Вопрос: НК РФ предусмотрено: сумма единого социального налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". Можно ли действовать аналогично и в отношении налогоплательщиков, которые не являются работодателями? (ответ ДНТТП Минфина РФ)

Прошу разъяснить вопрос по налоговому законодательству. В соответствии с п. 2 ст. 243 НК РФ о порядке исчисления ЕСН предусмотрено, что: Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. Это правило применяется в отношении налогоплательщиков. Работодателей. Можно ли действовать аналогично и в отношении налогоплательщиков, которые не являются работодателями? Хотя ст. 244 НК этого не предусматривает. Спасибо.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 февраля 2005 г. N 03-05-02-05/5

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо и по вопросу применения индивидуальными предпринимателями налогового вычета при исчислении единого социального налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма единого социального налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Статьей 244 Кодекса, регулирующей порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, не предусмотрено применение налогового вычета.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, не осуществляющие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, не применяют налоговый вычет при исчислении единого социального налога.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев