющей прокладке.

Имеем ли мы право отнести расходы по обеспечению водителей указанной зимней спецодеждой к расходам, признаваемым в целях налогообложения по налогу на прибыль.

Так же хотелось бы уточнить, имеем ли мы право произвести замену рукавиц двупалых на перчатки хлопчатобумажные, с отнесением расходов к признаваемым в целях налогообложения по налогу на прибыль.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 января 2005 г. N 03-03-01-04/1/18

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 26.10.2004 по вопросу отнесения к расходам в целях налогообложения прибыли организаций стоимости бесплатно выдаваемой сотрудникам специальной одежды и обуви сообщает следующее.

Перечень расходов, осуществленных организацией и относящихся по своему характеру к материальным, определяется статьей 254 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Так, подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Кодекса относит к материальным расходам в том числе затраты на приобретение спецодежды, стоимость которой включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию.

Также при определении перечня расходов, уменьшающих полученные доходы в целях главы 25 Кодекса следует учитывать требования, которым должны соответствовать эти расходы согласно статье 252 Кодекса.

Затраты на приобретение спецодежды для своих работников могут быть отнесены к материальным расходам только при условии, что российским законодательством предусмотрено их обязательное применение работниками конкретно той профессии, для которой они приобретаются налогоплательщиком. Такие расходы производятся в соответствии с правилами, утвержденными постановлением Минтруда России от 18.12.1998 N 51 "Об утверждении правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты", а также Типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, утвержденными постановлением Минтруда России от 16.12.1997 N 63.

При этом стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством Российской Федерации предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в их личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам) в соответствии с пунктом 5 статьи 255 Кодекса относится к расходам на оплату труда.

При соблюдении вышеперечисленных условий организация, обеспечивающая своих сотрудников специальной одеждой и обувью может отнести затраты на ее приобретение к расходам на оплату труда либо к материальным расходам.

Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев