Вопрос: Правильно ли мы понимаем, что изменения в порядке предоставления стандартных налоговых вычетов коснулись только тех, кто включен в перечень в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса? То есть сотрудников, которые имеют детей? Другими словами, размер основного вычета не изменился, и он по-прежнему предоставляется, пока доход сотрудника не достигнет 20 000 рублей? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 4, февраль 2005 г.)

Правильно ли мы понимаем, что изменения в порядке предоставления стандартных налоговых вычетов коснулись только тех, кто включен в перечень в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса? То есть сотрудников, которые имеют детей? Другими словами, размер основного вычета не изменился, и он по-прежнему предоставляется, пока доход сотрудника не достигнет 20 000 рублей?

Да, вы все правильно поняли.

Лимит годового дохода повысили только для "детского" вычета. Теперь этот лимит составляет 40 000 рублей. Что касается другого стандартного вычета (400 рублей), то для него сохранен старый порядок: его предоставляют до того момента, пока доход сотрудника не превысит 20 000 рублей.

Для наглядности приведем такой пример.

Месячный оклад работника фирмы в первом полугодии 2005 года составляет 7000 рублей. Сотрудник не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей (предоставляются инвалидам ВОВ, лицам, пострадавшим в результате Чернобыльской аварии и т.п.). Ему полагается стандартный вычет в сумме 400 рублей - до тех пор, пока его доход не превысит 20 000 рублей.

Предположим, что этот сотрудник состоит в законном браке и воспитывает 10-летнего сына. Значит, он имеет право на ежемесячный "детский" вычет в размере 600 рублей - до того момента, пока его годовой доход не превысит 40 000 рублей.

В январе и феврале 2005 года ежемесячный доход работника, облагаемый НДФЛ, составит:

7000 руб. - 400 руб. - 600 руб. = 6000 руб.

В марте 2005 года доход (нарастающим итогом) превысит 20 000 рублей:

7000 руб. x 3 мес. = 21 000 руб.

Поэтому начиная с марта сотрудник теряет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей. А вот "детский" вычет за ним сохраняется. Итак, в марте 2005 года налогооблагаемый доход работника таков:

7000 руб. - 600 руб. = 6400 руб.

"Детский" вычет перестанет применяться только в июне 2005 года. Ведь в этом месяце доход будет больше 40 000 рублей:

7000 руб. x 6 мес. = 42 000 руб.

Значит, в июне 2005 года доход сотрудника, облагаемый НДФЛ, будет равен 7000 рублей.

Е.О. Вторушина,

эксперт "НА"

15 февраля 2005 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 4, февраль 2005 г.