Вопрос: Мы собираемся создать резерв по сомнительным долгам. Расскажите, как правильно это сделать? ("Практическая бухгалтерия", N 3, март 2005 г.)

Мы собираемся создать резерв по сомнительным долгам. Расскажите, как правильно это сделать?

В бухгалтерском и налоговом учете резерв по сомнительным долгам формируется по-разному.

В бухучете при создании резерва учитываются только суммы сомнительных долгов предприятий и граждан за продукцию, товары, работы и услуги. Причем величина отчислений в резерв зависит от платежеспособности должника и степени вероятности погашения им долга (п. 70 приказа Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).

В налоговом же учете при формировании резерва учитываются все сомнительные долги фирмы. Сумма же отчислений непосредственно зависит от срока возникновения задолженности (п. 4 ст. 266 НК РФ). Причем неиспользованные суммы резерва можно перенести на следующий отчетный (налоговый) период. Сделать это позволяет пункт 5 статьи 266 Налогового кодекса.

В бухгалтерском учете в отличие от налогового перенос резерва осуществляется иначе. Так, неизрасходованные суммы резерва относятся на финансовые результаты с включением их в состав внереализационных доходов (п. 8 ПБУ 9/99). Отразите эту операцию так: Дебет 63 Кредит 91-1. Одновременно оформите создание резерва на следующий год: Дебет 91-2 Кредит 63.

Р. Дзасежев,

эксперт серии бераторов ПЭБ

1 марта 2005 г.

"Практическая бухгалтерия", N 3, март 2005 г.