Вопрос: Просим разъяснить порядок налогообложения векселя при УСН. Какие операции следует отражать в книге доходов и расходов при получении векселя в оплату услуг? (ответ ДНТТП Минфина РФ)

Прошу разъяснить порядок налогообложения векселя при упрощенной системе (вексель получен в оплату за оказанные нами услуги). Вопрос возник на основании того, что ИМНС требует отражать в книге доходов и расходов в графе доходы - две операции:

1. получен вексель в оплату

2. зачислен вексель на расчетный счет.

В графу расходы эта сумма не ставится на основании ФЗ от 29.12.1995 г. N 222-ФЗ. Мы считаем на основании письма Минфина в графе доходы, необходимо отразить одну операцию - получен вексель в оплату услуг.

Прошу дать письменное разъяснение данной ситуации.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 03-03-02-04/1/50

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 18.01.2005 г. сообщает следующее.

Согласно п. 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) в соответствии со статьей 249 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 249 Кодекса, установлено, что доходы от реализации определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

В связи с этим, в случае прекращения встречного обязательства покупателя товаров (работ, услуг) по оплате этих товаров (работ, услуг) путем передачи покупателем - векселедателем векселя третьего лица, датой получения доходов признается день поступления указанного векселя.

В случае прекращения встречного обязательства покупателя товаров (работ, услуг) по оплате этих товаров (работ, услуг) путем передачи покупателем - векселедателем собственного векселя, датой получения доходов признается дата погашения векселя, или дата передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

В соответствии с подп. 10 п. 1 статьи 251 НК РФ средства, полученные по договорам кредита или займа, независимо от формы оформления заимствований, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований, относятся к доходам, не учитываемым при налогообложении.

Поэтому, при предъявлении налогоплательщиком указанного векселя к погашению векселедателю в доходы включаются суммы процентов (дисконта), определяемые на дату поступления средств по данному векселю.

Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения малого бизнеса ФНС России.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев