Вопрос: За девять месяцев 2004 г. в организации получен убыток, за IV квартал 2004 г. - прибыль, по итогам 2004 г. - убыток. Нужно ли рассчитывать и платить налог на прибыль и как это отразить в декларации? ("Новая бухгалтерия", выпуск 4, апрель 2005 г.)

За девять месяцев 2004 г. в организации получен убыток, за IV квартал 2004 г. - прибыль, по итогам 2004 г. - убыток.

Нужно ли рассчитывать и платить налог на прибыль и как это отразить в декларации?

Объектом налогообложения по налогу на прибыль российской организации признается прибыль, которая в соответствии с п. 1 ст. 247 НК РФ определяется как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Согласно п. 1 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ).

В данном случае по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2004 г. организацией получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном этой же главой.

Налоговая база в этом случае признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ), и расчет налога не производится.

Убытки, полученные организацией за 2004 г., будут перенесены на будущее в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ.

Форма Декларации по налогу на прибыль организаций утверждена приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций" (в редакции Приказа МНС России от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@).

Декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года. По строке 050 Листа 02 Декларации за 2004 г. организация должна отразить общую сумму убытка за год, а по строке 140 Листа 02 - ноль.

И. Кирюшина

1 апреля 2005 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 4, апрель 2005 г.