О лицевых счетах в федеральном казначействе (С.Г. Реснина, "Советник бухгалтера социальной сферы", N 1, январь 2005 г.)

О лицевых счетах в федеральном казначействе

Ранее нами неоднократно рассматривались вопросы о порядке открытия и ведения лицевых счетов в органах федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации.

Данная статья также будет посвящена данным вопросам, но только в свете административной реформы, осуществляемой в соответствии с Указами Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" (далее - Указ от 09.03.2004 N 314) и от 20 мая 2004 N 649 "Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти" (далее - Указ от 20.05.2004 N 649).

Указом от 09.03.2004 N 314 с 1 января 2005 года образовано Федеральное казначейство (федеральная служба), которому передаются правоприменительные функции Министерства финансов Российской Федерации по обеспечению исполнения федерального бюджета.

Постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 N 703 "О Федеральном казначействе", которое вступает в силу с 1 января 2005 года, утверждено Положение о Федеральном казначействе, которым установлено, что Федеральное казначейство открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета.

Данным постановлением Правительства Российской Федерации также установлено, что Федеральное казначейство осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

В связи с этим необходимо отметить, что постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 N 703 территориальные органы федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации подчинены Федеральному казначейству.

В настоящее время ведется работа по продлению и внесению изменений в нормативные правовые акты, которыми, в том числе, регулируются вопросы о порядке открытия и ведения лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета территориальными органами Федерального казначейства.

В качестве напоминания отметим, что согласно Указу от 09.03.2004 N 314 и постановлению Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" функции по нормативно-правовому регулированию возложены на Министерство финансов Российской Федерации.

В данный момент (на момент выпуска журнала), в частности, изданы и направлены в установленном порядке в Министерство юстиции Российской Федерации на государственную регистрацию приказы Министерства финансов Российской Федерации по вышеуказанным вопросам, а именно:

приказ Минфина России от 24.12.2004 N 121н "О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации в связи с образованием Федерального казначейства" (которым в том числе вносятся изменения в приказ Минфина России от 31.12.2002 N 142н "Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета") (далее - приказ N 121н);

приказ Минфина России от 24.12.2004 N 122н "О продлении срока действия приказа Министерства финансов Российской Федерации от 2 февраля 1999 г. "Об утверждении Правил оформления и выдачи в 1999 году разрешений на открытие счетов организаций, финансируемых из федерального бюджета, по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности" (далее - приказ 122н);

приказ Минфина России от 24.12.2004 N 123н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21 июня 2001 г. N 46н "О порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов" (далее - приказ N 123н).

Полагаем необходимым рассмотреть данные приказы Министерства финансов Российской Федерации более подробно.

Приказом N 121н, как было отмечено выше, внесены изменения в приказ Минфина России от 31.12.2002 N 142н "Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета", согласно которым открытие и ведение лицевых счетов для учета операций, осуществляемых в процессе исполнения расходов федерального бюджета с 1 января 2005 года осуществляются территориальными органами Федерального казначейства.

Приказом N 122н на 2005 год продлено действие приказа Минфина России от 02.02.1999 N 9н "Об утверждении Правил оформления и выдачи в 1999 году разрешений на открытие счетов организаций, финансируемых из федерального бюджета, по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности" (зарегистрирован в Минюсте России 05.03.1999, регистрационный номер N 1726) в части порядка оформления и выдачи территориальными органами Федерального казначейства:

разрешений на открытие счетов в подразделениях расчетной сети Банка России и кредитных организациях на балансовом счете N 40503 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации" с отличительным признаком "2" в четырнадцатом разряде номера счета получателям средств федерального бюджета, имеющим право в соответствии с разрешением Министра финансов Российской Федерации осуществлять операции со средствами федерального бюджета на счетах, открытых им в подразделениях расчетной сети Банка России или кредитных организациях (филиалах);

разрешений на открытие счетов в подразделениях расчетной сети Банка России и кредитных организациях на балансовом счете N 40302 "Средства, поступившие во временное распоряжение бюджетных организаций" федеральным учреждениям.

Приказом N 122н продлевается на 2005 год действие вышеуказанных разрешений, ранее выданных органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации.

Кроме того, приказом N 122н установлено, что действие названных разрешений, выданных федеральным органам исполнительной власти, реорганизованным в соответствии с Указами от 09.03.2004 N 314 и от 20.05.2004 N 649, а также их территориальным органам и находящимся в их ведении федеральным учреждениям, сохраняется до 1 апреля 2005 года.

Приказом N 123н вносятся изменения в приказ Минфина России от 21.06.2001 N 46н "О порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов", согласно которым открытие и ведение лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов, с 1 января 2005 года также будет осуществляться территориальными органами Федерального казначейства.

Вместе с тем, необходимо отметить, что необходимые документы для оформления генеральных разрешений на открытие лицевых счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, а также изменений в них, главные распорядители средств по-прежнему должны будут представлять в Министерство финансов Российской Федерации. Однако данный порядок оформления генеральных разрешений и изменений в них согласно приказу N 123н предполагается сохранить только до 1 января 2006 года.

Приказом N 123н установлено, что действие генеральных разрешений на открытие лицевых счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в органах федерального казначейства, выданных федеральным органам исполнительной власти, реорганизованным в соответствии с Указами от 09.03.2004 N 314 и от 20.05.2004 N 649, а также их территориальным органам и находящимся в их ведении федеральным учреждениям, сохраняется до 1 апреля 2004 года.

Кроме того, согласно приказу N 123н действие разрешений на открытие в органах федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, оформленных в соответствии с указанными генеральными разрешениями, распространяется на лицевые счета, открытые в территориальных органах Федерального казначейства федеральным органам исполнительной власти, реорганизованным в соответствии с Указами от 09.03.2004 N 314 и от 20.05.2004 N 649, а также их территориальным органам и находящимся в их ведении федеральным учреждениям.

В целом порядок оформления генеральных разрешений и изменений в них остается прежним, вместе с тем он корректируется по отдельным моментам.

Так, в приказ N 123н опять включена норма о том, что на лицевых счетах по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности операции со средствами федерального бюджета не отражаются, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

Иными словами, в генеральные разрешения в качестве источника могут быть включены средства федерального бюджета только в случаях, прямо предусмотренных законодательными и иными нормативными правовыми актами.

Приказом N 123н установлено, что его положения не распространяется на счета, открытые в соответствии с законодательством Российской Федерации получателям средств для учета операций со средствами, полученными в иностранной валюте от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Кроме того, положения приказа N 123н не распространяются на получателей средств, имеющих право в соответствии с разрешением Министра финансов Российской Федерации осуществлять операции со средствами федерального бюджета на счетах, открытых им в подразделениях расчетной сети Банка России или кредитных организациях (филиалах).

Сроки рассмотрения генеральных разрешений департаментами Министерства финансов Российской Федерации, курирующими расходы федерального бюджета, относимые на соответствующие разделы функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации (далее - соответствующие департаменты) увеличены с трех дней до пяти, а Правовым департаментом - с пяти дней до семи.

После согласования генерального разрешения директорами соответствующих департаментов документы, установленные приказом N 123н, направляются главным распорядителем средств для согласования в Правовой департамент Министерства финансов Российской Федерации. При отсутствии замечаний первый (визовой) экземпляр генерального разрешения визируется директором Правового департамента и передается главному распорядителю средств, который представляет экземпляры генерального разрешения с приложением установленных приказом N 123н документов в Федеральное казначейство.

Федеральное казначейство в течение трех рабочих дней проверяет правильность оформления представленных главным распорядителем документов и при отсутствии замечаний к порядку оформления генеральных разрешений, экземпляры генерального разрешения подписываются руководителем Федерального казначейства (его заместителем) и заверяются оттиском гербовой печати Федерального казначейства.

При этом следует обратить внимание, что при наличии замечаний соответствующих департаментов или Федерального казначейства (в части правильности оформления генерального разрешения) представленные генеральные разрешения с приложением установленных приказом N 123н документов не позднее срока, установленного для их согласования и подписания, возвращаются соответствующим департаментом или Федеральным казначейством главному распорядителю средств с сопроводительным письмом с указанием причин возврата.

