Вопрос: У меня заключен договор аренды с государственным институтом. Согласно ему, я не только перечисляю арендную плату, но и оплачиваю счета за телефонные переговоры и коммунальные услуги. Подскажите, как отразить эти суммы в учете? Как и куда мне перечислить НДС с арендной платы? ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 2, январь 2005 г.)

У меня заключен договор аренды с государственным институтом. Согласно ему, я не только перечисляю арендную плату, но и оплачиваю счета за телефонные переговоры и коммунальные услуги. Подскажите, как отразить эти суммы в учете? Как и куда мне перечислить НДС с арендной платы?

Стоимость коммунального обслуживания и оплату переговоров без учета НДС вы можете отнести на затраты. В бухучете спишите их проводкой: Дебет 26 (44) Кредит 76.

В налоговом учете эти суммы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ). Отметим, что сотрудники инспекции с этим полностью согласны (раздел 5.4 Методических рекомендаций по налогу на прибыль, утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729).

Учет же НДС зависит от того, как у вас составлен договор аренды. Так, если он заключен только между вами и институтом, то образовательное учреждение перечислять НДС в бюджет должно самостоятельно. Об этом сказано в пункте 17 методички по НДС (утверждена приказом МНС России от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447).

Но, как правило, у учебных заведений помещения под офисы арендуются с согласия либо Министерства образования, либо региональных или местных властей. В таком случае вы считаетесь налоговым агентом. А значит, согласно статье 161 Налогового кодекса, с арендной платы должны удержать НДС и перечислить его в федеральный бюджет.

15 января 2005 г.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 2, январь 2005 г.