Вход
Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2004 год (И.М. Титова, "Налоговый учет для бухгалтера", N 3, март 2005 г.)
-
Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2004 год (И.М. Титова, "Налоговый учет для бухгалтера", N 3, март 2005 г.)
-
Как заполнить декларацию?
-
Заполняем строки 010-120 в Форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках"
-
Заполняем Декларацию по налогу на прибыль
-
Заполняем Приложение 7 к Листу 02 "Внереализационные расходы"
-
Заполняем строки 130-180 в Форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках"
-
Ответственность за несвоевременную подачу декларации
Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2004 год
Общеизвестно, что 28 марта - срок предоставления декларации по налогу на прибыль организаций (п. 4 ст. 289 НК РФ). Так, декларацию за 2004 год нужно успеть подать до 28 марта 2005 года.
Декларацию представляют все плательщики налога на прибыль, независимо от того, есть ли у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей (п. 1 ст. 289 НК РФ). Налогоплательщиками признаются российские организации, за исключением переведенных на специальные режимы налогообложения.
Как заполнить декларацию?
Приведем пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2004 год с учетом различных изменений, которые претерпела ее форма с момента подачи прошлогодней декларации.
Пример 1
Фирма ООО "Стиль", занимается пошивом одежды и оптовой торговлей. На территории данной компании находится магазин, в котором ведется торговля покупными продовольственными товарами для работников данного производства. Данный магазин стоит на балансе компании, а так как площадь его торгового зала не превышает 150 квадратных метров, магазин находится на ЕНВД. Поскольку сама компания применяет общий режим налогообложения, то ей приходится, в соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ, вести раздельный учет доходов и расходов для целей исчисления ЕНВД.
Рассмотрим все показатели данной компании и составим для нее Декларацию по налогу на прибыль и Отчет о прибылях и убыткам (Форму N 2).
По итогам 2004 года фирма имеет следующие обороты:
Таблица 1
| Вид дохода (расхода) | Доходы, руб. |
Расходы, руб. | Примечание | ||
| Магазин | |||||
| 1. | Реализация покупных товаров | 8 000 000 | НДС не облагается (ЕНВД) |
||
| 2. | Стоимость покупных товаров (с учетом входного НДС) |
5 400 000 | |||
| 3. | Расходы на аренду торговых площадей (с учетом входного НДС) |
1 000 000 | |||
| 4. | Зарплата сотрудникам | 480 000 | Продавцы, кассиры, грузчики, кладовщик, заведующий |
||
| 5. | Взносы на обязательное пенсионное страхование | 67 200 | |||
| 6. | Страхование от несчастных случаев и проф. за- болеваний |
8 160 | |||
| 7. | Амортизация основных средств | 120 000 | |||
| 8. | Прочие материальные расходы (с учетом входно- го НДС) |
80 000 | |||
| 9. | Единый налог на вмененный доход за год | 259 200 | 100 кв. м. х 1800 (баз. доходность с 1 кв. м.) х 0,8 (коэффициент) х 12 (мес) х 15% (ставка налога) |
||
| Производство, оптовая торговля | |||||
| 10. | Реализация продукции собственного производ- ства без НДС |
38 500 000 | |||
| 11. | Реализация покупных товаров без НДС | 16 000 000 | |||
| 12. | Услуги пошива из давальческого сырья без НДС | 650 000 | |||
| 13. | Стоимость покупных товаров | 12 000 000 | |||
| 14. | Аренда производственных площадей | 1 100 000 | |||
| 15. | Амортизация | 840 000 | Для налогового учета - 860 000 руб. |
||
| 16. | Зарплата основного производственного персо- нала |
2 500 000 | Рабочие-сдельщики: раскройщики, швеи, от- делочники и др. |
||
| 17. | Единый социальный налог с зарплаты основного производственного персонала |
825 000 | |||
| 18. | Страхование от несчастных случаев и проф. заболеваний с зарплаты основного производст- венного персонала |
42 500 | |||
| 19. | Зарплата прочего производственного персонала | 700 000 | Рабочие-повременщики: ремонтники, уборщики, бригадиры, а также мас- тера (начальники це- хов), менеджеры по снабжению и сбыту и т.д. |
||
| 20. | Единый социальный налог с зарплаты прочего производственного персонала |
230 000 | |||
| 21. | Страхование от несчастных случаев и проф. заболеваний с зарплаты прочего производст- венного персонала |
11 900 | |||
| 22. | Использованные материалы на изготовление продукции (ткань) |
20 000 000 | Ткань верха | ||
| 23. | Использованные материалы на изготовление продукции (другие материалы) |
5 000 000 | Фурнитура, нитки, тесь- ма, подкладка, вспомо- гательные материалы и т.д. |
||
| 24. | Ремонт основных средств | 500 000 | |||
| 25. | Прочие материальные расходы | 300 000 | |||
| Расходы по содержанию административно-управленческого аппарата | |||||
| 26. | Зарплата АУП | 1 100 000 | |||
| 27. | Единый социальный налог | 350 000 | |||
| 28. | Страхование от несчастных случаев и проф. заболеваний |
18 700 | |||
| 29. | Материальные расходы без НДС | 300 000 | |||
| 30. | НДС по материальным расходам | 54 000 | |||
| 31. | Расходы на рекламу без НДС | 150 000 | ненормируемые | ||
| 32. | НДС по расходам на рекламу | 27 000 | |||
| 33. | Амортизация основных средств | 72 000 | Для налогового учета - 76 000 руб. |
||
| Прочие доходы и расходы | |||||
| 34. | Материальная помощь сотрудникам | 60 000 | |||
| 35. | Порча материалов в связи с аварией водопро- вода |
25 000 | |||
| 36. | Налог на имущество | 150 000 | |||
| 37. | Налог на рекламу | 7 500 | |||
| 38. | Реализация основных средств без НДС | 40 000 | |||
| 39. | Остаточная стоимость реализованных основных средств |
35 000 | В целях налогового уче- та - 42 000 руб. |
||
| 40. | Реализация материалов без НДС | 180 000 | |||
| 41. | Покупная стоимость материалов без НДС | 150 000 | |||
| 42. | Проценты по кредиту с 01.01.2004 по 30.09.2004 на сумму 1 000 000 руб. под 15% |
100 000 | 1 000 000 / 366 х 244 х 15% |
||
Перед тем, как заполнять Декларацию по налогу на прибыль, начнем заполнять Отчет о прибылях и убытках (Форма N 2), затем приступим к заполнению Декларации, заполним ее и после этого закончим заполнение Формы N 2. Порядок заполнения справочной информации (шапки) к Отчету о прибылях и убытках мы в данной статье не рассматриваем. Графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" мы не будем заполнять, так как эта графа заполняется по данным Отчета о прибылях и убытках за 2003 год. Если организация зарегистрирована только в 2004 году, в этой графе ставятся прочерки. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". При этом в приказе приведены только образцы форм, но организации могут самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности, утвердив их в своей Учетной политике. Кстати, в приведенной ниже форме некоторые строки удалены, но добавлена строка 160 "Единый налог на вмененный доход", которая отсутствует в форме, рекомендованной Минфином. Добавление этой строки рекомендовано письмом Минфина РФ от 18.08.2004 N 07-05-14/215 "О некоторых вопросах бухгалтерского учета налоговых платежей", а так же строка 110 "Чрезвычайные расходы".
В соответствии с письмом МНС РФ от 04.11.1999 N 02-2-07, при осуществлении организациями деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход наряду с иными видами деятельности, в налоговые органы Форма N 2 представляется отдельно по видам деятельности, переведенным и не переведенным на уплату единого налога. При этом общехозяйственные расходы распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Были так же и устные разъяснения сотрудников Минфина о том, что графы 3 и 4 Отчета о прибылях и убытках можно разделить на 3 подграфы. Воспользуемся при разработке форм бухгалтерской отчетности ООО "Стиль" этими разъяснениями. При этом показатели подграфы 3в будут равны сумме показателей подграф 3а и 3б по соответствующим строкам. Соответственно показатели подграфы 4в будут равны сумме показателей подграф 4а и 4б.
Обычно Отчет о прибылях и убытках заполняется в тысячах или в миллионах рублей, но в нашем примере, для упрощения, мы будем заполнять его в рублях.
Заполняем строки 010-120
в Форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках"
В строке 010 отражаются доходы от обычных видов деятельности в соответствии с п.п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н.
В подграфу 3а вставляется показатель строки 1 Таблицы N 1 в сумме 8 000 000 руб.
Подграфа 3б рассчитывается из показателей строк 10, 11, 12 Таблицы N 1 : 38500 000 + 16000 000 + 650 000 = 55150 000 руб.
