Вопрос: Организация заключила договор негосударственного пенсионного обеспечения с одним из негосударственных пенсионных фондов в целях будущего осуществления выплат последним негосударственных пенсий своим работникам. В соответствии с договором организация ежемесячно уплачивает пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд. Являются ли суммы уплачиваемых пенсионных взносов, при условии, что они уменьшают налогооблагаемую базу налога на прибыль, объектом налогообложения по единому социальному налогу для организации? (ответ ДНТТП Минфина РФ)

В январе 2005 г. организация заключила договор негосударственного пенсионного обеспечения (далее - пенсионный договор) с одним из негосударственных пенсионных фондов в целях будущего осуществления выплат последним негосударственных пенсий своим работникам (далее - участники фонда). В соответствии с договором организация ежемесячно уплачивает пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд (далее - фонд).

Выбранная организацией пенсионная схема соответствует условиям установленным подп. 16, п. 1, ст. 255 НК РФ. Зачисление и учет поступивших от организации пенсионных взносов ведется фондом на индивидуальных счетах участников фонда. На основании этого суммы пенсионных взносов включаются организацией в расходы при расчете налога на прибыль, что уменьшает налогооблагаемую базу.

Просим вас разъяснить являются ли суммы уплачиваемых пенсионных взносов, при условии, что они уменьшают налогооблагаемую базу налога на прибыль, объектом налогообложения по единому социальному налогу для организации.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 мая 2005 г. N 03-05-02-04/98

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу уплаты единого социального налога с сумм страховых взносов, перечисляемых в негосударственный пенсионный фонд на именные счета участников фонда, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения единым социальным налогом для налогоплательщиков - лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Пунктом 1 статьи 237 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 Кодекса).

Таким образом, суммы страховых взносов, перечисляемые в негосударственный пенсионный фонд на именные счета участников фонда и в соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 255 Кодекса включаемые в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, подлежат обложению единым социальным налогом в установленном порядке.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев