Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 23, июнь 2005 г.)

Налоговое обозрение

Андорра

С 1 апреля 2005 г. увеличен с 7 до 12% размер ставки налога на услуги банков, страховых компаний и других финансовых организаций в Андорре.

Таким образом, эффективный размер ставки этого косвенного налога в текущем году составит около 10,77% (7% в первые три месяца и 12% в оставшиеся 9 месяцев года).

Венгрия

Комитет по налоговой реформе представил в министерство финансов Венгрии план реформирования налоговой системы страны, который предусматривает поэтапную отмену местного налога на предпринимательскую деятельность, в настоящее время взимаемого по ставке в размере 2%, корректировку структуры налогообложения доходов физических лиц, замену ставок НДС в размере 15 и 25% единой 20%-ной ставкой. Изменять 5%-ную ставку НДС, по которой облагаются продукты питания и лекарственные средства, не планируется.

Размер ставки местного налога на предпринимательскую деятельность предлагается сократить на 1% в 2006 г., затем еще на полпроцента в 2007 и 2008 гг. Всю сумму платежей по налогу на доходы физических лиц планируется направить в местные бюджеты (в настоящее время они получают лишь долю поступлений по этому налогу из центрального бюджета). К 2007 г. размер дохода физического лица, облагаемого по максимальной ставке 38%, предлагается увеличить с 1,5 млн до 2,5 млн форинтов, в результате чего доходы большинства граждан будут облагаться по ставке 18%.

Венесуэла

Ставка налога на прибыль частных компаний, занимающихся добычей и переработкой нефти в Венесуэле, в апреле этого года была увеличена с 34 до 50%. Дополнительные доходы бюджета правительство намерено использовать для борьбы с бедностью.

Молдавия

В Молдавии принят закон о соглашениях, санкционирующих применение пониженного размера ставки социального налога с 28 до 25%. Соответствующий нормативный акт распространяется на налогоплательщиков, занятых в производственном секторе, которые по состоянию на 1 января 2005 г. не имели задолженности по уплате социального налога, а все текущие платежи осуществляли своевременно и в полном объеме.

Для получения права начислять налог по пониженной ставке налогоплательщик должен подать заявление в национальное ведомство социального страхования, которое должно сообщить свое решение не позднее чем через 15 дней с момента получения заявления. В случае положительного решения это ведомство и налогоплательщик заключают соглашение о переходе на уплату налога по более низкой ставке.

Нигер

После прошедших акций протеста власти Нигера все же согласились смягчить обложение налогом на добавленную стоимость основных продуктов питания и товаров первой необходимости. Вода, электричество, мука и молоко были освобождены от НДС, однако правительство не пошло на уступки протестующим в части освобождения от НДС сахара.

НДС по ставке 19% был введен в Нигере в январе этого года.

Новая Зеландия

После введения нового налога на выбросы углерода жителям Новой Зеландии придется платить за электричество, газ и бензин дополнительно от 2,9 до 4 новозеландских долларов в неделю. По оценкам специалистов, введение нового налога увеличит расходы на энергию примерно на 6% в домохозяйствах и на 9% для большинства предприятий. Однако эта мера, как полагают власти, окажет положительное влияние на экономику в долгосрочной перспективе. Налог будет введен в апреле 2007 г., и, согласно оценкам, ежегодные поступления по нему составят около 360 млн долл.

Введение налога на выбросы углерода должно сделать менее выгодным использование "грязных" источников энергии, таких, как уголь и нефть, по сравнению с "чистыми источниками" энергии воды, ветра и солнца. Хотя новый налог может дать бюджету Новой Зеландии более 200 млн долл. в год, в правительстве подчеркнули, что в целях компенсации затрат налогоплательщиков на выплату "зеленого" налога оно снизит другие налоги. Большинство компаний с высоким энергопотреблением, которые окажутся не в состоянии работать прибыльно в условиях обложения новым налогом, будут от его уплаты освобождены. Это должно будет предотвратить закрытие или передислокацию предприятий. Однако от них потребуют принять меры по сокращению выбросов углерода. Малым и средним предприятиям с высоким энергопотреблением будет предоставлена помощь в освоении энергосберегающих технологий. На пилотную программу помощи, которая будет оказываться на протяжении ближайших трех лет, выделено 4,45 млн долл.

Другие страны, прежде всего европейские, уже используют специальное налогообложение производителей энергии, однако Новая Зеландия впервые в мире обратилась к населению с предложением оплатить затраты на борьбу с глобальным потеплением. Подобные варианты обсуждались в Европе и были отвергнуты в 90-е годы.

Турция

Министерство финансов Турции приступило к выполнению проекта компьютеризации налоговых инспекций. Как оказалось, применение компьютерных технологий позволяет выявлять до половины всех случаев уклонения от уплаты налогов. Европейский союз выделил на реализацию проекта 2320 тыс. евро. Реализация проекта начнется в сентябре этого года, при этом предполагается, что первые результаты работ появятся уже в будущем году.

Проект будет осуществляться при поддержке налоговых ведомств Германии и Великобритании, где пройдут стажировку турецкие налоговые служащие. В процессе выполнения проекта предполагается использовать специализированное программное обеспечение, будет также создана база данных, в которую войдут сведения по налогу на доходы, налогу с корпораций, НДС по более чем 5500 крупным налогоплательщикам. Эту базу данных будут использовать в программе по отбору налогоплательщиков для проведения проверок.

Эстония

Новое правительство Эстонии приняло решение снизить темпы сокращения налога на доходы физических лиц. Согласно этому решению размер ставки налога с 1 января 2006 г. должен быть снижен с 24 до 23% и затем ежегодно будет уменьшаться на 1% до тех пор, пока не достигнет значения 20% к январю 2009 г. Законом о налоге на доходы предусматривалось, что налоговая ставка будет снижаться на 2% в год с выходом на 20%-ный уровень уже с 1 января 2007 г.

Поскольку в Эстонии установлена единая ставка налога на доходы как физических лиц, так и корпораций, ожидают, что ставка налога на доходы корпораций будет снижаться теми же темпами, что и налога на доходы физических лиц.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 23, июнь 2005 г.