В строке 020 отражаются расходы по обычным видам деятельности в соответствии с п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н. Для ООО "Стиль" это прямые расходы.
Расчет подграфы 3а производится из показателей строк 2-8 Таблицы N 1 и сложности не представляет: 5400 000 + 1000 000 + 480 000 + 67 200 + 8 160 + 120 000 + 80 000 = 7 155 360 руб.
Для расчета подграфы 3б примем несколько постулатов:
- согласно учетной политике в целях бухгалтерского учета себестоимость продукции (счет 43 "Готовая продукция) формируется из стоимости материалов, зарплаты основных производственных рабочих-сдельщиков и начислений на эту зарплату (ЕСН, соц. страх от НС и ПЗ). Другие производственные расходы списываются на себестоимость в периоде их возникновения;
- связи с коротким производственным циклом в организации не ведется учет незавершенного производства: материалы списываются на себестоимость тогда, когда готовые изделия поступают на склад;
- на начало года готовой продукции на складе не было, на конец 2004 года на складе оставалось 5% (в натуральных показателях, то есть в штуках) всей произведенной продукции;
- расход материалов и трудозатраты на единицу продукции одинаковы.
Расчет строки 020:
Производственная себестоимость - сумма строк 16, 17, 18, 22 и 23 Таблицы N 1, умноженная на 95%.
Рассчитаем производственную себестоимость: (2 500 000 + 825 000 + 42 500 + 20000 000 + 5000 000) х 95% = 26949 125 руб.
Полученную сумму следует списать в кредит счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетом 90 "Продажи".
Для расчета полной себестоимости к полученному результату следует прибавить показатели строк 13, 14, 15, 19, 20, 21, 24, 25 Таблицы N 1.
Итого подграфа 3б: 26949 125 + 12000 000 + 1100 000 + 840 000 + 700 000 + 230 000 + 11 900 + 500 000 + 300 000 = 42631 025 руб.
В строке 030 "Валовая прибыль" проставляется разность между показателями строки 010 и 020 Отчета о прибылях и убытках.
Строка 040. Есть мнение, высказанное в приказе Минфина РФ от 27.03.1996 N 31 "О типовых формах квартальной бухгалтерской отчетности организаций и указаниях по их заполнению в 1996 году", что по статье "Коммерческие расходы" отражаются:
- организацией, занятой производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, - затраты по сбыту, относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам);
- организацией, занятой в торговой, снабженческой, сбытовой и иной посреднической деятельности, - издержки обращения, учитываемые на счете 44 "Издержки обращения" и приходящиеся на проданные товары.
Но эти разъяснения относились к бухгалтерской отчетности за 1996 год, а более новых разъяснений относительно состава коммерческих расходов нет. По мнению автора статьи, в настоящее время организация может определить состав коммерческих расходов в своей учетной политике, а может и не выделять подобные расходы в отдельную статью, как и поступает наше ООО "Стиль".
Строка 050. Управленческие расходы организации - это расходы на содержание административно-управленческого аппарата (строки 26-33 Таблицы N 1). Для организации эти расходы являются общехозяйственными. Их следует разделить пропорционально размеру выручки.
Общая выручка организации отражена в подграфе 3в строки 010 и равна 63 150 000 руб.
Процент выручки магазина (деятельности, облагаемой ЕНВД), в общей сумме выручки: 8 000 000 / 63 150 000 х 100% = 12,67%
Таблица 2
Распределение общехозяйственных расходов по видам деятельности
| Расходы, подлежащие распределению |
Показатели каких строк Таблицы N 1 учавствуют в расчете |
Общая сумма, подлежащая распределению |
Виды деятельности | |
| Облагаемая ЕНВД (магазин) 12,67% (подграфа 3а) |
Не облагаемая ЕНВД (производство) 87,33% (подграфа 3б) |
|||
| Общехозяйствен- ные расходы |
26, 27, 28, 29, 31, 33 | 1 100 000 + 350 000 + 18 700 + 300 000 + 150 000 + 72 000 = 1 990 700 |
252 222 | 1 738 478 |
| НДС по общехо- зяйственным расходам |
30, 32 | 54 000 + 27 000 = 81 000 |
10 263 | - |
| Итого | 262 485 | 1 738 478 | ||
В строке 060 "Прибыль (убыток) от продаж" проставляется разность между показателями строки 030 и 050 Отчета о прибылях и убытках.
Строки 070, 080, 090, 100 - по этим строкам подграфа 3а не заполняется, так как понесенные организацией операционные и внереализационные расходы касались только производственной деятельности. В случае, если бы организация несла прочие расходы (операционные и внереализационные), относящиеся к обоим видам деятельности, они подлежали бы распределению в порядке, аналогичном порядку распределения общехозяйственных расходов (Таблица N 2) (ст. 346.26 НК РФ). Это рекомендовано письмом МНС РФ от 04.09.2003 N 22-2-16/1962-АС207 "О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 операционными доходами являются, в том числе, поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств.
Строка 070 равна сумме строк 38 и 40 Таблицы N 1.
Строка 080. В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 операционными признаются в частности:
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств
- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
- прочие операционные расходы
Таким образом, по строке 080 отражается сумма показателей строк 34, 36, 37, 39, 41, 42 Таблицы N 1: 60 000 + 150 000 + 7 500 + 35 000 + 150 000 + 100 000 = 502 500 руб.
Строки 090 и 100 не заполняются, поскольку у организации не было внереализационных доходов и расходов.
В строку 110 "Чрезвычайные расходы" войдет показатель строки 35 Таблицы N 1: по условиям примера, на производстве были испорчены материалы, а поскольку это вид деятельности, не облагаемый ЕНВД, то данный расход не распределяется по видам деятельности, а относится исключительно в колонку "Деятельность, не облагаемая ЕНВД", т.е. в подграфу 3б.
В строке 120 "Прибыль (убыток) до налогообложения" проставляется сумма показателей строк 060 и 070 за минусом показателей строк 080 и 110 Отчета о прибылях и убытках.
Продолжим заполнение Формы 2 после того, как заполним Декларацию по налогу на прибыль.
Заполняем Декларацию по налогу на прибыль
Форма Декларации по налогу на прибыль утверждена приказом МНС РФ от 11.11.2003 N БГ-3-02/614, инструкция по заполнению Декларации утверждена приказом МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585.
В течение 2004 года в форму Декларации и в Инструкцию по ее заполнению вносились изменения (приказ МНС РФ от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@). Были внесены изменения в форму титульного листа, в Листе 02 и Приложениях к нему появилась новая строка "Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 002)", а также внесены были другие незначительные технические изменения.
Изменения в Инструкции касались преимущественно сельскохозяйственных производителей, другие изменения были незначительными и касались в основном узкого круга налогоплательщиков.
В соответствии с п. 1.6 Инструкции большинство организаций за 2004 год заполняют следующие листы декларации:
1. Лист 01 "Титульный лист";
2. Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика", который состоит из нескольких подразделов:
1.1. для организаций, уплачивающих авансовые платежи, а также для организаций, уплачивающих налог на прибыль, исчисленный в соответствии с п.п. 6, 8 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ. Этот подраздел заполняют организации, уплачивающие квартальные авансовые платежи и налог на прибыль с Базы переходного периода (образовавшейся в связи с введением гл. 25 НК РФ), которая исчислялась по состоянию на 31.12.2001 г.;
1.2. для организаций, уплачивающих авансовые платежи. Этот подраздел заполняют организации, уплачивающие месячные авансовые платежи. Поскольку в 1 квартале 2005 года сумма ежемесячных авансовых платежи определяется как сумма ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате в IV квартале 2004 года, то заполнение этого раздела в декларации за год, по мнению автора статьи, не имеет смысла, так как во втором квартале 2005 года организация будет уплачивать авансовые платежи по итогам декларации за 1 квартал 2005 года;
1.3. для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации);
1.4. для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов (дивидендов) (от долевого участия в иностранных организациях.);
3. Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций";
4. Приложение N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации";
5. Приложение N 2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией";
6. Приложение N 4 к Листу 02 "Расчет убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу". Это приложение заполняют организации, у которых были убытки в прошлых налоговых периодах;
7. Приложение N 6 к Листу 02 "Внереализационные доходы". Это приложение заполняют организации, имеющие указанные доходы в соответствии со ст. 250 НК РФ;
8. Приложение N 7 к Листу 02 "Внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам". Это приложение заполняют организации, имеющие указанные расходы в соответствии со ст. 265 НК РФ.
Другие листы декларации являются специальными и не заполняются большинством налогоплательщиков.
