Вопрос: ООО работает по упрощенной системе налогообложения, объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, основной вид деятельности - оказание юридических услуг. При реализации акций третьего лица можно ли уменьшить доход от реализации акций на сумму покупной стоимости ценных бумаг? (ответ ДНТТП Минфина РФ)

ООО работает по упрощенной системе налогообложения, объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, основной вид деятельности - оказание юридических услуг. Просим дать разъяснение по следующему вопросу: при реализации акций третьего лица можно ли уменьшить доход от реализации акций на сумму покупной стоимости ценных бумаг?

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 апреля 2005 г. N 03-03-02-04/1-107

Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос от 15.03.2005 по вопросам применения отдельных положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

Перечень расходов, которые могут быть учтены налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, предусмотренный пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса, является исчерпывающим. При этом расходы на приобретение ценных бумаг в данном перечне не указаны.

Следовательно, в соответствии с законодательством расходы на приобретение ценных бумаг при применении упрощенной системы налогообложения не могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы.

Вместе с тем, в случае последующей реализации приобретенных ценных бумаг в соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации данных ценных бумаг на расходы по оплате их покупной стоимости.

В случае погашения приобретенных ценных бумаг расходы по оплате их покупной стоимости не могут учитываться в составе расходов налогоплательщика, уменьшающих полученные доходы, поскольку, как уже отмечалось выше, это не предусмотрено ни одним из подпунктов пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, а погашение ценных бумаг не является реализацией товаров в том смысле, который придается этому понятию статьей 39 и подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса.

Кроме того, такие расходы также не могут приниматься применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 280 Кодекса, поскольку глава 26.2 Кодекса не содержит на то специальной отсылочной нормы.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев