Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 10, март 2005 г.)

Налоговое обозрение

Дания

Как заявил министр по налогообложению Дании, в 2005 г. размер ставки налога с корпораций будет снижен с 30 до 28%. Это делается с целью повышения привлекательности страны для инвесторов и ускорения экономического роста и обойдется бюджету выпадением 2,7 млрд датских крон из общей суммы поступлений по налогу с корпораций (44 млрд крон). Выпадающие доходы бюджета планируется частично восполнить за счет средств, которые должны поступить в результате ужесточения норм, определяющих режим налоговых вычетов для дочерних компаний датских фирм за рубежом. Ликвидация неурегулированной нормы законодательства в виде так называемого совместного международного налогообложения компаний должна позволить увеличить налоговые поступления на 10 млрд крон.

Установив ставку налога с корпораций на уровне 28%, Дания сможет вплотную приблизиться к среднему по ЕС значению в 26%. В целом, однако, налоги в Дании продолжают оставаться одними из самых высоких в мире.

Куба

С 15 ноября 2004 г. на Кубе запрещено свободное хождение долларов США и введен налог на обмен американской валюты, размер ставки которого составляет 10%. Долларами запрещено расплачиваться в магазинах, ресторанах, гостиницах, такси и других предприятиях, которые ранее принимали иностранную валюту.

Цель введения нового налога - воспрепятствовать иностранцам и родственникам кубинцев, проживающим за границей, снабжать кубинских граждан американской валютой, служившей законным средством платежа с 1993 г. Эксперты полагают, что по мере появления конвертируемого песо на внутреннем рынке американские доллары будут перемещаться в теневой сектор.

Мальта

По мнению некоторых экспертов, введение на Мальте налога на продажу приобретенного по наследству имущества привело к значительному (примерно на 40%) росту цен на имущество. Налог взимается по ставке 35%.

Молдова

Налоговая служба Молдовы опубликовала новую инструкцию о порядке применения акцизных налогов, согласно которой, для того чтобы поставки подакцизных товаров на экспорт могли быть освобождены от акциза, налогоплательщик должен располагать следующими документами:

оригиналом или копией договора с иностранным партнером на поставки подакцизных товаров;

платежными документами от местных банковских организаций, подтверждающими получение денежных средств в счет оплаты подакцизных товаров, поставленных за рубеж;

оригиналом или копией таможенной декларации с отметкой таможенных властей, санкционировавших экспорт подакцизных товаров.

Имея эти документы, налогоплательщик должен задекларировать стоимость поставленных на экспорт подакцизных товаров и сумму акцизного налога, предъявленного к возмещению в том налоговом периоде, когда платеж за экспортированные товары был фактически перечислен на банковский счет налогоплательщика в Молдове.

Налогоплательщик, который не смог получить документы, подтверждающие факт экспорта и получения платежей за вывезенные товары в течение 90 дней после даты поставки, обязан начислить и уплатить акциз в обычном порядке. Если поставленные на экспорт товары по истечении 90 дней были оплачены частично, налогоплательщик обязан начислить и уплатить акциз со стоимости неоплаченной части поставленных товаров. При этом налог должен начисляться по минимальной ставке.

Инструкция разрешает налогоплательщику подать заявление с просьбой возместить сумму акцизов, уплаченную со стоимости сырья, использованного при производстве подакцизных товаров в случае, когда налогоплательщик не смог получить платеж в полном объеме в установленный 90-дневный срок и был вынужден начислить и уплатить акцизы.

В соответствии с инструкцией все лица, зарегистрированные в качестве плательщиков акцизов, обязаны подавать акцизные декларации. Это требование распространяется и на юридических лиц, которые не зарегистрировались в качестве плательщиков акцизов, но которым другие физические и юридические лица поставляют подакцизные товары (включая и ввезенные из-за рубежа) для последующей перепродажи без документации, подтверждающей такие поставки.

Акцизные декларации должны подаваться в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась поставка подакцизного товара.

Норвегия

С 1 декабря 2004 г. в Норвегии действует новый порядок обложения налогом на добавленную стоимость услуг электронной связи, включая Интернет. Теперь поставщики этих услуг, не являющиеся резидентами Норвегии, обязаны через налогового агента зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Норвегии и уплачивать НДС на услуги, оказываемые частным лицам.

Соединенные Штаты Америки

По мнению заместителя министра финансов США, налоговый кодекс страны в его теперешней редакции чрезмерно усложнен, что является причиной "искажений хозяйственной деятельности". В связи с этим проведение налоговой реформы в Америке должно иметь целью дать возможность американским компаниям повышать свою экономическую эффективность и конкурентоспособность на международном рынке.

Сложившаяся налоговая система создает ненужную нагрузку на экономику страны, заставляя домохозяйства и бизнес перестраивать свою деятельность, ориентируясь на сокращение использования экономических ресурсов, что в конечном счете ведет к снижению уровня жизни. По мнению чиновника, если при принятии решения о том, стоит ли серьезно заняться тем или иным делом, откладывать сбережения и инвестировать, люди руководствуются особенностями существующей налоговой системы, а не экономической целесообразностью, ресурсы с неизбежностью распределяются неэффективно.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 10, март 2005 г.