Начнем заполнение Декларации с Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы организации". Не забудем заполнить поля "ИНН" и "КПП".
В 2004 году ООО "Стиль" имело следующие доходы от реализации:
1. Выручку от реализации товаров, работ, услуг собственного производства. Эта выручка отражается по строке 020 Приложения 1 к Листу 02, и рассчитывается, как сумма показателей строк 10, 12 Таблицы N 1: 38 500 000 + 650 000 = 39 150 000 руб.
2. Выручка от реализации прочего имущества отражается по строке 040 данного Приложения. Для ООО "Стиль" это реализация материалов (показатель строки 40 Таблицы N 1).
3. Выручка от реализации покупных товаров отражается по строке 050 Приложения 1. Это показатель строки 11 Таблицы N 1. В соответствии с разделом 4 Инструкции по заполнению Декларации по строке 010 Приложения 1 показывается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), расшифровка состава которой приводится по строкам 020-050. Таким образом, по строке 010 Приложения 1 отразится сумма: 39150 000 + 180 000 + 16 000 000 = 55 330 000 руб.
4. Выручка от реализации амортизируемого имущества отражается по строке 060 Приложения 1. Это показатель строки 38 Таблицы N 1. Следует обратить внимание, что строка 38 в Таблице N 1 называется "Реализация основных средств", а по строке 060 Приложения N 1 отражается выручка от реализации амортизируемого имущества. Поскольку основные средства первоначальной стоимостью менее 10 тысяч рублей в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ не признаются амортизируемым имуществом, выручку от их реализации следует отражать по строке 040 Приложения 1, как выручку от реализации прочего имущества. Но в ООО "Стиль" было реализовано оборудование первоначальной стоимостью больше 10 тысяч рублей.
По строке 110 Приложения 1 отражается общая сумма доходов от реализации (строка 010 + сумма строк с 060 по 101), для нас это сумма строк 010 и 060, а именно: 55330 000 + 40 000 = 55370000 руб.
Далее заполняем Приложение 2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией".
В соответствии с разделом 5 Инструкции, по строке 010 показываются прямые расходы налогоплательщиков за минусом части прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции, и отгруженной, но не реализованной продукции на отчетную дату. Указанный показатель определяется в отдельном налоговом регистре. Распределение осуществляется в порядке, установленном ст. 319 НК РФ.
К прямым расходам, в соответствии со ст. 318 НК РФ, относятся материальные затраты, определяемые в соответствии с подп. 1 и подп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации, определяемые в соответствии с порядком, установленным ст.ст. 256-259, 322 НК РФ, по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Для ООО "Стиль" прямыми расходами являются:
- ткань и другие материалы, используемые при пошиве изделий. Эти расходы отражены по строкам 22 и 23 Таблицы N 1: 20000 000 + 5000 000 = 25 000 000 руб.
- расходы на оплату труда производственного персонала и единый социальный налог на эти суммы. Эти расходы отражены по строкам 16, 17 Таблицы N 1: 2500 000 + 825 000 = 3325000 руб.
- амортизация основных средств, участвующих в процессе производства. Эта сумма отражена по строке 15 Таблицы N 1. Амортизация по налоговому учету начислена в сумме 860 000 руб.
И того общая сумма прямых расходов: 25 000 000 + 3 325 000 + 860 000 = 29 185 000 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 319 НК РФ для налогоплательщиков, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья, сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь. При этом для целей главы 25 НК РФ под сырьем понимается материал, используемый в производстве в качестве материальной основы, который в результате последовательной технологической обработки (переработки) превращается в готовую продукцию. Аналогично производится оценка нереализованных остатков готовой продукции (по сумме прямых расходов) (п. 2 ст. 319 НК РФ).
Ранее нами принято допущение, что незавершенного производства в организации нет ни на начало года, ни на конец года, на начало года так же нет остатков готовой продукции на складе, но на конец года 5% всей произведенной продукции осталось нереализованной.
Для ООО "Стиль" исходным сырьем является ткань верха. Ткань верха - это основная ткань, из которой пошито изделие (например, плащевая ткань, драп, болонья), в отличие от, например, подкладочной ткани. Для расчета прямых расходов, относящихся к реализованной продукции, следует определить количество ткани (в натуральных показателях, например, квадратных метрах), использованных для производства продукции, и сколько ткани израсходовано для производства реализованной продукции. Поскольку мы исходим из допущения, что количество материалов для производства единицы продукции одинаково, прямые расходы, относящиеся к реализованной продукции, составляют 95% всех прямых расходов.
Однако в расчете должна участвовать не вся сумма прямых расходов, а за минусом зарплаты рабочих и ЕСН с нее, выполнявших работу по заказам из давальческого сырья. Эта сумма составила 90 000 руб.
Заметим, что оценка себестоимости готовой продукции в целях бухгалтерского и в целях налогового учета может отличаться из-за несовпадения бухгалтерской учетной политики с правилами налогового учета, установленными 25 главой НК РФ.
Итак, строка 010 Приложения 2: (29185 000 - 90 000) х 95% + 90 000 = 27 730 250 руб.
По строке 020 Приложения 2 отражаются материальные расходы за исключением расходов, относящихся к прямым. Это расходы, указанные в подп.подп. 2, 3, 5, 6, 7 п. 1 ст. 254 НК РФ. В Таблице N 1 прочие материальные расходы отражены по строкам 25 и 29. Но показатель строки 29 следует умножить на коэффициент 87,33% в части расходов, относящихся к деятельности, не облагаемой ЕНВД. Расчет этого коэффициента приведен в расчете строки 050 Формы N 2.
Итак, строка 020: 300000 х 87,33% + 300 000 = 561 990 руб.
Порядок расчета строки 030 Приложения 2 аналогичен порядку заполнения строки 020. В этой строке отразится показатель строки 19 Таблицы N 1 и показатель строки 26 Таблицы N 1, умноженный на коэффициент 87,33%. Итак, строка 030: 700 000 + 1100000 х 87,33% = 1660 630 руб.
Для расчета строки 040 Приложения 2 следует показатель строки 33 Таблицы N 1 умножить на коэффициент 87,33%. Для расчета берем амортизацию по налоговому учету 76 000 руб. Итак, строка 040: 76 000 х 87,33% = 66 371 руб.
По строке 050 Приложения 2 показывается сумма прочих расходов (сумма строк 051-054), учтенных в истекшем отчетном (налоговом) периоде, исчисленная в соответствии со ст.ст. 260-263 НК РФ. В ООО "Стиль" имели место только расходы на ремонт производственных основных средств (ст. 260 НК РФ). Эта сумма - показатель строки 24 Таблицы N 1. В соответствии с Инструкцией по заполнению Декларации данные расходы следует отразить по строке 051 Приложения 2.
Для расчета строки 071 Приложения 2 "Суммы ЕСН, относящиеся к косвенным расходам" складываем показатель строки 27 Таблицы N 1, умноженный на коэффициент 87,33%, и показатель строки 20. Итак, строка 071: 350 000 х 87,33% + 230 000 = 535 655 руб.
Для заполнения строки 070 Приложения 2 к показателю строки 071 прибавим суммы других налогов и сборов. Показатель строки 28 Таблицы N 1 умножаем на коэффициент 87,33% и прибавляем показатели строк 18, 21, 36 и 37 Таблицы N 1. Итак, строка 070: 535 655 + (18700 х 87,33% + 42 500 + 11 900 + 150 000 + 7 500) = 228 231 + 535 655 = 763 886 руб.
Необходимо обратить внимание, что для организаций, отдельные виды деятельности которых переведены на уплату единого налога на вмененный доход, расчет налога на имущество рекомендован в письме Минфина РФ от 25.10.2004 N 03-06-01-04/87. В соответствии с этим письмом, в части имущества, полностью используемого организацией в предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, налог на имущество организаций не уплачивается. В том случае, если имущество организации используется в сферах деятельности, как переведенных на уплату единого налога, так и не переведенных, и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации.
Отдельно заполняем строки 090, 150 и 200 Приложения 2.
По строке 150 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 060 "Выручка от реализации амортизируемого имущества" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации". Определение стоимости реализованного амортизируемого имущества и расходов, связанных с его реализацией, осуществляется в соответствии с п. 3 ст. 268 и ст. 323 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 268 НК РФ, если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке: полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. То есть полученный убыток будет полностью включен в расходы только по окончании срока полезного использования реализованного имущества.
Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества определяется как разность показателей строки 39 Таблицы N 1 (в целях налогового учета - 42000 руб.) и строки 38 Таблицы N 1.
