Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 18, май 2005 г.)

Налоговое обозрение

Бразилия

Согласно отчету о результатах работы налоговой службы Бразилии в прошлом году количество проверок налогоплательщиков сократилось на 10 тыс. по сравнению с 2003 г., при этом сумма доначисленных налогов выросла на 51,9%.

Основное внимание в проверочной работе было уделено крупным корпорациям и состоятельным гражданам. Всего было проверено 59 030 налогоплательщиков (12 059 корпораций и 46 971 физическое лицо). Аналогичные цифры в 2003 г. равнялись 68 392 (17 870 и 50 522) соответственно.

Такая же политика сохраняется и в 2005 г. Однако теперь налоговая служба будет сосредоточиваться не на сумме доначисленных налогов, а на средствах и инструментах, используемых при проведении проверок. Сейчас проверки стали более результативными благодаря расширению состава отчетности, которая включает в том числе сведения об операциях с кредитными картами и операциях по купле-продаже недвижимости. Это значительно увеличило возможности налоговых органов в плане проведения перекрестных сверок и сопоставления данных, полученных из различных источников.

Уже известно, что в 2005 г. проверки будут проводиться на заводах розлива напитков, в том числе пива и безалкогольных напитков. Налоговое ведомство потребовало от предприятий установить на емкостях специальные счетчики, позволяющие измерять количество выпущенного продукта, и по электронной связи напрямую передавать данные измерений в налоговые органы. Это должно способствовать сокращению масштабов уклонения от уплаты налогов.

Неприятностью для налоговой службы стало сохранение тенденции прошлых лет, когда не все выявленные в результате проверок недоимки быстро погашались. В 2004 г. реально было уплачено только 22% от доначисленных сумм. Оставшиеся 78% были оспорены в административном или судебном порядке. Как отмечают в налоговой службе, одна из особенностей проверок крупных налогоплательщиков заключается в том, что они очень часто оказываются достаточно подготовленными к ведению налоговых споров относительно размеров доначислений.

Гонконг

Власти Гонконга рассматривают предложение о введении налога на пластиковые пакеты со ставкой в размере примерно 1 долл. В Гонконге ежедневно расходуется 33 млн пакетов.

Идея введения налога на пластиковые пакеты рассматривалась и была отвергнута в ряде стран, однако в Ирландии ее реализация увенчалась большим успехом. Сбор на пластиковые пакеты в размере 15 центов был введен в марте 2002 г. В результате использование пакетов, а значит, и загрязнение ими окружающей среды, сократилось на 90%, а бюджет стал дополнительно получать 8 млн евро в год.

Микронезия

Конгресс Федеративных Штатов Микронезии принял закон, впервые в стране устанавливающий налог на прибыль корпораций. Размер ставки налога - 25,5%. До сих пор предприятия в Микронезии облагались налогом на чистый доход по ставке 80 долл. США, начисляемых на первые 10 тыс. долл. доходов, плюс 3% от величины разницы между суммой дохода за год и 10 тыс. долл. Новый налог уплачивается дополнительно к налогу на чистый доход.

Эта мера властей рассчитана на привлечение в страну иностранных компаний (прежде всего японских). Практически все местные предприятия уплачивать новый налог не будут, так как из-за своей "малости" либо статуса товарищества или индивидуального частного предприятия микронезийские предпринимательские структуры к категории "корпорация" не относятся.

Второй недавно принятый закон предусматривает создание в министерстве экономики бюро регистрации корпораций. Обозреватели отмечают, что новый закон аннулирует ранее наложенное на него вето президента страны. Поэтому срок проведения необходимых административных действий, в том числе создания регистрационного бюро, пока остается неопределенным. Таким образом, хотя теоретически закон о налоге на прибыль корпораций вступил в силу, начать "работать" он не может.

Панама

Орган законодательной власти Панамы принял пакет законов по налоговой реформе. Речь идет об установлении нового налога на валовой доход компаний, начисляемого по ставке в размере 1,4%, а также о сборе с компаний, осуществляющих деятельность в зоне свободной торговли Колон.

Власти Панамы надеются, что это позволит сократить размеры бюджетного дефицита страны, величина которого в прошлом году составила 5,2% ВВП. По замыслу правительства дополнительные доходы бюджета помогут также уменьшить суверенный государственный долг и восстановить доверие зарубежных институциональных инвесторов.

Соединенные Штаты Америки

40 штатов США и округ Колумбия, в которых проводятся работы над созданием системы налогообложения операций по купле-продаже в Интернете, объявили конкурс на разработку программного обеспечения и приложений, способных отслеживать миллионы онлайновых продаж. Предполагается, что, выступая в качестве налоговых агентов, Интернет-продавцы будут собирать налог с продаж и перечислять его в бюджет, за что им будут причитаться небольшие комиссионные. Такая система, объединяющая не менее 15 штатов страны, что составляет примерно 1/4 ее населения, может быть внедрена уже в октябре этого года. После того, как она начнет применяться, можно будет надеяться на принятие общенационального американского законодательства о налогообложении Интернет-продаж.

По весьма приблизительным оценкам экспертов, опубликованным в июле 2004 г., из-за отсутствия налогообложения онлайновых продаж в стране в 2004 г. было потеряно от 15,5 млрд до 16,1 млрд долл. налогов.

Украина

В Украине стало менее выгодно получать подарки, поскольку теперь они будут облагаться налогом по ставке 30% от их стоимости. Налог начисляется с той суммы, в которую оценил подарок его получатель.

Налоговые службы рассчитывают на законопослушность граждан: они утверждают, что налогоплательщик должен сам осознать необходимость отражения в налоговой отчетности размера полученных им дополнительных благ.

Эксперты полагают, что принуждать налогоплательщиков к уплате налога не будут, однако, если недобросовестного гражданина "поймают за руку", его оштрафуют.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 18, май 2005 г.