Полезные советы ("Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2005 г.)

Полезные советы

Опт и розница: разделяем и экономим

Вы продаете товары оптом и в розницу. А на розницу в вашем регионе введен ЕНВД. Что означает раздельный учет и кучу сложностей с налогами. Однако избежать этого можно. Организуйте торговлю так. Оптовую торговлю проводите через отдельную фирму. А розницу - через предпринимателя на "вмененке".Опишем схему работы. Практически весь товар надо закупать через оптовую фирму. Затем часть оптового товара уходит в розницу. Этот товар задним числом отписываем предпринимателю на ЕНВД. В итоге на "основной" фирме остается только опт.

Наценку для розничной компании можно сделать минимальную. Это позволит регулировать сумму налога на прибыль в оптовой фирме. А необходимость низких цен всегда можно объяснить скидками, предусмотренными маркетинговой политикой фирмы (п. 3 ст. 40 НК РФ).

НДС по купленным товарам без проблем можно поставить к вычету сразу после оприходования и оплаты. Общехозяйственные расходы учитываем в оптовой фирме - у нее они уменьшат налог на прибыль. А с затратами на аренду имеет смысл поступить так. Если помещение арендованное, договор аренды надо заключать на оптовика. Нужную площадь торгового зала он потом будет сдавать фирме на ЕНВД в субаренду. Таким образом, всегда есть возможность контролировать сумму ЕНВД.

Проценты под видом услуг

Проценты за банковский кредит уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Правда, только в строго ограниченных размерах. Чтобы узнать сумму процентов, которая войдет в расходы, их нужно сравнить с одним из двух показателей: либо со средним процентом по аналогичным займам, либо со ставкой рефинансирования Центробанка (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В первом случае уменьшить базу по налогу на прибыль можно только на ту сумму, которая не превышает средний процент более чем на 20 пунктов. Во втором - в расходы попадет сумма процентов в размере ставки рефинансирования на день получения ссуды, увеличенной в 1,1 раза (по рублевым займам), и в пределах 15 процентов (по займам в валюте). Такой невыгодной ситуации можно избежать. Помогут в этом хорошие отношения с банком.

Договоритесь с сотрудниками банка, чтобы они оформили "сверхлимитную" часть процентов в виде оплаты за какие либо услуги банка. Тогда вы сможете в полной мере включить эту сумму в расходы по налогу на прибыль.

Где взять "белые" деньги

Фирме нужно срочно заплатить поставщикам, причем с расчетного счета. А "белых" денег в данный момент нет. Из этой ситуации поможет выйти "свой" предприниматель, который работает на ЕНВД.

Взять необходимую сумму и перечислить вам (например, в качестве аванса) предприниматель может откуда угодно, в том числе из "черного нала".

Дело в том, что вести бухучет он не обязан. Так же, как и соблюдать порядок ведения кассовых операций. А значит, нет никакого лимита кассы, выручку в банк сдавать не надо, откуда взялись деньги и куда они ушли, тоже никого не касается. Конечно, все приходные накладные, z-отчеты, книга кассира-операциониста и документы по зарплате должны быть в порядке. Но и только. Проверить доходы предпринимателя налоговики не смогут.

"Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2005 г.