42 000 - 40 000 = 2 000 руб. - сумма убытка отражается по строке 200 Приложения 2.
По строке 150 Приложения 2 показывается остаточная стоимость (по налоговому учету) реализованного амортизируемого имущества (показатель строки 39 Таблицы N 1).
По строке 090 указывается убыток от реализации амортизируемого имущества в части, относящейся к прочим расходам текущего периода, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ.
Предположим, что основное средство реализовано 30 июня 2004 года, а срок его полезного использования по налоговому учету истекает 31 декабря 2005 года. Таким образом, убыток от его реализации признается в налоговом учете в течение 18 месяцев, из них 6 месяцев в 2004 году.
Строка 090 Приложения 2 рассчитывается следующим образом: 2000 / 18 мес. х 6 мес.= 667 руб.
По строке 100 Приложения 2 отражаются другие прочие расходы по ст. 264 НК РФ, которые не отразились по другим строкам Приложения 2. Для ООО "Стиль" это расходы на аренду производственных площадей (строка 14 Таблицы N 1) и расходы на рекламу (строка 31 Таблицы N 1). Поскольку фирма рекламировала только собственную продукцию, сумма расходов на рекламу принимается в полном объеме. Итак, строка 100: 1100 000 + 150 000 = 1250000 руб.
Теперь мы можем рассчитать строку 060 Приложения 2. Она равна сумме строк с 070 по 100, кроме строки 071.
По строке 110 Приложения 2 показывается стоимость реализованных покупных товаров, доходы от реализации которых отражаются по строке 050 "Выручка от реализации покупных товаров" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации", полученные в отчетном (налоговом) периоде. Для нас это показатель строки 13 Таблицы N 1.
По строке 140 Приложения 2 показывается стоимость реализованного прочего имущества, доходы от которого отражены по строке 040 "Выручка от реализации прочего имущества" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации". Для ООО "Стиль" это показатель строки 41 Таблицы N 1.
Далее заполняем строку 270 по приведенной в Приложении 2 формуле:
Сумма строк с 010 по 060 = 32 533 794 руб.
Сумма строк с 110 по 190 = 12 192 000 руб.
Сумма строк с 200 по 250 = 2 000 руб.
Итого строка 270: 32533 794 + 12192 000 - 2 000 = 44 723 794 руб.
По строке 280 Приложения 2 отражается справочная сумма начисленной амортизации за налоговый период, не зависимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день налогового периода. Для ООО "Стиль" это сумма показателя строки 15 Таблицы N 1 (налоговая амортизация 860,000) и показателя строки 33 Таблицы N 1 (налоговая амортизация 76,000), умноженного на коэффициент 86,33%. Итак, строка 280: 76 000 х 86,33% + 840 000 = 905 611 руб.
По строке 290 Приложения 2 показывается общая сумма расходов, не учитываемых в целях налогообложения, причем расходы, произведенные в соответствии с п.п. 1-48 и п. 49 ст. 270 НК РФ показываются отдельно.
У ООО "Стиль" были расходы в виде материальной помощи сотрудникам (строка 34 Таблицы N 1), предусмотренные п. 23 ст. 270 НК РФ, следовательно, сумма этих расходов должна быть отражена по строкам 300 и 301 Приложения 2.
Заполняем Приложение 7 к Листу 02 "Внереализационные расходы"
По строке 020 показатели формируются с учетом положений п. 8 ст. 272 и ст.ст. 269, 328 НК РФ. Для расчета берутся данные строки 42 Таблицы N 1.
В соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях.
Проценты по кредиту установлены в размере 15% годовых. На начало года ставка рефинансирования составляла 16%, с 15.01.2004 она составила 14% (телеграмма ЦБ РФ от 14.01.2004 N 1372-У), с 15.06.2004 - 13% (телеграмма ЦБ РФ от 11.06.2004 N 1443-У). Ставка 13%, увеличенная в 1,1 раза составляет 14,3%.
Таким образом, всего организация пользовалась кредитом 244 дня.
14,3% за 16 дней - 6,251 руб.
15% за 228 дней - 93,443 руб.
Всего организация может принять в расходы 99 694 руб.
В строке 110 отражены убытки от стихийных бедствий (стр. 35 Таблицы N 1), которые относятся к внереализационным расходам в соответствии с подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Далее при заполнении Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" по строкам 010, 020 и 040 проставляем итоговые суммы Приложений 1, 2 и 7. По строке 050 отражается налоговая прибыль отчетного года, которая у нашей организации повторяется по строке 140.
Расчет строки 150 Листа 02 дается в Приложении 4 к Листу 02.
По строкам 020 и 050 Приложения 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" показаны соответственно непокрытые убытки с Базы переходного периода и убыток в целях налогового учета, образовавшийся по итогам 2003 года. Но уменьшить налоговую базу мы можем не больше, чем на 30% (строка 100 Приложения 4). По строке 150 проставлена оставшаяся сумма непокрытого убытка за 2003 год. Убыток Базы переходного периода покрыт полностью.
Таким образом, налоговая база для исчисления налога проставлена в строках 180 и 190 Листа 02. По строкам 290, 300 и 310 показана сумма налога на прибыль, начисленная за предыдущий отчетный период (9 месяцев 2004 года). Если организация платила ежемесячные авансовые платежи, в этой же строке проставляется сумма авансовых платежей за 4 квартал 2004 года.
Сумма налога к доплате из строки 370 Листа 02 разбивается по соответствующим бюджетам и отражается по строкам 040 и 080 Раздела 1.1.
Таким образом, Декларация по налогу на прибыль у нас заполнена, и мы можем перейти к дозаполнению Формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках".
Заполняем строки 130-180
в Форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках"
По строкам 130, 140 и 150 в Форме N 2 отражаются данные согласно п. 24 ПБУ 18/02.
По строке 130 отражаются отложенные налоговые активы (увеличение налоговых обязательств в связи с разницей во времени в оценке некоторых доходов и расходов), однако у нашей организации, ООО "Стиль", в рассматриваемом периоде отложенные налоговые активы отсутствуют.
По строке 140 отражаются отложенные налоговые обязательства (уменьшение налоговых обязательств в связи с разной оценкой готовой продукции и разным начислением амортизации в бухгалтерском и налоговом учете).
По строке 150 проставляется текущий налог на прибыль (строка 250 Листа 02 Декларации).
Строка 160 добавлена в рекомендуемую Минфином форму отчета, и по ней отражается начисленная в течение года сумма единого налога на вмененный доход.
Строка 170. Для расчета данных этой строки от данных, отраженных по строке 120 вычитаются данные по строкам 130, 150 и 160 и прибавляются данные по строке 140.
По строке 180 - постоянные налоговые обязательства, возникшие в связи с тем, что в организации были расходы, не учитываемые для налогообложения.
Порядок заполнения таблицы "Расшифровка отдельных прибылей и убытков" Формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" в статье не приводится, так как у рассматриваемой организации отсутствуют данные прибыли и убытки.
Ответственность за несвоевременную подачу декларации
Необходимо помнить, что в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 3-х до 5-ти минимальных размеров оплаты труда.
При этом на организацию так же налагаются штрафные санкции по ст. 119 НК РФ в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не менее 100 рублей.
Штрафные санкции увеличиваются в случае задержки подачи декларации на 180 дней и более.
