Вопрос: Организация занимается издательством книг. По авторским договорам выплачивает авторские вознаграждения за составление и написание текста книг, за художественное оформление, за изготовление фотографий. Какой размер норматива затрат следует применить из таблицы п. 3 ст. 221 НК РФ для определения профессионального налогового вычета при расчете базы по НДФЛ и ЕСН с авторского вознаграждения художникам и фотографам - 20% или 30%? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 13, апрель 2005 г.)

Организация занимается издательством книг. По авторским договорам выплачивает авторские вознаграждения за составление и написание текста книг, за художественное оформление, за изготовление фотографий. Какой размер норматива затрат следует применить из таблицы п. 3 ст. 221 НК РФ для определения профессионального налогового вычета при расчете базы по НДФЛ и ЕСН с авторского вознаграждения художникам и фотографам - 20% или 30%?

Профессиональные налоговые вычеты налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов п. 3 ст. 221 НК РФ. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, определенных п. 3 ст. 221 НК РФ. В частности, у художников и фотографов при создании художественно-графических произведений или фоторабот для печати расходы принимаются к вычету в размере 30%.

Обратите внимание, что профессиональные налоговые вычеты этим налогоплательщикам предоставляются только лишь на основании их письменного заявления. При этом формирование налоговой базы по ЕСН по авторским договорам имеет следующую специфику:

1) на суммы вознаграждений, выплачиваемые по авторским договорам, в части, подлежащей зачислению в ФСС РФ, ЕСН не начисляется (см. п. 3 ст. 238 НК РФ);

2) сумма вознаграждений, учитываемая при определении налоговой базы по ЕСН по авторскому договору, определяется в соответствии со ст. 210 НК РФ с учетом расходов, предусмотренных п. 3 ст. 221 Кодекса (см. п. 5 ст. 237 НК РФ).

Е. Бондарь,

ведущий эксперт "БП"

1 апреля 2005 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 13, апрель 2005 г.