Вопрос: До 1 января 2005 года мы были на общей системе налогообложения, а с 01.01.2005 перешли на "упрощенку". В феврале выплачиваем зарплату за декабрь. Какие налоги с зарплаты я должна заплатить? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 4, февраль 2005 г.)

До 1 января 2005 года мы были на общей системе налогообложения, а с 01.01.2005 перешли на "упрощенку". В феврале выплачиваем зарплату за декабрь. Какие налоги с зарплаты я должна заплатить?

Вероятно, такой вопрос у вас возник из-за того, что в 2004 году налог на прибыль вы считали по методу начисления.

Дело в том, что сумму заработной платы вы должны были начислить еще в декабре прошлого года. Тогда же и учесть ее в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль 2004 года (п. 4 ст. 272 НК РФ). Поэтому включить данную сумму в состав расходов для целей исчисления единого налога по упрощенной системе налогообложения вы не можете (подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

ЕСН и пенсионные взносы за декабрь вы должны были перечислить до 17 января 2005 года (15 января - выходной день). Что касается вашей обязанности налогового агента по НДФЛ, то в 2005 году она сохраняется. То есть с декабрьской зарплаты вы должны удержать налог в день фактической ее выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

А.Ю. Зуева,

эксперт "НА"

15 февраля 2005 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 4, февраль 2005 г.