/------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | /-----------\ | | /-----------------------------------\ |
|-/ | штрих-код | \-/ ИНН | 0| 0| 7| 8| 0| 5| 6| 9| 8| 5| 3| 1| |
| | | |--+--+--+--+--+--+--+--+--+--------+--------\ Приложение N 1 |
| | | КПП | 7| 8| 0| 5| 0| 1| 0| 0| 1| Стр. |0 |0 |1 | к приказу МНС России |
| \-----------/ \--------------------------------------------/ от 11.11.2003 |
| 5100 6013 N БГ-3-02/614 |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| |
| Налоговая декларация |
| по налогу на прибыль организаций |
| |
| Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки) |
| Налоговый (отчетный) период заполняется при сдаче отчета: |
| за месяц - 1, квартального - 3, за полугодие - 6, за 9 месяцев - 9, |
| за год - 0, иное - 2 |
| |
| /--\ /--\ /--\ /-----\ /-----------\ |
| Вид до- | 1|/| |Налоговый | 0| N месяца | 1| 2| Отчетный | 2| 0| 0| 4| |
| кумента | | | |(отчетный) период | | | | | год | | | | | |
| \--/ \--/ \--/ \-----/ \-----------/ |
| |
| /-----------\ |
|Представляется в Код | 7| 8| 0| 5| |
| ИМНС РФ по Кировскому р-ну г. Санкт-Петербурга | | | | | |
|---------------------------------------------------------- \-----------/ |
| (наименование налогового органа и его код) |
| |
| /--\ /--\ |
|по месту нахождения российской | х| обособленного | | |
| организации | | подразделения | | |
| \--/ \--/ |
| ООО "Стиль" |
|----------------------------------------------------------------------------------------------- |
| (полное наименование организации) |
| |
|----------------------------------------------------------------------------------------------- |
| (полное наименование обособленного подразделения) |
| |
| |
| /--------------------------------------\ |
|Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) | 1| 0| 3| 7| 1| 5| 3| 7| 8| 8| 9| 2| 2| |
| \--------------------------------------/ |
| |
| /--------------------------\ /--------------------------\ |
|КПП по месту нахождения | 7| 8| 0| 5| 0| 1| 0| 0| 1| | | | | | | | | | | |
| \--------------------------/ \--------------------------/ |
| организации обособленного подразделения |
| |
| /--------\ /--------\ |
|Данная декларация составлена | 0| 0| 9|страницах с приложением подтверждающих | | | |листах |
| | | | | документов или их копий на | | | | |
| \--------/ \--------/ |
| |
| |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Достоверность и полноту сведений, |Заполняется работником налогового органа |
|указанных в настоящей декларации, подтверждаю: | |
|Руководитель Кошкин Валентин Максимович |Сведения о представлении налоговой декларации |
| ------------------------------------------- |Данная декларация представлена (нужное отметить знаком V) |
| Фамилия, Имя, Отчество (полностью) | |
| | |
| /-----------------------------------\ | /--\ /--\ /--\ |
|ИНН(*) | 7| 8| 2| 5| 0| 3| 6| 5| 5| 8| 9| 6| |лично | | по почте | | уполномоченным | | |
| \-----------------------------------/ | \--/ \--/ представителем \--/ |
| | |
| /-----\ /-----\ /-----------\ | |
|Подпись Кошкин Дата | 2| 8| | 0| 3| | 2| 0| 0| 5| | |
| --------- \-----/ \-----/ \-----------/ | |
|Главный бухгалтер Мышкина Наталья Олеговна |на страницах | | | | |
| ------------------------------------- | \--------/ |
| Фамилия, Имя, Отчество (полностью) | |
| /-----------------------------------\ | |
|ИНН(*) | 7| 8| 0| 5| 3| 2| 5| 6| 4| 7| 3| 3| |с приложением подтверждающих |
| \-----------------------------------/ | /--------\ |
| |документов на | | | | листах |
| /-----\ /-----\ /-----------\ | \--------/ |
|Подпись Мышкина Дата | 2| 8| | 0| 3| | 2| 0| 0| 5| |Дата представления /-----\ /-----\ /-----------\ |
| ----------- \-----/ \-----/ \-----------/ |декларации | | | | | | | | | | | |
| | \-----/ \-----/ \-----------/ |
|Уполномоченный представитель ____________________________ | |
| Фамилия, Имя, Отчество (полностью)| |
| | |
| /-----------------------------------\ | /--------------------------------\ |
|ИНН(*) | | | | | | | | | | | | | |Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | | |
| \-----------------------------------/ | \--------------------------------/ |
| | |
| /-----\ /-----\ /-----------\ | |
|Подпись __________ Дата | | | | | | | | | | | | /--\ 1 - крупнейший, 2 основной,|
| \-----/ \-----/ \-----------/ |Категория налогоплательщика | | 3 - прочие |
| МП | \--/ |
| | |
| ___________________________ ______________ |
| Фамилия, И.О. Подпись |
| |
| |
| (*) В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера, уполномоченного представителя лица следует |
|заполнить сведения на странице 2 титульного листа налоговой декларации |
|-\ /-|
| | | |
\------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ Штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 51006 03 7 ИНН |0|0|7|8|0|5|6|9|8|5|3|1| |
| \-----------------------/ |
| /-----------------------------\ |
| КПП |7|8|0|5|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|2| |
| \-----------------------------/ |
| Форма по КНД 1151006 |
| |
| Раздел 00101 |
| |
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным |
| налогоплательщика |
| 1.1. для организаций, уплачивающих авансовые платежи,* а также для |
| организаций, уплачивающих налог на прибыль, исчисленный в соответствии с |
| п. 6, 8 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ. |
|/------------------------------------------------------------------------------------------------\|
|| Показатели | Код | Значения показателей ||
|| |строки | ||
|\------------------------------------------------------------------------------------------------/|
| /--------------------------------------------------\|
|Наименование соглашения о разделе 001 | ||
|продукции \--------------------------------------------------/|
| /--------------------------------\ |
|Код по ОКАТО 010 | 4| 0| 2| 7| 3| 6| 8| 9| 9| 0| 0| |
| \--------------------------------/ |
| /-----\ /-----\ /-----------\ |
|Срок уплаты 020 | 2| 8| | 0| 3| | 2| 0| 0| 5| |
| \-----/ \-----/ \-----------/ |
|В федеральный бюджет |
| /---------------------------------------\ |
|Код бюджетной классификации 030 |1|8|2|1|0|1|0|1|0|1|1|0|1|0|0|0|0|1|1|0| |
| \---------------------------------------/ |
| /--------------------------------------------\ |
|Сумма налога к доплате 040 | | | | | | | | | | 1| 1| 8| 2| 5| 3| |
| \--------------------------------------------/ |
| /--------------------------------------------\ |
|Сумма налога к уменьшению 050 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| \--------------------------------------------/ |
| /--------------------------------------------\ |
|Сумма налога с налоговой базы 060 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|переходного периода \--------------------------------------------/ |
| |
|В бюджет субъекта Российской Федерации |
| /---------------------------------------\ |
|Код бюджетной классификации 070 |1|8|2|1|0|1|0|1|0|1|2|0|2|0|0|0|0|1|1|0| |
| \---------------------------------------/ |
| /--------------------------------------------\ |
|Сумма налога к доплате 080 | | | | | | | | | | 4| 4| 9| 3| 6| 1| |
| \--------------------------------------------/ |
| /--------------------------------------------\ |
|Сумма налога к уменьшению 090 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| \--------------------------------------------/ |
| /--------------------------------------------\ |
|Сумма налога с налоговой базы 100 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|переходного периода \--------------------------------------------/ |
| |
|В местный бюджет |
| /--------------------\ |
|Код бюджетной классификации 110 | | | | | | | | |
| \--------------------/ |
| /--------------------------------------------\ |
|Сумма налога к доплате 120 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| \--------------------------------------------/ |
| /--------------------------------------------\ |
|Сумма налога к уменьшению 130 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| \--------------------------------------------/ |
| /--------------------------------------------\ |
|Сумма налога с налоговой базы 140 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|переходного периода \--------------------------------------------/ |
| |
| * Расчет заполняют налогоплательщики: |
| - исчисляющие квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода; |
| - исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли за|
| отчетный (налоговый) период; |
| - исчисляющие ежемесячные авансовые платежи и квартальные авансовые платежи |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| Мышкина /---\ /---\ /-------\ |
|Подпись _________________________________________ Дата | | | | | | | | | | | |
| \---/ \---/ \-------/ |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/-------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | /-----------\ | | /-----------------------------------\ |
|-/ | штрих-код | \-/ ИНН | 0| 0| 7| 8| 0| 5| 6| 9| 8| 5| 3| 1| |
| | | |--+--+--+--+--+--+--+--+--+--------+--------\ |
| | | КПП | 7| 8| 0| 5| 0| 1| 0| 0| 1| Стр. | 0| 0| 3| |
| \-----------/ \--------------------------------------------/ |
| 5100 6075 |
| |
| |
| Расчет налога на прибыль организаций Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00200 |
| /------\ Лист 02 |
| Является сельскохозяйственным товаропроизводителем | | |
| (код строки 002) | | |
| \------/ |
| |
| (руб.) |
|/----------------------------------------------------------------------------------------------------\ |
|| Показатели | Код | Сумма | |
|| | строки | | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
|| 1 | 2 | 3 | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||Доходы от реализации (Приложение N 1) | 010 | 55 370 000 | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (Приложение N 2) | 020 | 44 723 794 | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||Внереализационные доходы | 030 | - | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||Внереализационные расходы | 040 | 124 694 | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||в том числе: | | | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии | 041 | - | |
||с пунктом 2 статьи 279 НК) | | | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||Итого прибыль (убыток) (строка 010 - строка 020 + строка 030 - строка| 050 | 10 521 512 | |
||040) | | | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 050 | 060 | - | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности,| 090 | - | |
||связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным| | | |
||законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" | | | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона от 06.08.01 | 110 | - | |
||N 110-ФЗ: | | | |
