Вопрос: В 2003 году по договорам уступки права требования квартиры были переданы работникам. В это же время работникам этого учреждения была выделена ссуда без выдачи наличных денежных средств. По заявлениям работников вышеуказанная ссуда в 2003 году была направлена в счет оплаты стоимости квартиры каждого работника. В документах о перечислении денежных средств приведены конкретные суммы и ФИО работников. Право собственности на квартиру возникло в 2003 году, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права собственности. Имеют ли право физические лица на получение имущественных налоговых вычетов? ("Налоговый вестник", N 5, май 2005 г.)

В 2003 году по договорам уступки права требования квартиры были переданы работникам учреждения. В это же время работникам этого учреждения была выделена ссуда без выдачи наличных денежных средств. По заявлениям работников вышеуказанная ссуда в 2003 году была направлена в счет оплаты стоимости квартиры каждого работника. В документах о перечислении денежных средств приведены конкретные суммы и ФИО работников, которым предоставлены квартиры. Право собственности на квартиру возникло у работников в 2003 году, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права собственности.

Имеют ли право вышеуказанные физические лица на получение имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение жилья?

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

Вышеуказанный имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

В случае получения заемных средств на возвратной основе для целей приобретения квартиры налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в части расходов по оплате стоимости квартиры.

В приведенном в вопросе примере организация выделила физическим лицам ссуды для приобретения квартир, которые затем были перечислены на счет строительной организации на основании заявлений работников с указанием фамилии, имени и отчества каждого из них в документах о перечислении денежных средств. Для получения имущественного налогового вычета работник должен представить в налоговый орган налоговую декларацию с приложением соответствующих документов, подтверждающих направление средств на приобретение квартиры, а именно:

- свидетельства о государственной регистрации права собственности;

- договора уступки права требования на квартиру;

- договора на получение ссуды;

- заявления работника о перечислении организацией денежных средств, полученных по ссуде, в оплату стоимости квартиры;

- документов, подтверждающих перечисление вышеуказанных денежных средств, с указанием ФИО работника.

При этом следует учитывать, что в случае выдачи ссуды у работников организации может образоваться доход в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, подлежащий налогообложению по ставке 35%.

С.А. Колобов,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

1 мая 2005 г.

"Налоговый вестник", N 5, май 2005 г.