При наличии замечаний у Правового департамента, генеральные разрешения с приложением установленных приказом N 123н документов возвращаются главному распорядителю средств, а правовое заключение направляется соответствующему департаменту Министерства финансов Российской Федерации.

В Инструкцию о порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства Министерства Российской Федерации лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов, утвержденную приказом Минфина России от 21.06.2001 N 46н (далее - Инструкция) также внесены соответствующие уточнения.

В частности установлено, что одним из оснований разработки Инструкции является Инструкция о порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета, утвержденная приказом Минфина России от 31.12.2002 N 142н (зарегистрирована в Министерстве юстиции Российской Федерации 6 февраля 2003 г., регистрационный номер 4189) и внесены соответствующие уточнения согласно данной Инструкции. При этом название Инструкции приводится с учетом внесенных в нее изменений.

Внесены уточнения в пункт 11 Инструкции, устанавливающий основания для закрытия лицевого счета по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В Инструкцию внесена норма, устанавливающая, что оформление плательщиками расчетных и кассовых документов осуществляется в порядке, установленном Положением Центрального банка Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 20.05.2004 N 257-П/46н "Об особенностях расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями (филиалами) счетов органов федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрировано Минюстом России 02.06.2004, регистрационный номер 5823).

Уточнен п. 19 Инструкции, регулирующий вопрос о порядке осуществления органами Федерального казначейства сверки с клиентом остатков, а также операций по движению средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств клиента.

И, наконец, следует обратить внимание на то, что приказом N 123н внесены уточнения в формы заявления на выдачу генерального разрешения, генерального разрешения на открытие лицевых счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в территориальных органах Федерального казначейства, разрешения на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в территориальных органах Федерального казначейства, дополнения к генеральному разрешению, дополнения к разрешению и уведомления об отзыве генерального разрешения.

Таким образом, согласно вышеизложенному, в связи с образованием Федерального казначейства, а также открытием и ведением лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета, а также для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов с 1 января 2005 года в территориальных органах Федерального казначейства, генеральные разрешения, выданные федеральным органам исполнительной власти, реорганизованным в соответствии с Указами от 09.03.2004 N 314 и от 20.05.2004 N 649, должны быть в установленном порядке переоформлены в срок до 1 апреля 2005 года.

Что касается федеральных органов исполнительной власти, по которым не принималось решение о реорганизации, то следует иметь в виду, что выданные им генеральные разрешения подлежат переоформлению в случае изменения их полномочий, прав, а также по иным основаниям, предусмотренным законодательными и иными нормативными правовыми актами.

Одним из самых сложных вопросов, которые возникают в связи с переоформлением генеральных разрешений, является вопрос, связанный с учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов исполнительной власти до начала проведения административной реформы.

Согласно Указу Президента Российской Федерации от 09.03.2004 N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" федеральные министерства не вправе осуществлять функции по управлению государственным имуществом, кроме случаев, устанавливаемых указами Президента Российской Федерации или постановлениями Правительства Российской Федерации.

Согласно данному Указу под функциями по управлению государственным имуществом понимается осуществление полномочий собственника в отношении федерального имущества, в том числе переданного государственным учреждениям.

Таким образом, право на управление федеральным имуществом учреждений (предприятий), находящихся в ведении федеральных министерств, и их перечень должны быть установлены соответствующими нормативными правовыми актами.

При этом соответствующими нормативными правовыми актами должны быть также утверждены перечни федеральных учреждений (предприятий), находящихся в ведении федеральных служб и федеральных агентств.

Кроме того, должны быть представлены новые уставы данных учреждений, утвержденные в установленном порядке, а также свидетельства об их регистрации.

Считаю необходимым напомнить, что согласно названному Указу Президента Российской Федерации, медицинские, санаторно-курортные и образовательные федеральные государственные учреждения, подведомственные министерствам и иным федеральным органам исполнительной власти, на день вступления в силу Указа, продолжают свою деятельность, а их финансирование осуществляется в ранее установленном порядке до принятия Правительством Российской Федерации решения об их передаче в ведение соответствующего федерального агентства, но не позднее 1 января 2005 года.

С.Г. Реснина,

зам. директора Правового департамента

Министерства финансов Российской Федерации

"Советник бухгалтера социальной сферы", N 1, январь 2005 г.