Вопрос: Общественная организация была создана для финансовой поддержки учебного процесса и общественной работы среди студентов государственного учебного заведения. В смете выделены такие статьи расходов, как материальная помощь студентам и расходы на питание студентов в столовой. Облагаются ли эти суммы налогом на доходы физических лиц? ("Аудиторские ведомости", N 3, март 2005 г.)

Общественная организация была создана для финансовой поддержки учебного процесса и общественной работы среди студентов государственного учебного заведения. В смете выделены такие статьи расходов, как материальная помощь студентам и расходы на питание студентов в столовой. Облагаются ли эти суммы налогом на доходы физических лиц?

Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагаются любые выплаты, за исключением прямо указанных в ст. 217 НК РФ. Льгота в размере 2000 руб., установленная в п. 28 ст. 217 НК РФ, распространяется только на материальную помощь, выплачиваемую работникам и бывшим работникам организации. На других физических лиц, не состоящих с организацией в трудовых отношениях, указанная льгота не распространяется. Поэтому при выплате материальной помощи в денежной форме налог должен удерживаться из средств, выплачиваемых студентам, по ставке 13% исходя из полной суммы дохода. Стоимость бесплатного питания также включается в облагаемый доход, но при отсутствии выплат в денежной форме в пользу конкретного налогоплательщика - физического лица организация не имеет возможности удержать налог в момент выплаты. В таких случаях в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ организация обязана в месячный срок сообщить о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в налоговый орган по месту своего учета. Последний пересылает полученные сведения в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица, где и происходит взыскание налога.

П.Ю. Гамольский,

председатель Клуба бухгалтеров и аудиторов

некоммерческих организаций

www.bclub-ngo.ru/study

1 марта 2005 г.

"Аудиторские ведомости", N 3, март 2005 г.