||Предусмотренные абз. 10 п. 6 ст. 6 Закона N 2116-1 | | | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||Предусмотренные абз. 14 п. 6 ст. 6 Закона N 2116-1 | 120 | - | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||Предусмотренные абз. 27 п. 6 ст. 6 Закона N 2116-1 | 130 | - | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||Налоговая база (строка 050 - строка 060 - строка 090 - строка 110 -| 140 | 10 521 512 | |
||строка 120 - строка 130) | | | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих)| | | |
||налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 100 Приложения N 4 к| | | |
||Листу 02) | 150 | 3 156 453 | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением| | | |
||дополнительных льгот | | | |
||в том числе: | | | |
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 160 | - | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||в местный бюджет | 170 | - | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||Налоговая база для исчисления налога: | | | |
||в федеральный бюджет (строка 140 - строка 150) + строка 20 Листа| | | |
||05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 +| | | |
||строка 590 Листа 09) | 180 | 7 365 059 | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 140 - строка 150 -| | | |
||строка 160) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230| | | |
||Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09)) | 190 | 7 365 059 | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пятого| 191 | - | |
||абзаца пункта 1 статьи 284 НК) | | | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||в местный бюджет (строка 140 - строка 150 - строка 170) + строка 120| 200 | - | |
||Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110| | | |
||Листа 08 + строка 590 Листа 09) | | | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||Ставка налога на прибыль - всего, (%) | 210 | 24 | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||в том числе: | | - | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||в федеральный бюджет | 220 | 5 | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 230 | 19 | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пятого| 231 | - | |
||абзаца пункта 1 статьи 284 НК) | | | |
||----------------------------------------------------------------------+---------+-------------------| |
||в местный бюджет | 240 | - | |
|\----------------------------------------------------------------------------------------------------/ |
|-\ /-|
| | | |
\-------------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ Штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 51006 08 2 ИНН |0|0|7|8|0|5|6|9|8|5|3|1| |
| \-----------------------/ |
| /-----------------------------\ |
| КПП |7|8|0|5|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|4| |
| \-----------------------------/ |
| Форма по КНД 1151006 |
| |
| Раздел 00200 |
| |
|/------------------------------------------------------------------------------------------------\|
|| 1 | 2 | 3 ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, | 250 | 1 767 614 ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в том числе: | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в федеральный бюджет (строка 180 х строка 220 : 100) | 260 | 368 253 ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 190 х| 270 | 1 399 361 ||
||строка 230 : 100) + (строка 191 х строка 231 : 100) | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в местный бюджет (строка 200 х строка 240 : 100) | 280 | - ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный| 290 | 1 200 000 ||
||(налоговый) период - всего, | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в том числе: | | ||
||в федеральный бюджет | 300 | 250 000 ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 310 | 950 000 ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в местный бюджет | 320 | - ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Сумма налога, выплаченная за пределами Российской| 330 | - ||
||Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно| | ||
||специальной Декларации (расчета), принятой налоговым| | ||
||органом | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в том числе: | | ||
||в федеральный бюджет | 340 | - ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в бюджет субъекта Российской Федерации | 350 | - ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в местный бюджет | 360 | - ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Сумма налога на прибыль к доплате* - всего (строка 250| 370 | 567 614 ||
||- строка 290 - строка 330, если строка 250 больше суммы| | ||
||строк 290 и 330), (строка 040 подраздела 1.1 Раздела| | ||
||1 + строка 080 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 120| | ||
||подраздела 1.1 Раздела 1), | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Сумма налога на прибыль к уменьшению* - всего (строка 250| 380 | - ||
||- строка 290 - строка 330, если строка 250 меньше суммы| | ||
||строк 290 и 330) (строка 050 подраздела 1.1 Раздела| | ||
||1 + строка 090 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 130| | ||
||подраздела 1.1 Раздела 1), | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Сумма ежемесячных авансовых платежей* на ___ квартал 200_| 390 | - ||
||года - всего (строка 250 - строка 250 Декларации за| | ||
||предыдущий отчетный период), | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в том числе: | | ||
||в федеральный бюджет (сумма строк 120, 130, 140| 400 | - ||
||подраздела 1.2 Раздела 1) | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в бюджет субъекта Российской Федерации (сумма строк 220,| 410 | - ||
||230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1) | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в местный бюджет (сумма строк 320, 330, 340 подраздела 1.2| 420 | - ||
||Раздела 1) | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с| 430 | - ||
||п. 6, 8 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ,| | ||
||причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года:| | ||
||в федеральный бюджет (строка 081 или строка 082 или строка| | ||
||083 или строка 084 или строка 085 Листа 12 или эти же| | ||
||строки Листа 13) | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 091 или| 440 | - ||
||строка 092 или строка 093 или строка 094 или строка 095| | ||
||Листа 12 или эти же строки Листа 13) | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в местный бюджет (строка 101 или строка 102 или строка 103| 450 | - ||
||или строка 104 или строка 105 Листа 12 или эти же строки| | ||
||Листа 13) | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего| 460 | - ||
||года | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с| 470 | - ||
||п. 6, 8 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ,| | ||
||причитающаяся к уплате по сроку______28* (сумма строк 060,| | ||
||100, 140 подраздела 1.1 Раздела 1) | | ||
|\------------------------------------------------------------------------------------------------/|
| |
| * Суммы авансовых платежей и суммы налога на прибыль, подлежащие "к доплате", "к уменьшению"|
|или "к уплате", отражены на Листах 02, 03, 04. По организациям, имеющим обособленные|
|подразделения, для доплаты, уменьшения или уплаты сумм авансовых платежей и сумм налога на прибыль|
|в части федерального бюджета используются данные Листа 02, а в части бюджетов субъектов|
|Российской Федерации и местных бюджетов - данные Приложений N 5 и 5а к Листу 02. |
| |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | /-----------\ | | /-----------------------------------\ |
|-/ | штрих-код | \-/ ИНН | 0| 0| 7| 8| 0| 5| 6| 9| 8| 5| 3| 1| |
| | | |--+--+--+--+--+--+--+--+--+--------+--------\ |
| | | КПП | 7| 8| 0| 5| 0| 1| 0| 0| 1| Стр. | 0| 0| 5| |
| \-----------/ \--------------------------------------------/ |
| 5100 6099 |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00201 |
| Приложение N 1 к Листу 02 |
| |
| Доходы от реализации |
| |
| /-------\ |
|Является сельскохозяйственным товаропроизводителем | | |
|(код строки 002) | | |
| \-------/ |
| |
| (руб.) |
|/---------------------------------------------------------------------------------------------------\ |
|| Показатели | Код | Сумма | |
|| | строки | | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
|| 1 | 2 | 3 | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||Выручка от реализации - всего, в том числе: | 010 | 55 330 000 | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||по товарообменным операциям, из них | 011 | - | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||по экспорту | 012 | - | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||от реализации имущества, подлежащего учету по стоимости | 013 | - | |
||с учетом уплаченного НДС, из нее | | | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||от реализации на экспорт | 014 | - | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||от реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее| 015 | - | |
||переработки, закупленных у физических лиц (не являющихся| | | |
||плательщиками по НДС), из нее | | | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||по экспорту | 016 | - | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||по сделкам (иным) по реализации товаров (работ, услуг) на| 017 | - | |
||экспорт | | | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||из строки 010: | | | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного| 020 | 39 150 000 | |
||производства | | | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||выручка от реализации имущественных прав, за исключением| 030 | - | |
||доходов от реализации права требования | | | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||выручка от реализации прочего имущества | 040 | 180 000 | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||в том числе: | | | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||от реализации компенсационной продукции, полученной инвестором| 041 | - | |
||при выполнении СРП | | | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||от реализации прибыльной доли продукции, полученной инвестором| 042 | - | |
||при выполнении СРП | | | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||выручка от реализации покупных товаров | 050 | 16 000 000 | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||Выручка от реализации амортизируемого имущества | 060 | 40 000 | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||Выручка от реализации права требования как реализации| 070 | - | |
||финансовых услуг | | | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||Выручка от реализации права требования: | 080 | - | |
||до наступления срока платежа | | | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||после наступления срока платежа | 090 | - | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных| 100 | - | |
||прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая| | | |
||объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы | | | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения)| 101 | - | |
||ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг -| | | |
||всего, | | | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||в том числе сумма отклонения фактической выручки от реализации| | | |
||(выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на| | | |
||организованном рынке ценных бумаг ниже: | | | |
||минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг | 102 | - | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||расчетной цены | 103 | - | |
||--------------------------------------------------------------+---------+--------------------------| |
||Итого доходов от реализации (строка 010 + сумма строк с 060 по| 110 | 55 370 000 | |
||101) | | | |
|\---------------------------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
|-\ /-|
| | | |
\------------------------------------------------------------------------------------------------------/
/------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | /-----------\ | | /-----------------------------------\ |
|-/ | штрих-код | \-/ ИНН | 0| 0| 7| 8| 0| 5| 6| 9| 8| 5| 3| 1| |
| | | |--+--+--+--+--+--+--+--+--+--------+--------\ |
| | | КПП | 7| 8| 0| 5| 0| 1| 0| 0| 1| Стр. | 0| 0| 6| |
| \-----------/ \--------------------------------------------/ |
| 5100 6105 |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00202 |
| Приложение N 2 к Листу 02 |
| |
| Расходы, связанные с производством и реализацией |
| |
| /------\ |
|Является сельскохозяйственным товаропроизводителем | | |
|(код строки 002) | | |
| \------/ |
| |
| (руб.) |
|/----------------------------------------------------------------------------------------------------\|
|| Показатели | Код | Сумма ||
|| | строки | ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
|| 1 | 2 | 3 ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
||Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам,| 010 | 27 730 250 ||
||работам, услугам | | ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
||Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного| 020 | 561 990 ||
||(налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к| | ||
||прямым | | ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
||Расходы на оплату труда, относящиеся к расходам текущего| 030 | 1 660 630 ||
||отчетного (налогового) периода, за исключением расходов| | ||
||относящихся к прямым | | ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
||Суммы начисленной амортизации, относящиеся к расходам текущего| 040 | 66 371 ||
||отчетного (налогового) периода, за исключением расходов| | ||
||относящихся к прямым | | ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
||Расходы формируемые в порядке предусмотренном ст.ст. 260, 261,| 050 | 500 000 ||
||262, 263 НК - всего, | | ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
||в том числе: | | ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
|| | 051 | 500 000 ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
|| | 052 | - ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
|| | 053 | - ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
|| | 054 | - ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
||Прочие расходы - всего, (сумма строк с 070 по 100, кроме строки| 060 | 2 014 553 ||
||071) | | ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
||в том числе: | | ||
||суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном| 070 | 763 886 ||
||законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,| | ||
||за исключением перечисленных в статье 270 НК | | ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
||из них: | 071 | 535 655 ||
||суммы ЕСН, относящиеся к косвенным расходам текущего отчетного| | ||
||(налогового) периода | | ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
||расходы по аренде федерального имущества, имущества субъектов| 080 | - ||
||Российской Федерации и муниципального имущества | | ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
||часть убытка от реализации амортизируемого имущества,| 090 | 667 ||
||относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода | | ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
||другие расходы | 100 | 1 250 000 ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
||Стоимость реализованных покупных товаров | 110 | 12 000 000 ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
||Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую,| 120 | - ||
||мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном| | ||
||(налоговом) периоде | | ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
||Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в| 130 | - ||
||т.ч. погашением) ценных бумаг профессиональными участниками| | ||
||рынка ценных бумаг | | ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
||Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы,| 140 | 150 000 ||
||связанные с его реализацией | | ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
||в том числе: | 141 | - ||
||стоимость компенсационной продукции, полученной инвестором при| | ||
||выполнении СРП и расходы по ее реализации | | ||
||---------------------------------------------------------------+---------+--------------------------||
||стоимость доли прибыльной продукции, полученной инвестором при| 142 | - ||
||выполнении СРП и расходы по ее реализации | | ||
|\----------------------------------------------------------------------------------------------------/|
| |
|-\ /-|
| | | |
\------------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ Штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 51006 11 2 ИНН |0|0|7|8|0|5|6|9|8|5|3|1| |
| \-----------------------/ |
| /-----------------------------\ |
| КПП |7|8|0|5|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|7| |
| \-----------------------------/ |
| Форма по КНД 1151006 |
| |
| Раздел 00202 |
| |
|/------------------------------------------------------------------------------------------------\|
|| 1 | 2 | 3 ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Остаточная стоимость реализованного амортизируемого| 150 | 42 000 ||
||имущества и расходы, связанные с его реализацией | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Стоимость реализованного права требования при его| 160 | - ||
||реализации как финансовой услуги | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Стоимость реализованного права требования в соответствии с| 170 | - ||
||п.п. 1, 2 статьи 279 НК: | | ||
||до наступления срока платежа | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||после наступления срока платежа | 180 | - ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Расходы, понесенные обслуживающими производствами и| 190 | - ||
||хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг),| | ||
||имущественных прав в текущем отчетном (налоговом) периоде | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Убытки от реализации амортизируемого имущества,| 200 | 2 000 ||
||принимаемые для целей налогообложения в специальном| | ||
||порядке | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Убыток от реализации права требования в соответствии со| 210 | - ||
||статьей 279 НК: по п. 1 - размер убытка, превышающий сумму| | ||
||процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 НК | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||по п. 2 - убыток от реализации права требования | 220 | - ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Убытки при реализации права требования как реализация| 230 | - ||
||финансовых услуг | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Суммы убытков текущего отчетного (налогового) периода по| 240 | - ||
||объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая| | ||
||объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной| | ||
||сферы | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Убытки от реализации компенсационной продукции | 250 | - ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих| 260 | - ||
||производств и хозяйств, включая объекты| | ||
||жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы,| | ||
||учитываемые в уменьшение прибыли текущего отчетного| | ||
||(налогового) периода, полученной по указанным видам| | ||
||деятельности | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Итого признанных расходов ((сумма строк с 010 по 060) +| 270 | 44 723 794 ||
||сумма строк с 110 по 190 - (сумма строк с 200 по 250) +| | ||
||строка 260) | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Справочно: | | ||
||Сумма начисленной амортизации, за отчетный (налоговый)| 280 | 905 611 ||
||период - всего, в том числе: | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||по нематериальным активам | 281 | - ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Расходы, не учитываемые в целях налогообложения | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Общая сумма расходов, не учитываемых в целях| 290 | 60 000 ||
||налогообложения, всего: | | ||
||(сумма строк 300 и 310) | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Из строки 290 расходы, которые не учтены в составе| 300 | 60 000 ||
||расходов для целей налогообложения на основании пунктов| | ||
||1-48 статьи 270 НК | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в том числе выплаты в пользу физических лиц | 301 | 60 000 ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||Из строки 290 расходы, которые не учтены в составе| 310 | - ||
||расходов для целей налогообложения на основании пункта 49| | ||
||статьи 270 НК, | | ||
||----------------------------------------------------------+--------+----------------------------||
||в том числе выплаты в пользу физических лиц | 311 | - ||
|\------------------------------------------------------------------------------------------------/|
| |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | /-----------\ | | /-----------------------------------\ |
|-/ | штрих-код | \-/ ИНН | 0| 0| 7| 8| 2| 5| 4| 7| 0| 3| 2| 0| |
| | | |--+--+--+--+--+--+--+--+--+--------+--------\ |
| | | КПП | 7| 8| 2| 5| 0| 1| 0| 0| 1| Стр. | 0| 0| 8| |
| \-----------/ \--------------------------------------------/ |
| 5100 6129 |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00203 |
| Приложение N 4 к Листу 02 |
| |
| Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу |
| |
| /--------\ |
|Является сельскохозяйственным товаропроизводителем | | |
|(код строки 002) | | |
| \--------/ |
| |
| (руб.) |
|/----------------------------------------------------------------------------------------------------\|
|| Показатели | Код | Сумма ||
|| | строки | ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
|| 1 | 3 | 4 ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
||Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода -| 010 | 5 500 000 ||
||всего (строка 020 + строка 030), | | ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
||в том числе: | | ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
