Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 17, апрель 2005 г.)

Налоговое обозрение

Великобритания

Количество кинофильмов, отснятых в Великобритании в 2004 г., сократилось почти наполовину после того, как правительство ужесточило налоговое законодательство. Если в 2003 г. было начато 44 проекта по производству кинокартин, то в прошлом году эта цифра упала на 27,44%. Соответственно расходы на кинопроизводство сократились с 269 млн фунтов стерлингов в 2003 г. до 117,8 млн фунтов стерлингов в 2004 г. Количество совместных американо-английских фильмов упало со 100 в 2003 г. до 81 в прошлом году.

Такое положение в английской кинопромышленности эксперты объясняют действиями налоговой службы, которая в феврале прошлого года исключила возможность манипулирования производственными издержками со стороны налогоплательщиков.

Китай

Министерство финансов страны вновь подтвердило свое намерение ввести единую ставку налогообложения доходов для местных и иностранных компаний. При этом Китай постепенно откажется от налоговых льгот для иностранных корпораций, что должно создать условия для расширения налоговой базы до введения единой ставки налогообложения. Предполагается, что процесс введения единой ставки займет один-два года, однако переходный период может растянуться на 10 лет. О конкретных цифрах ставок речь пока не идет, хотя предлагалось установить их на уровне 25 и 27%.

В настоящее время эффективная налоговая ставка для иностранных предприятий в Китае составляет 11%, для местных - 22%. Китайские крупные и средние государственные предприятия уплачивают налог по ставке в размере 30%.

После проведения этапа ликвидации и упрощения льгот общего применения по налогу на доходы корпораций систему предоставления налоговых преференций планируется построить по отраслевому и географическому признакам. Например, для предприятий сферы новых технологий может быть установлена ставка в размере 15%, такая же ставка может применяться на всех предприятиях западных регионов страны.

С 24 января 2005 г. в Китае сократился с 0,2 до 0,1% размер ставки гербового сбора с операций с акциями, что должно способствовать развитию фондовых рынков, которые в последнее время испытывали трудности по линии регулирования этого сектора.

Гербовый сбор взимается как с продавцов, так и с покупателей ценных бумаг. В момент его введения в 1990 г. размер ставки сбора составлял 0,6%. С 1 января 2005 г. ряд сборов, взимаемых компаниями, осуществляющими операции с ценными бумагами, а также фондовыми биржами, был исключен из состава налогооблагаемых доходов.

Португалия

Налоговое управление Мадейры отделилось от национальной налоговой администрации Португалии. Правительству Мадейры переданы все функции и полномочия национальной налоговой администрации, включая проведение налоговых проверок, взимание налогов и недоимки.

В состав архипелага Мадейра входят два обитаемых острова. Будучи неотъемлемой частью Португалии, эта территория пользуется политической и административной автономией. Мадейре также переданы права устанавливать свои налоги и адаптировать к местным условиям общенациональные налоги (например, предоставлять особые льготы и сокращать размеры ставок налогообложения на величину до 30%). В результате при действующей в Португалии ставке НДС в размере 19% на Мадейре применяется ставка 13%, наименьшая в Европейском союзе. Все налоговые поступления, в том числе и по линии национальных налогов, остаются в бюджете Мадейры.

Компании, зарегистрированные в зоне свободной торговли Мадейры, называемой еще международным бизнес-центром, могут облагаться налогом на доходы, полученные за пределами португальской территории, по нулевой ставке. По такой же ставке у источника выплаты могут облагаться и доходы, полученные нерезидентами.

По мнению экспертов, получение местным налоговым управлением независимости от национальной налоговой администрации можно расценивать как политическую победу властей Мадейры. Однако возникают дополнительные проблемы относительно целостности системы проведения налоговых проверок и взыскания налогов, а также создаются новые возможности для уклонения от уплаты налогов физическими и юридическим лицами, зарегистрированными как на самой Мадейре, так и на остальной территории Португалии.

Тонга

С 1 апреля 2005 г. в Королевстве Тонга введен налог на потребление (акциз), которым будут облагаться все импортируемые товары, а также большинство товаров и услуг местного производства. Налог, который будет взиматься по ставке в размере 15% от стоимости товаров и услуг, заменит собой действовавшие до этого портовый сбор и 5%-ный налог с продаж.

По замыслу министерства финансов введение налога на потребление создаст более справедливый режим для налогоплательщиков, позволит упростить сбор налогов и в конечном счете будет способствовать социальному и экономическому развитию Королевства.

Филиппины

Президент Филиппин утвердила пятилетний план по повышению уровня добровольного соблюдения требований налогового законодательства, предусматривающий освобождение налогоплательщиков от налоговых проверок. Этот план распространяется на налогоплательщиков, у которых сумма налога на доходы, уплаченная в каждом данном году, не менее чем на 20% превышает сумму, уплаченную в предшествующем году. При этом сумма платежей по налогу на доходы в последнем квартале текущего налогового года должна быть минимум на 25% больше суммы, уплаченной за тот же период прошлого года, а сумма платежей по налогу на доходы в I квартале последующего налогового года должна как минимум быть на 25% больше суммы, уплаченной за тот же период текущего года.

Одновременно величина отношения суммы налога на прибыль к объему валовой выручки от операций купли-продажи в текущем налоговом году не должна быть ниже величины того же соотношения в предшествующем налоговом году, а величина отношения суммы налога на прибыль к объему валовой выручки от операций купли-продажи в I квартале последующего налогового года не должна быть ниже величины того же отношения для I квартала текущего налогового года. Наконец, отношение суммы чистого НДС или суммы налога с корпораций к валовому объему операций купли-продажи для текущего налогового года должно быть не менее величины того же параметра для предшествующего налогового года, или коэффициента для данной отрасли (устанавливаемого налоговым ведомством), в зависимости от того, какая из этих цифр окажется больше.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 17, апрель 2005 г.