Российская пенсия для иностранца (А. Андрющенко, "Московский бухгалтер", N 5, май 2005 г.)

Российская пенсия для иностранца

Столичные фирмы охотно берут на работу иностранных сотрудников. Только бухгалтерии такие кадры доставляют лишние хлопоты, потому что счетному работнику надо решать вопросы об отчислении страховых пенсионных взносов с заработной платы иностранцев.

Заграничный работник. Официально

Иностранцы могут свободно выбирать профессию, место работы и заниматься предпринимательством в нашей стране. Однако для того, чтобы фирма могла принять на работу гражданина другого государства, ей необходимо выполнить несколько условий. Во-первых, компания должна получить в миграционной службе документ, позволяющий привлекать и использовать таких работников. А во-вторых, фирма должна оформить разрешение на работу для заграничного сотрудника. Иностранец может трудиться в России только при наличии такого документа (Закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ).

Если же работодатель не выполнит требования законодательства, то его ждут административные штрафы. Фирма заплатит за нарушения до 300 тысяч рублей, а директор "отделается" штрафом максимум в 200 МРОТ. Кроме того, нелегал выложит еще 25 МРОТ за отсутствие разрешения на работу (ст. 18.10 КоАП). А за штрафом может последовать депортация, то есть принудительная высылка из страны. Кстати, расходы, связанные с выдворением иностранца, должен оплачивать работодатель (ст. 18 закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ).

Ирина Картышева, главный бухгалтер ООО "Вертен", рассказала: "Мы хотели взять в штат трех иностранцев. Но я не оформила их соответствующим образом до приема на работу. Директор сказал, что это ерунда и получить нужные разрешения можно уже после того, как иностранцы приступят к трудовым обязанностям. Однако неожиданно нагрянула миграционная служба с проверкой. Конечно, нас оштрафовали, а иностранцев депортировали. Это произошло даже несмотря на то, что я уже начала их оформлять".

Фирме гораздо удобнее принимать на работу тех иностранных граждан, которые имеют либо вид на жительство, либо разрешение на временное проживание. Дело в том, что компания не должна получать право на привлечение постоянно или временно живущих на территории России граждан других государств (ст. 13 закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ).

Платим ЕСН

Итак, фирма выполнила все условия для приема на работу иностранца. После этого компания заключает с ним трудовой договор, который обязывает фирму отчислять единый социальный налог с выплат работникам.

С 2003 года утратил силу пункт 2 статьи 239 Налогового кодекса, по которому фирмы могли не платить ЕСН с фонда заработной платы иностранных сотрудников. То есть компания могла не отчислять этот налог, если иностранные граждане не обладали правом на медицинскую помощь, социальное и пенсионное обеспечение за счет внебюджетных фондов. Теперь фирмы платят ЕСН независимо от возможности получения иностранцами государственной помощи.

Работодателем для иностранца может выступать российская столичная фирма, иностранец, зарегистрированный как индивидуальный предприниматель, и представительство зарубежной компании в Москве. Для отделений зарубежных компаний УФНС по г. Москве пояснила в письме от 15 февраля 2005 г. N 21-11/9167, что сотрудник филиала работает на тех же условиях, что и граждане России (ст. 15, 20 ТК). Налоговая служба указала, что выплаты облагаются ЕСН независимо от того, где их начислили. Таким образом, даже если инофирма платит зарплату работникам за границей, то эта компания должна перечислить в бюджет социальный налог (письма УФНС по г. Москве от 15 февраля 2005 г. N 21-11/9167). Но и здесь есть одно "но": если международным договором предусмотрены другие правила, то работодатель не применяет российское законодательство. Если такой договор отсутствует, то фирма должна придерживаться правил, установленных в России.

Кстати, российская компания, имеющая представительство за рубежом, должна платить ЕСН независимо от обязанности перечислять социальные отчисления за границей. Поэтому налоговая нагрузка на такие организации может увеличиться. Например, договор между РФ и США об избежании двойного налогообложения не распространяется на единый социальный налог.

Пенсионные взносы

При начислении заработной платы у фирмы неизменно возникает вопрос об отчислении взносов на пенсионное страхование. С выплат каким иностранцам работодатель должен отчислить взносы в ПФР? С 2005 года вступила в силу поправка в статью 7 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ. Согласно изменениям, застрахованными лицами, которые имеют право на пенсионное обеспечение, являются постоянно или временно проживающие в России иностранцы. Кстати, финансисты высказывали такое мнение задолго до внесения поправок в этот закон (письмо Минфина от 19 сентября 2003 г. N 04-04-04/104). Раньше, по закону N 167-ФЗ, фирмы должны были отчислять взносы только с выплат в пользу постоянно живущих в России иностранных граждан.

Однако в другой закон о пенсионном обеспечении от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" не были внесены поправки. Согласно статье 3 этого закона, право на трудовую пенсию наравне с нашими соотечественниками имеют иностранцы, постоянно проживающие в России. Таким образом, законы N 167-ФЗ и N 173-ФЗ вступают в противоречие друг с другом относительно возможности иностранцев получать пенсию. Более того, если по закону N 167-ФЗ фирмы будут платить взносы, то, возможно, что ПФР откажет в пенсии их зарубежным работникам.

Но для начала компания должна подать сведения в Пенсионный фонд о работающих в ней иностранцах. В связи с поправками фирма обязана зарегистрировать граждан других государств, имеющих разрешение на временное проживание, в качестве застрахованных лиц для получения пенсионного свидетельства.

До 2005 года фирма не должна была уплачивать страховые взносы, если иностранцы не были признаны застрахованными лицами. Теперь на фонд заработной платы иностранным гражданам, находящимся на учете в Пенсионном фонде, страховые взносы и ЕСН должны начисляться в общеустановленном порядке, предусматривающем налоговый вычет (письмо УФНС по г. Москве от 15 февраля 2005 г. N 21-11/9167).

Мнение

Неоднозначную ситуацию с пенсионным обеспечением для иностранцев нам прокомментировал Владимир Вьюницкий, советник председателя правления ПФР: "С начала текущего года иностранные граждане, временно проживающие в России, стали застрахованными лицами. По закону N 167-ФЗ на них распространяется обязательное пенсионное страхование. Однако закон N 173-ФЗ прямо указывает на то, что право на получение трудовой пенсии имеют только постоянно проживающие в России иностранцы. Действительно, платят взносы обе категории граждан, а получают пенсию не все. Конечно, при отъезде на родину иностранцы могут поставить вопрос о вывозе пенсионных прав. То есть они могут потребовать те деньги, которые перечислял работодатель с их фонда оплаты труда. Но для этого гражданам других государств, в соответствии со статьей 7 закона N 173-ФЗ, необходимо выработать не менее 5 лет страхового стажа. Такой правовой "треугольник" создан для поддержания отечественного рынка труда. На самом деле проблема получения пенсий иностранцами решаема, но другие страны должны выступить с инициативой и заключить с Россией международные договоры об избежании двойного налогообложения".

А. Андрющенко

"Московский бухгалтер", N 5, май 2005 г.