Вопрос: В соответствии с коллективным договором и трудовым договором работникам предприятия выплачивается: компенсация стоимости проезда работников и неработающих членов их семей к месту использования отпуска и обратно и районный коэффициент к заработной плате в размере 70%. Можно ли учесть эти выплаты в целях налогообложения прибыли? (ответ ДНТТП Минфина РФ)

В соответствии с коллективным договором и трудовым договором работникам предприятия выплачивается:

- компенсация стоимости проезда работников и неработающих членов их семей к месту использования отпуска и обратно;

- районный коэффициент к заработной плате в размере 70%.

Также вышеперечисленными локальными нормативными актами и приказом директора о графике работы сотрудников предприятия для женщин установлена 36-часовая рабочая неделя, при этом заработная плата выплачивается в том же размере, что и при 40-часовой рабочей неделе.

Федеральным Законом N 122-ФЗ от 22 августа 2004 года, вступившим в силу с 01 января 2005 г., признаны утратившими силу следующие статьи Закона РФ от 19.02.1993 г. N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, проживающих в Районах крайнего Севера" и приравненных к ним местностях:

- ст. 10 "Районный коэффициент к заработной плате".

- ст. 22 "Сокращенная неделя".

- ст. 33 "Компенсация расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно".

В связи с этим просим разъяснить, можно ли учесть эти выплаты в целях налогообложения прибыли?

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 апреля 2005 г. N 03-03-01-04/4/43

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 18 февраля 2005 г. по вопросу уплаты налога на прибыль организаций и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при исчислении налога на прибыль организаций налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на расходы на оплату труда, в которые включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном действующим законодательством - для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов и в порядке, предусмотренном работодателем - для иных организаций, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров (пункт 7 статьи 255 Кодекса).

Кроме того, пунктом 11 статьи 255 Кодекса определено, что надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях, относятся к расходам на оплату труда.

Таким образом, расходы налогоплательщика на компенсацию стоимости проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска и обратно и надбавки в виде начислений по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях следует учитывать в качестве расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При этом согласно пункту 25 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Учитывая, что обязанность работодателей по выплате заработной платы женщинам, для которых установлена сокращенная рабочая неделя, в том же объеме, что и при полной рабочей неделе, установлена статьей 320 Трудового кодекса Российской Федерации, а также коллективным и трудовым договорами, данные расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пункта 25 статьи 255 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев