Вопрос: Организация заключила договор страхования автотранспорта, оплатила ОСАГО и добровольное страхование ответственности водителей. Какие из перечисленных затрат включаются в состав прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? И каков порядок их признания? ("Российский налоговый курьер", N 3, февраль 2005 г.)

Организация заключила договор страхования автотранспорта, оплатила ОСАГО и добровольное страхование ответственности водителей. Какие из перечисленных затрат включаются в состав прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? И каков порядок их признания?

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по тем видам добровольного страхования имущества, которые перечислены в подпунктах 1-8 пункта 1 статьи 263 НК РФ.

Таким образом, расходы на ОСАГО и добровольное страхование средств автотранспорта включаются в налоговом учете в состав прочих расходов, поскольку они поименованы в подпункте 1 пункта 1 статьи 263 НК РФ. Что же касается расходов на добровольное страхование гражданской ответственности, то в указанной статье Кодекса они не приводятся. Кроме того, пунктом 6 статьи 270 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в статьях 255 и 263 Налогового кодекса. Поэтому в состав прочих расходов они не включаются, за исключением случаев, когда такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями. На это указывает подпункт 8 пункта 1 статьи 263 НК РФ. Расходы на добровольное страхование имущества признаются в соответствии с условиями договора страхования. Если организация застрахована на год, то расходы признаются равномерно ежемесячно в течение года.

При наступлении страхового случая вся сумма страхового возмещения, полученного от страховой компании, включается в состав внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ.

Е.Ю. Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

1 февраля 2005 г.

"Российский налоговый курьер", N 3, февраль 2005 г.