||убытка, полученного до 1 января 2002 года | 020 | 500 000 ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
||убытка, полученного после 1 января 2002 года (сумма строк с| 030 | - ||
||040 по 080) | | ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
|| за ___________________________________ год | 040 | - ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
|| за ___________________________________ год | 050 | 5 000 000 ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
|| за ___________________________________ год | 060 | - ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
|| за ___________________________________ год | 070 | - ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
|| за ___________________________________ год | 080 | - ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
||Налоговая база за отчетный (налоговый) период (строка 140| 090 | 10 521 512 ||
||Листа 02 + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка| | ||
||230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09) | | ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
||Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за| 100 | 3 156 453 ||
||отчетный (налоговый) период (не выше 30 процентов налоговой| | ||
||базы по строке 090) | | ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
||Остаток не перенесенного убытка на конец налогового периода -| 110 | 2 343 547 ||
||всего (строка 010 - строка 100 + убыток по строке 050 Листа 02| | ||
||с учетом уменьшения его на показатели строк 120 Листа 05, 120| | ||
||Листа 06, 230 Листа 07, 110 Листа 08 и 590 Листа 09) | | ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
||в том числе: | 120 | - ||
||убытка, полученного до 1 января 2002 года (строка 020 - строка| | ||
||100, но не более строки 020) | | ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
||убытка, полученного после 1 января 2002 года (строка| 130 | - ||
||110 - строка 120 или сумма строк с 140 по 180) | | ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
|| за ___________________________________ год | 140 | - ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
|| за ___________________________________ год | 150 | 2 343 547 ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
|| за ___________________________________ год | 160 | - ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
|| за ___________________________________ год | 170 | - ||
||--------------------------------------------------------------+---------+---------------------------||
|| за ___________________________________ год | 180 | - ||
|\----------------------------------------------------------------------------------------------------/|
|-\ /-|
| | | |
\------------------------------------------------------------------------------------------------------/
/-------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | /-----------\ | | /-----------------------------------\ |
|-/ | штрих-код | \-/ ИНН | 0| 0| 7| 8| 0| 5| 6| 9| 8| 5| 3| 1| |
| | | |--+--+--+--+--+--+--+--+--+--------+--------\ |
| | | КПП | 7| 8| 0| 5| 0| 1| 0| 0| 1| Стр. | 0| 0| 9| |
| \-----------/ \--------------------------------------------/ |
| 5100 6167 |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00207 |
| Приложение N 7 к Листу 02 |
| |
|Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным |
| расходам |
| |
| |
| /-----------------------------------------------\ |
|Наименование соглашения о разделе продукции | | |
|(код строки 001) | | |
| \-----------------------------------------------/ |
| |
| /------\ |
|Является сельскохозяйственным товаропроизводителем | | |
|(код строки 002) | | |
| \------/ |
| |
| (руб.) |
|/----------------------------------------------------------------------------------------------\ |
|| Показатели | Код | Сумма | |
|| |строки | | |
||----------------------------------------------------+-------+---------------------------------| |
|| 1 | 2 | 3 | |
||----------------------------------------------------+-------+---------------------------------| |
||Всего внереализационных расходов и убытков,| 010 | 124 694 | |
||приравниваемых к внереализационным расходам (сумма| | | |
||строк с 020 по 110 кроме строки 081) | | | |
||----------------------------------------------------+-------+---------------------------------| |
||Внереализационные расходы: | | | |
||----------------------------------------------------+-------+---------------------------------| |
||Расходы в виде процентов по долговым обязательствам| 020 | 99 694 | |
||любого вида, в том числе процентов, начисленных по| | | |
||ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным| | | |
||(эмитированным) налогоплательщиком | | | |
||----------------------------------------------------+-------+---------------------------------| |
||Расходы налогоплательщика, применяющего метод| 030 | - | |
||начисления, на формирование резервов по сомнительным| | | |
||долгам | | | |
||----------------------------------------------------+-------+---------------------------------| |
||Расходы в виде сумм налогов, относящихся к| 040 | - | |
||поставленным товарно-материальным ценностям,| | | |
||работам, услугам, если кредиторская задолженность| | | |
||(обязательства перед кредиторами) по такой поставке| | | |
||списана в отчетном периоде | | | |
||----------------------------------------------------+-------+---------------------------------| |
||Расходы на формирование резервов на возможные потери| 050 | - | |
||по ссудам | | | |
||----------------------------------------------------+-------+---------------------------------| |
||Расходы по операциям с финансовыми инструментами| 060 | - | |
||срочных сделок | | | |
||----------------------------------------------------+-------+---------------------------------| |
||Расходы на содержание переданного по договору аренды| 070 | - | |
||имущества (включая амортизацию по этому имуществу) | | | |
||----------------------------------------------------+-------+---------------------------------| |
||Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации| 080 | - | |
||основных средств | | | |
||----------------------------------------------------+-------+---------------------------------| |
||в том числе | | | |
||----------------------------------------------------+-------+---------------------------------| |
||суммы недоначисленной амортизации | 081 | - | |
||----------------------------------------------------+-------+---------------------------------| |
||Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам:| | 25 000 | |
||----------------------------------------------------+-------+---------------------------------| |
||Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в| 090 | - | |
||текущем отчетном (налоговом) периоде | | | |
||----------------------------------------------------+-------+---------------------------------| |
||Суммы безнадежных долгов, а в случае, если| 100 | - | |
||налогоплательщик принял решение о создании резерва| | | |
||по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не| | | |
||покрытые за счет средств резерва | | | |
||----------------------------------------------------+-------+---------------------------------| |
||Прочие внереализационные расходы и убытки,| 110 | 25 000 | |
||приравниваемые к внереализационным расходам | | | |
|\----------------------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| |
|-\ /-|
| | | |
\-------------------------------------------------------------------------------------------------/
Отчет о прибылях и убытках
за год 2004 г.
---------------- --
/-----------\
| КОДЫ |
|-----------|
Форма N 2 по ОКУД| 0710002 |
|-----------|
Дата (год, месяц, число)| 04| 03| 28|
ООО "Стиль" |-----------|
Организация ______________________________________ по ОКПО | 13952412 |
|-----------|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |7805698531 |
|-----------|
Вид деятельности ________________________________ по ОКВЭД | 18.22 |
|-----------|
Организационно-правовая форма/форма собственности ________ | | |
Общество с ограниченной ответственностью _ по ОКОПФ/ОКФС | 65 | 16 |
----------------------------------------- |-----------|
Единица измерения: тыс.руб./млн руб. |384/385*(3)|
(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | |
\-----------/
Местонахождение (адрес) 198405, г. Санкт-Петербург, ул. Кирова, д. 80,
корп. 8
----------------------------------------------
| Показатель | За отчетный период | За анало- гичный период предыду- щего го- да*(1) |
|||||
| наименование | код | Деятель- ность, об- лагаемая ЕНВД |
Деятель- ность, не облагаемая ЕНВД |
Вся дея- тельность |
|||
| 1 | 2 | 3а | 3б | 3в | 4а | 4б | 4в |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 | 8 000 000 | 55 150 000 | 63 150 000 | |||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 | (7 155 360) | 42 631 025 | 49 786 385 | |||
| Валовая прибыль | 030 | 844 640 | 12 518 975 | 13 363 615 | |||
| Коммерческие расходы | 040 | ||||||
| Управленческие расходы | 050 | (262 485) | (1 738 478) | (2 000 963) | |||
| Прибыль (убыток) от продаж | 060 | 582 155 | 10 780 497 | 11 362 652 | |||
| Прочие доходы и расходы Прочие операционные доходы |
070 |
- |
220 000 |
220 000 |
|||
| Прочие операционные расходы | 080 | - | (502 500) | (502 500) | |||
| Внереализационные доходы | 090 | - | - | - | |||
| Внереализационные расходы | 100 | - | - | - | |||
| Чрезвычайные расходы | 110 | - | (25 000) | (25 000) | |||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 120 | 582 155 | 10 497 997 | 11 080 152 | |||
| Отложенные налоговые активы | 130 | - | - | - | |||
| Отложенные налоговые обязательства | 140 | - | 7 629 | 7 629 | |||
| Текущий налог на прибыль | 150 | - | (1 767 614) | (1 767 614) | |||
| Единый налог на вмененный доход | 160 | (259 200) | - | (259 200) | |||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 170 | 322 955 | 8 738 012 | 9 060 967 | |||
| Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы) |
180 | - | 13 273 | 13 273 | |||
*(2)
Руководитель Кошкин В.М. Кошкин Главный бухгалтер Мышкина Н.О. Мышкина
-------- ------------ -------- ------------
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) подписи)
"28" марта 2005 г.
-- --------- --
*(1) Эти данные переносятся из формы N 2 за 2003 год.
*(2) Расшифровка отдельных прибылей и убытков в данном примере не
заполняется, поскольку содержащиеся в ней показатели в рассматриваемом
примере отсутствуют.
*(3) Для упрощения примера данный отчет заполнен в рублях.
И.М. Титова,
аттестованный аудитор,
главный бухгалтер ООО "Ресурс"
"Налоговый учет для бухгалтера", N 3, март 2005 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Справка к журналу "Налоговый учет для бухгалтера"
Учредитель и издатель ООО "Бизнес-Арсенал".
Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ N ФС77-37546 от 17.09.2009.
Адрес: 105064, г. Москва, ул. Земляной Вал, д. 7/1-2, стр. 1
Тел.: (495) 482-30-58
E-mail: public@delo-press.ru