Вопрос: Судебные приставы арестовали дебиторскую задолженность предприятия и реализовали ее ниже балансовой стоимости (за 40%). Как отразить списание оставшихся 60% задолженности в бухгалтерском и налоговом учете? ("Новая бухгалтерия", выпуск 4, апрель 2005 г.)

Судебные приставы арестовали дебиторскую задолженность предприятия и реализовали ее ниже балансовой стоимости (за 40%).

Как отразить списание оставшихся 60% задолженности в бухгалтерском и налоговом учете?

В данной ситуации в организации происходит уступка требования дебиторской задолженности. В гражданском законодательстве переход прав кредитора к другому лицу регулируется статьями 382-390 ГК РФ.

Согласно ПБУ 9/99 "Доходы организации" доход от уступки права требования дебиторской задолженности отражается в составе операционных доходов и определяется как продажная стоимость дебиторской задолженности (т. е. 40% балансовой стоимости), указанная в протоколе о результатах торгов (пункты 6, 10.1 ПБУ 9/99).

Данная операция отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91/1 "Прочие доходы".

Расходы, связанные с реализацией дебиторской задолженности (выбытием актива), числящейся на балансе организации (т. е. все 100%), отражаются в составе операционных расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Эта операция отражается по дебету счета 91/2 "Прочие расходы" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Особенности определения налоговой базы при уступке права требования определяются ст. 279 НК РФ. При уступке права требования отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком (подп. 7 п. 2 ст. 265 "Внереализационные расходы" НК РФ).

При уступке права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором срока платежа разм