Документы для бухгалтера (И. Ланина, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 20, май 2005 г.)

Документы для бухгалтера

Минфин России приказом от 28.03.05 г. N 50н утвердил форму налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядок ее заполнения.

* * *

Минфин России в письме от 20.04.05 г. N 03-04-08/104 дал разъяснения о правомерности представления в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за март и I квартал 2005 г. по формам, утвержденным приказом МНС России от 20.11.03 г. N БГ-3-03/644. В письме указано, что на основании ст. 174 НК РФ уплата НДС производится за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики вправе представлять в налоговые органы налоговые декларации за указанный налоговый период как по формам, утвержденным приказом МНС России от 20.11.03 г. N БГ-3-03/644 с учетом особенностей заполнения данных форм, предусмотренных письмом Минфина России от 10.02.05 г. N 03-04-08/21, так и по формам, утвержденным указанным приказом Минфина России.

* * *

Минфин России в письме от 28.03.05 г. N 03-05-01-07/6 рассмотрел вопрос о предоставлении имущественного вычета при расчетах простыми векселями при покупке жилья.

Отмечено, что налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не только в случае расходов на строительство или приобретение жилья в денежной форме, но и при передаче прав по векселю. При этом переданный в счет оплаты стоимости жилья вексель может признаваться в качестве расходов налогоплательщика только в том случае, если он сам был приобретен им в рамках гражданско-правовых отношений у третьего лица. Выданный же продавцу покупателем от своего имени вексель в счет оплаты стоимости жилья не может признаваться расходом, поскольку векселедатель не передает продавцу жилья какое-либо имущество, а лишь принимает на себя обязательство в совершении платежа по векселю в будущем.

* * *

Федеральным законом от 26.04.05 г. N 40-ФЗ ратифицировано Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное в городе Москве 29 июня 1999 г.

* * *

Управление ФНС России по г. Москве в письме от 15.03.05 г. N 21-10/16848 дало разъяснения о начислении единого социального налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности. С 1 января 2005 г. суммы этих пособий в пределах 12 480 руб. за полный календарный месяц, выплачиваемые работнику как за первые два дня нетрудоспособности за счет собственных средств организации, так и за остальные дни нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ не будут подлежать обложению ЕСН. На суммы таких пособий страховые взносы на обязательное пенсионное страхование также не должны начисляться.

* * *

ФНС России в письме от 2.02.05 г. N 02-1-07/2 рассмотрен вопрос о порядке учета в целях налогообложения прибыли процентов по инвестиционному налоговому кредиту. Согласно п. 1 ст. 66 НК РФ инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в ст. 67 Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет (п. 1 ст. 66 НК РФ). Проценты по инвестиционному налоговому кредиту не относятся к процентам по заимствованиям гражданско-правового характера. Принимая во внимание положения п. 1 ст. 252 НК РФ, проценты, уплачиваемые организацией по инвестиционному налоговому кредиту, предоставленному в соответствии с НК РФ, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

* * *

Минфин России в письме от 18.02.05 г. N 03-06-05-04/39 рассмотрел вопрос о переводе на ЕНВД услуг по транспортировке грузов. Отмечено, что деятельность организации по перевозке грузов от склада до транспортного средства с использованием автопогрузчика, используемого для перемещения грузов внутри склада и не предназначенного для перемещения грузов по дорогам, не подлежит переводу на уплату ЕНВД.

* * *

Минфин России в письме от 8.02.05 г. N 03-04-08/18 разъяснил, что при экспорте товаров (работ, услуг), в частности медицинской техники, операции, не подлежащие обложению НДС в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению по нулевой ставке. Указанные операции отражаются в разделе 5 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом МНС России от 20.11.03 г. N БГ-3-03/644. Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ в случае использования товаров (работ, услуг) для операций по производству и (или) реализации товаров, освобожденных от обложения НДС, суммы налога, уплаченные при приобретении таких товаров (работ, услуг), учитываются в их стоимости. В связи с этим суммы НДС, уплаченные организацией в отношении услуг по таможенному оформлению, складских и подобных услуг, используемых при реализации на экспорт медицинской техники, учитываются в стоимости таких услуг. Что касается авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок указанных товаров на экспорт, то данные суммы в налоговую базу по НДС не включаются на основании п. 2 ст. 162 НК РФ.

* * *

Минфин России в письме от 7.02.05 г. N 03-04-11/19 рассмотрел вопрос о принятии к вычету сумм НДС по основным средствам, ранее используемым при реализации товаров (работ, услуг), подлежащих обложению ЕНВД. Организации, перешедшие на уплату этого налога, не являются плательщиками НДС, и поэтому суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств, учитывают в их стоимости.

Согласно п. 14 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 31.03.01 г. N 26н, стоимость основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основных средств. Изменение их первоначальной стоимости в зависимости от того, для каких операций, облагаемых или не облагаемых НДС, используются основные средства, законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете не предусмотрено. Поэтому первоначальная стоимость основного средства, ранее используемого при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых ЕНВД, и в дальнейшем используемого при реализации товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, изменению не подлежит. Следовательно, суммы НДС, включенные в первоначальную стоимость указанного основного средства, к вычету не принимаются.

И. Ланина

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 20, май 2005 г.