Вопрос: Имеет ли право предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения, уменьшить доходы на величину расходов по оплате услуг по вывозу мусора? Имеет ли право предприятие уменьшить доходы на величину расходов по оплате за предельно допустимые выбросы в окружающую среду и размещение отходов (ответ ДНТТП Минфина РФ)

Наше предприятие применяет упрощенную систему налогообложения с выбранным объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Основной вид деятельности - сдача в аренду, помещений принадлежащих фирме, как на праве собственности, так и на праве аренды (с правом передачи их в субаренду).

На наше предприятие, как на балансодержателя, возложена обязанность по вывозу мусора, в связи с чем были заключены договора со специализированными службами, услуги которых оплачиваются по безналичному расчету.

Вопрос N 1: Имеет ли право наше предприятие уменьшить доходы на величину расходов по вывозу ТБО?, на основании п.п. 10 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ как "расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, ...", т.к. в соответствии со статьей 24 Федерального закона от 21.12.1994 г. N 69-ФЗ "О пожарной безопасности" и п. 21 Правил пожарной безопасности в РФ (Приказ от 18.06.2003 N 313 Министерства РФ по делам гражданской обороны...) предусмотрено, что "территории населенных пунктов и организаций... должны своевременно очищаться от горючих отходов, мусора, тары, опавших листьев, сухой травы и т.п.

Правила пожарной безопасности в Российской Федерации "обязательные для применения и исполнения ... организациям, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности... (пункт 1 Правил).

Вопрос N 2: Имеет ли право наше предприятие, уменьшить доходы на величину расходов по оплате за предельно допустимые выбросы в окружающую среду и размещение отходов?, на основании п.п. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, т.к. при определении объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик уменьшает полученные доходы, в том числе на материальные расходы, которые применяются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса, а именно в соответствии с п.п. 7 ст. 254, как платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду".

Нашей организацией был заключен договор с Информационно-аналитическим центром, в соответствии с которым был разработан проект нормативов образования и лимитов размещения отходов нашей организацией.

Разработанные лимиты и нормативы согласованы с Главным управлением природных ресурсов и охраны окружающей среды МПР России по Самарской области.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 марта 2005 г. N 03-03-02-04/1/66

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 08.02.2005 г. сообщает следующее.

В соответствии с подп. 5 п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшать полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов. Согласно п. 2 статьи 346.16 Кодекса материальные расходы учитываются по перечню, приведенному в статье 254 Кодекса.

Расходы в виде платежей за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду ваша организация может учитывать на основании подп. 7 п. 1 статьи 254 Кодекса.

Расходы же по оплате услуг специализированных организаций по вывозу мусора статьей 254 Кодекса не предусмотрены и поэтому учитываться при определении налоговой базы по единому налогу не должны.

Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения малого бизнеса ФНС России.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев