Вопрос: Я одновременно являюсь индивидуальным предпринимателем (нахожусь на УСН) и одним из учредителей организации (имею долю в ООО). За 2004 год ООО выплатило мне дивиденды в 2005 году. Следует ли мне включать данные доходы в декларацию по единому налогу при УСН? Нужно ли мне декларировать данные доходы в 2004 году, за который выплачены дивиденды, или в 2005 году, когда они фактически перечислены мне организацией? ("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 5, май 2005 г.)

Я одновременно являюсь индивидуальным предпринимателем (нахожусь на УСН) и одним из учредителей организации (имею долю в ООО). За 2004 год ООО выплатило мне дивиденды в 2005 году. Следует ли мне включать данные доходы в декларацию по единому налогу при УСН? Нужно ли мне декларировать данные доходы в 2004 году, за который выплачены дивиденды, или в 2005 году, когда они фактически перечислены мне организацией?

Получатели дивидендов не должны подавать по этому основанию декларацию, поскольку с данного дохода физического лица у источника выплаты (налоговым агентом - то есть организацией, выплачивающей дивиденды) удерживается и перечисляется в бюджет налог на доходы физических лиц (ст. 226 НК РФ).

Получение дивидендов не подпадает под определение предпринимательской деятельности, данное в ст. 2 ГК РФ, поэтому такие доходы не включаются в налогооблагаемую базу при расчете единого налога индивидуальным предпринимателем, избравшим режим налогообложения в виде УСН.

Индивидуальные предприниматели включают в состав доходов при УСН только доходы, полученные ими от предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.15 НК РФ). Согласно ст. 2 ГК РФ, предпринимательской признается самостоятельная деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Таким образом, получение дивидендов дополнительному налогообложению, помимо удержания налога у источника выплаты, не подлежит, на какой бы системе налогообложения ни находился индивидуальный предприниматель.

Центр экспертизы проблем предпринимательства

Общероссийской общественной организации малого

и среднего предпринимательства "Опора России".

1 мая 2005 г.

"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 5, май 2005 г.