Вопрос: Подскажите, пожалуйста, что мне делать. Недавно я устроилась главным бухгалтером на новое место. Вскоре обнаружила, что предшественник оставил мне "наследство" - завысил налог на прибыль. Но произошло это в прошлом году. Как лучше исправить ошибку? Что делать с "прибыльной" декларацией и прошлогодним балансом? ("Московский бухгалтер", N 6, июнь 2005 г.)

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, что мне делать. Недавно я устроилась главным бухгалтером на новое место. Вскоре обнаружила, что предшественник оставил мне "наследство" - завысил налог на прибыль. Но произошло это в прошлом году. Как лучше исправить ошибку? Что делать с "прибыльной" декларацией и прошлогодним балансом?

Порядок внесения исправлений в бухгалтерский и налоговый учет будет разным.

В первом вам нужно отразить изменения в том месяце, когда обнаружили недочет. Баланс за прошлый год должен остаться нетронутым. Об этом сказано в пункте 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утверждено приказом Минфина от 29 июля 1998 г. N 34н). Внереализационные доходы должны увеличиться в размере завышенного налога.

Есть и нюанс - налогооблагаемая прибыль текущего года из-за исправлений не изменится. Ведь это прошлогодний налог. В Отчете о прибылях и убытках вам нужно будет показать его сумму отдельной строкой.

Пункт 1 статьи 54 Налогового кодекса устанавливает следующий метод исправления ошибок в учете налогов. Вам придется поправить декларацию именно за тот период, когда предшественник допустил промах. Поэтому в инспекцию нужно будет подать уточненный расчет за прошлый год.

Заметим, требования контролеров на местах различаются. В одной налоговой вас попросят представить только исправленный годовой отчет по прибыли, в другой - также все промежуточные декларации. Например, если предшественник ошибся в сентябре, скорректированный отчет в этом случае придется подать не только за год, но еще и за девять месяцев. Поэтому вам необходимо выяснить требования местных инспекторов, прежде чем идти в налоговую.

1 июня 2005 г.

"Московский бухгалтер", N 6, июнь 2005 г.