Вопрос: Некоммерческая организация (благотворительный фонд помощи инвалидам) выплачивает инвалидам материальную помощь наличными денежными средствами. Нужно ли облагать эти суммы налогом на доходы физических лиц? ("Консультант бухгалтера", N 3, март 2005 г.)

Некоммерческая организация (благотворительный фонд помощи инвалидам) выплачивает инвалидам материальную помощь наличными денежными средствами.

Нужно ли облагать эти суммы налогом на доходы физических лиц?

Для решения данного вопроса следует обратиться к статье 217 НК РФ, содержащей перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 212-ФЗ "О внесении изменений в статьи 212 и 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившей силу статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации".

Так, в соответствии с подпунктом 8 указанной выше статьи не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности в России.

Как следует из приведенного положения налогового законодательства, данная льгота распространяется на все категории граждан (а не только на инвалидов). В тоже время такого рода благотворительная деятельность может быть оказана не любыми организациями, а исключительно благотворительными фондами (объединениями), зарегистрированными в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (с последующими изменениями).

Если же, организация (даже называемая в учредительных документах благотворительной) не зарегистрирована в соответствии с действующим законодательством о благотворительной деятельности, то выплаченные ей суммы материальной помощи (в т.ч. и инвалидам) подлежат обложению НДФЛ.

Если такая организация является общественной организацией инвалидов, то при выдаче материальной помощи инвалидам, налогоплательщик может воспользоваться льготой, указанной в подпункте 28 статьи 217 НК РФ в пределах 2 000 рублей выданной суммы.

Сотрудники ООО "Консалтинговое Агентство "Советник"

1 марта 2005 г.

"Консультант бухгалтера", N 3, март 2005 г.