Вопрос: Вправе ли Компания при определении финансового результата при продаже акций не менять цену приобретения акций в случае, если в период между приобретением акций и их продажей имело место сделка РЕПО с данными акциями, то есть определять налоговую базу по операциям РЕПО физического лица в порядке, установленном ч. 2 ст. 282 НК РФ, не меняя цены приобретения акций? (ответ ДНТТП Минфина РФ)

ООО Инвестиционная Компания рассматривает возможность совершения сделок РЕПО по поручению своих клиентов.

Просим Вас подтвердить или мотивированно опровергнуть правильность следующего. Вправе ли Компания при определении финансового результата при продаже акций не менять цену приобретения акций в случае, если в период между приобретением акций и их продажей имело место сделка РЕПО с данными акциями, то есть определять налоговую базу по операциям РЕПО физического лица в порядке, установленном ч. 2 ст. 282 Налогового кодекса РФ, не меняя цены приобретения акций.

Пример:

Физическое лицом приобрело акцию по цене 100 руб. 10.01.2004 г. Физическое лицо дало поручение Компании осуществить сделку РЕПО с акцией 01.12.2004 г. Рыночная стоимость акции составляет 200 руб., дисконт по сделке РЕПО составляет 10%. Клиент совершил первую часть сделки РЕПО (продажа акции) по цене 180 руб. (200 руб. рыночная стоимость - 200 х 10% дисконт), и совершил вторую часть сделки РЕПО (откуп акции) по цене 181 руб. 15.12.2004 г. Таким образом, затраты по сделке РЕПО составили 1 руб. за одну акцию. В целях настоящего примера, предположим, что данные затраты не влияют на налоговую базу.

25.12.2005 г. Клиент продал принадлежащие ему акцию по цене 250 руб. за акцию. Доход к налогообложению от реализации акции по состоянию на 25.12.2005 г. составил: 250 руб. (цена продажи акций) - 100 руб. (цена первоначального приобретения ценных бумаг до совершения сделок РЕПО, согласно ч. 2 ст. 282 НК РФ) = 150 руб.

Просим Вас подтвердить правильность расчетов в приведенном примере и дать оценку правильности применения ст. 282 НК РФ относительно физических лиц.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 февраля 2005 г. N 03-03-01-04/1/74

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц операций РЕПО и сообщает следующее.

Порядок налогообложения доходов физических лиц определен главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Для определения порядка расчета налоговой базы по доходам, полученным физическими лицами от операций купли-продажи ценных бумаг, применяются положения статьи 214.1 Кодекса.

Применение положений главы 25 Кодекса для расчета налоговой базы по доходам физических лиц возможно только в случаях прямого указания на это в главе 23 Кодекса.

Поскольку в статье 214.1 Кодекса нет указания для использования при расчете налоговой базы по доходам физических лиц от операций купли-продажи ценных бумаг положений главы 25 Кодекса, применение для ее расчета статьи 282 Кодекса не правомерно#.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев