Вход
Как заполнить расчет по авансовым платежам по земельному налогу (Н.В. Голубева, "Российский налоговый курьер", N 13-14, июль 2005 г.)
-
Как заполнить расчет по авансовым платежам по земельному налогу (Н.В. Голубева, "Российский налоговый курьер", N 13-14, июль 2005 г.)
-
Структура Расчета
-
Порядок заполнения Расчета
Как заполнить расчет по авансовым платежам по земельному налогу
В 2005 году земельный налог по нормам главы 31 Налогового кодекса исчисляют налогоплательщики отдельных территорий, в частности московские. Однако до последнего момента у них не было собственной отчетной формы. Теперь она появилась. Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу и рекомендации по его заполнению утверждены приказом Минфина России от 19.05.2005 N 66н.
В июне приказ был зарегистрирован в Минюсте России. Отчитаться по новой форме нужно до 1 августа. Особенностям ее заполнения и посвящена данная статья.
В 2005 году налог на землю, исчисляемый по нормам главы 31 НК РФ, уплачивается на территории конкретного муниципального образования в обязательном порядке, только если органами местного самоуправления был принят (и опубликован до 1 декабря 2004 года) соответствующий закон.
Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).
Объектом обложения земельным налогом являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (в Москве и Санкт-Петербурге - в пределах города), на территории которого введен налог. Об этом говорится в статье 389 Кодекса.
Налоговая база по нормам главы 31 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января отчетного года (налогового периода).
Организации и индивидуальные предприниматели - плательщики земельного налога в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса должны до 31 июля впервые отчитаться по новой форме - сдать налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу (далее - Расчет) за полугодие 2005 года. Поскольку в этом году 31 июля приходится на воскресенье, крайний срок сдачи Расчета переносится на 1 августа.
Расчеты представляются в течение налогового периода за каждый отчетный период в налоговые инспекции, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения земельных участков. При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, сдается один Расчет. На каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист раздела 2 Расчета (в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).
Инвесторы по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, также обязаны сдавать Расчеты. Если такой участок расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, инвестор представляет Расчет в налоговый орган по местонахождению участка.
Структура Расчета
Расчет авансовых платежей включает в себя:
- титульный лист (1 страница);
- раздел 1 "Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)";
- раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу".
Все налогоплательщики сдают титульный лист и оба раздела. При этом раздел 2 заполняется в зависимости от наличия у налогоплательщиков соответствующих земельных участков (объектов налогообложения).
В приложении N 1 (справочник категорий земель) к Рекомендациям по заполнению Расчета (далее - Рекомендации) указаны коды и наименования категорий земель с учетом норм Земельного кодекса. Земельным законодательством установлено семь категорий земель:
- земли сельскохозяйственного назначения;
- земли поселений;
- земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения;
- земли особо охраняемых территорий и объектов;
- земли лесного фонда;
- земли водного фонда;
- земли запаса.
В приложении N 2 к Рекомендациям приведены коды налоговых льгот, предоставляемых на основании пунктов 1-8 статьи 395, пункта 5 статьи 391, пункта 2 статьи 387 и статьи 7 НК РФ. Это налоговые льготы, которые:
- предусматривают полное освобождение от налогообложения;
- уменьшают величину налоговой базы;
- предоставляются в виде не облагаемой налогом суммы;
- устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга);
- предусматриваются международными договорами Российской Федерации.
Порядок заполнения Расчета
Сначала заполняется титульный лист, а затем раздел 2. На основании показателей раздела 2 заполняется сводный раздел 1.
Титульный лист
На титульном листе указываются вид представляемой декларации (первичная или корректирующая), отчетный и текущий налоговый периоды, полное наименование налоговой инспекции, в которую подается декларация. Здесь же отражаются основные сведения о налогоплательщике: полное наименование ИНН, КПП, ОГРН (для организации). Индивидуальные предприниматели вписывают ИНН, ФИО и основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП).
Налогоплательщик, выступающий в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции, указывает ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях такого соглашения.
Кстати.
Кадастровая стоимость земли
Кадастровая стоимость земельного участка - это рыночная стоимость (наиболее вероятная цена продажи) свободного от улучшений земельного участка (прав на него) или вклад земли в рыночную стоимость (наиболее вероятную цену продажи) земельного участка с его улучшениями (прав на них). Такое определение содержится в пункте 9.1.2 Временных методических рекомендаций по кадастровой оценке стоимости земельных участков, утвержденных заместителем председателя Комитета РФ по земельным ресурсам и землеустройству (письмо Роскомзема от 14.06.96 N 1-16/1240).
Чтобы установить кадастровую стоимость земельных участков, необходимо провести государственную кадастровую оценку земель (п. 2 ст. 66 Земельного кодекса). Государственный земельный кадастр - это систематизированный свод документированных сведений об объектах государственного кадастрового учета, о правовом режиме земель в РФ, о кадастровой стоимости, местоположении, размерах земельных участков и прочно связанных с ними объектов недвижимого имущества (ст. 70 Земельного кодекса).
Кадастровая стоимость земли должна использоваться в основном для целей налогообложения (п. 5 ст. 65 Земельного кодекса).
Кадастровая стоимость исчисляется по категориям и видам функционального использования с применением методов массовой оценки недвижимости. Оценка земель проводится согласно методикам, разработанным по отдельным категориям земель. В настоящее время утверждены и применяются на практике методики по кадастровой оценке земель поселений, земель сельскохозяйственного назначения, земель лесного фонда, земель садоводческих, огороднических и дачных объединений, земель промышленности и иного специального назначения.
Титульный лист подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или налогоплательщик - индивидуальный предприниматель.
Все налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) указывают код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).
На титульном листе также отражается количество страниц, на которых составлен Расчет, и количество листов подтверждающих документов (или их копий), приложенных к нему.
Раздел 2
Раздел заполняется отдельно по каждому земельному участку, находящемуся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физического лица - индивидуального предпринимателя (по земельным участкам, используемым в предпринимательской деятельности).
Раздел 2 охватывает весь круг налогоплательщиков и видов земель. В нем ведется расчет налоговой базы и суммы налога отдельно по каждому земельному участку в отношении:
- земель сельскохозяйственного назначения;
- земель сельскохозяйственных угодий;
- земель городов, рабочих, курортных и дачных поселков;
- земель, занятых жилищным фондом (государственным, муниципальным и общественным) в границах городской (поселковой) черты;
- земель сельскохозяйственного использования в пределах городской черты;
- земель, предоставленных в границах сельских населенных пунктов организациям и индивидуальным предпринимателям;
- земель промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, расположенных вне населенных пунктов;
- земельных участков, предоставленных для ведения садоводства, огородничества и животноводства;
- прочих земель.
Организация, которая имеет несколько земельных участков перечисленных категорий, заполняет раздел 2 отдельно по каждому из них.
В разделе 2 указываются показатели, необходимые для исчисления авансового платежа по земельному налогу:
- по строке 010 - кадастровый номер земельного участка;
- по строке 020 - код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок и по которому подлежит уплате сумма авансового платежа;
- в строке 030 - код категории земель;
- в строке 040 - период проектирования и строительства объекта жилищного строительства (знак V ставится или в поле "3 года", или в поле "свыше 3 лет");
- по строке 050 - кадастровая стоимость земельного участка;
- по строке 060 - доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в десятичных дробях с точностью до сотой доли). Эта доля указывается в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности или в общей совместной собственности. Строка 060 заполняется, если при приобретении объекта недвижимости к покупателю (на основании закона или договора) переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если покупателями недвижимости выступают несколько лиц;
- в строке 080 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая налоговую базу;
- по строке 090 - доля необлагаемой площади в общей площади (с точностью до сотых долей). Эта строка заполняется, если:
1) налогоплательщику предоставлена льгота по налогу, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в виде не облагаемой налогом площади земельного участка (п. 2 ст. 387 НК РФ);
2) земельные участки находятся под объектами недвижимости, используемыми в научной (научно-исследовательской) деятельности научных организаций российских академий наук, медицинских наук, сельскохозяйственных наук, образования, архитектуры и строительных наук, художеств (п. 8 ст. 395 НК РФ);
- по строке 110 - количество полных месяцев использования налоговой льготы (месяцы возникновения и прекращения права на льготу принимаются за полные);
- по строке 120 - коэффициент К1 (десятичная дробь с точностью до сотых), который равен отношению числа полных месяцев, когда льгота отсутствовала, к числу календарных месяцев в отчетном периоде;
- по строке 100 - сумма налоговой льготы с учетом коэффициента К1, указанного в строке 120 (стр. 100 х стр. 120);
- по строке 130 - налоговая база, рассчитываемая одним из следующих методов (в зависимости от права налогоплательщика на соответствующие льготы):
1) стр. 130 = стр. 050 - стр. 080;
2) стр. 130 = стр. 050 - стр. 100;
3) стр. 130 = стр. 050 - стр. 050 х стр. 090 х стр. 120;
4) стр. 130 = стр. 050 х стр. 060 - стр. 080, или стр. 050 х стр. 060 - стр. 100, или стр. 050 х стр. 060 - стр. 050 х стр. 060 х стр. 090 х стр. 120.
Если значение показателя строки 130 окажется меньше показателя строки 080, налоговая база принимается равной нулю и указывается по строке 130;
- по строке 140 - налоговая ставка;
- по строке 150 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода;
- по строке 160 - коэффициент К2, который равен отношению числа полных месяцев владения земельным участком (значение строки 150) и числа календарных месяцев в отчетном периоде. Если участок использовался в течение всего отчетного периода, в строке 160 ставится единица;
- по строке 170 - сумма исчисленного авансового платежа за отчетный период. Этот показатель равен 1/4 произведения налоговой базы на налоговую ставку и коэффициент К2:
стр. 170 = 1/4 х стр. 130 х стр. 140 х стр. 160;
- по строке 180 - код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога (авансового платежа по налогу) в случае установления представительными органами муниципальных образований налоговой льготы в виде уменьшения исчисленной суммы налога. Коды налоговых льгот указаны в приложении N 2 к Рекомендациям;
- по строке 190 - сумма налоговой льготы (строка заполняется, если представительными органами муниципальных образований для налогоплательщиков установлена налоговая льгота, уменьшающая исчисленную сумму налога);
- по строке 200 - сумма авансового платежа, подлежащая уплате за отчетный период, которая определяется как разность значений строк 170 и 190.
Раздел 1
Раздел заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований. В нем указываются:
- по строке 001 - наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции);
- по строке 010 - код бюджетной классификации *(1), по которому зачисляется сумма авансового платежа, указанная в строке 030;
- по строке 020 - код по ОКАТО административно-территориального образования, на территории которого уплачивается налог (авансовый платеж по налогу);
- по строке 030 - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующим КБК и ОКАТО. Показатель строки 030 - это сумма значений строки 200 всех экземпляров (листов) раздела 2 с соответствующими кодами по ОКАТО.
Рассмотрим на примере, как заполнить разделы 1 и 2 новой формы Расчета по итогам полугодия 2005 года (образец заполнения см. на с. 117-119). Титульный лист заполнять не будем, поскольку требования к его оформлению те же, что и для других расчетов по авансовым платежам.
Пример
ОАО "Светоч" владеет двумя земельными участками, расположенными на территории одного муниципального образования (условный код по ОКАТО 21401100000). На территории этого муниципального образования с 1 января 2005 года действует местный закон о введении земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ.
Участок N 1 используется для производства оборудования. Он был предоставлен на праве постоянного (бессрочного) пользования. Участку присвоен кадастровый номер 14:12:146745:0003 (условный). Налоговая ставка по землям под зданиями, строениями и сооружениями, занятыми для производственных целей, - 1,5%. Кадастровая стоимость участка доведена до сведения налогоплательщика и составляет 750 000 руб. В правоудостоверяющем документе, выданном ОАО "Светоч", указана цель использования земельного участка - производство оборудования.
Для организаций, использующих земельные участки в производственных целях, органы муниципального образования установили размер не облагаемой налогом суммы - 20 000 руб. (льгота применяется с момента предоставления земельных участков). Кроме того, органы муниципального образования установили еще одну налоговую льготу, уменьшающую исчисленную сумму налога на 2000 руб.
Участок N 2 ОАО "Светоч" приобрело в 2004 году под жилищное строительство. Организация строит на нем многоэтажный жилой дом. Площадь участка - 2000 кв. м. Его кадастровый номер - 14:12:146745:0004 (условный). Кадастровая стоимость - 1 132 000 руб. Налоговая ставка для таких участков установлена представительным органом муниципального образования в размере 0,3%. Для организаций, использующих участки под строительство жилых домов, органы муниципального образования установили льготу в виде не облагаемой налогом суммы в размере 10 000 руб.
ОАО "Светоч" заполнит два экземпляра раздела 2 (по каждому из участков) и данные из них перенесет в раздел 1.
При заполнении раздела 2 по земельному участку N 1 (используемому в производственных целях) ОАО "Светоч":
- в строке 010 укажет кадастровый номер участка - 14:12:146745:0003;
- в строке 020 - код ОКАТО муниципального образования, где расположен земельный участок, - 21401100000;
- по строке 030 - код категории земель - 003002000090 (из приложения N 1 к Рекомендациям);
- в строке 040 поставит прочерк (участок не используется под жилищное строительство);
- по строке 050 отразит кадастровую стоимость участка - 750 000 руб.;
- в строке 060 поставит прочерк (так как участок предоставлен полностью ОАО "Светоч");
- в строку 070 впишет код налоговой льготы в соответствии с приложением N 2 к Рекомендациям - 3022100 (организация имеет право на льготу, установленную пунктом 2 статьи 387 НК РФ);
- в строку 080 - не облагаемую налогом сумму, уменьшающую величину налоговой базы, - 20 000 руб.;
- по строке 090 поставит прочерк (в общей площади земельного участка отсутствует доля площади, не облагаемой налогом, согласно статье 395 и пункту 2 статьи 387 НК РФ);
- в строке 110 - прочерк (организация не имеет права на соответствующую льготу);
- по строке 120 - прочерк (коэффициент К1 равен нулю из-за отсутствия соответствующей льготы);
- по строке 130 укажет налоговую базу, которая равна разности значений строк 050 и 080 : 750 000 руб. - 20 000 руб. = 730 000 руб.;
- по строке 140 - налоговую ставку (в процентах) - 1,5;
- по строке 150 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода - 3;
- по строке 160 - 1 (коэффициент К2 равен единице, так как земельный участок использовался в течение всего отчетного периода);
- по строке 170 - сумму исчисленного авансового платежа за отчетный период. Она равна 1/4 произведения налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К2:
стр. 170 = 730 000 руб. х 0,25 х 1,5% х 1 : 100% = 2738 руб.;
- по строке 180 - 3022200 - код соответствующей налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога (в соответствии с приложением N 2 к Рекомендациям);
- по строке 190 - 2000 руб. - величину налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога, установленную местными органами власти (п. 2 ст. 387 НК РФ);
- в строке 200 - сумму авансового платежа, подлежащую уплате за отчетный период и равную разности значений строк 170 и 190:
стр. 200 = 2738 руб. - 2000 руб. = 738 руб.
Затем ОАО "Светоч" заполнит раздел 2 по земельному участку N 2 (занятому под строительство жилого дома). Подробно заполнение второго экземпляра раздела 2 рассматривать не будем, а определим только основные показатели, которые непосредственно влияют на исчисление суммы авансового платежа. По участку N 2 ОАО "Светоч":
- по строке 030 укажет код категории земель 003002000030 (в соответствии с приложением N 1 к Рекомендациям);
- в строке 040 - знак V в поле "3 года";
- по строке 050 отразит кадастровую стоимость земельного участка - 1 132 000 руб.;
- в строке 070 - код налоговой льготы - 3022100 (согласно приложению N 2 к Рекомендациям);
- по строке 080 - не облагаемую налогом сумму, уменьшающую величину налоговой базы (п. 2 ст. 387 НК РФ), - 10 000 руб.;
- по строкам 090-120 поставит прочерки;
- по строке 130 впишет налоговую базу, которая равна разности значений строк 050 и 080:
стр. 130 = 1 132 000 руб. - 10 000 руб. = 1 122 000 руб.;
- по строке 140 - налоговую ставку - 0,3;
- по строке 150 - 3 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода;
- по строке 160 - 1 (единица) - коэффициент К2;
- по строке 170 - сумму исчисленного авансового платежа за отчетный период. Она рассчитывается как 1/4 произведения налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К2. Если земельный участок используется под жилищное строительство и строительство ведется первые 3 года, применяется дополнительный коэффициент 2:
стр. 170 = 1 122 000 руб. х 0,25 х 0,3% х 1 : 100% х 2 = 1683 руб.;
- по строке 180 поставит прочерк (из-за отсутствия соответствующей льготы);
- по строке 190 - прочерк (из-за отсутствия соответствующей льготы);
- в строке 200 - 1683 руб. - сумму авансового платежа, подлежащую уплате за отчетный период и равную разности значений строк 170 и 190.
На основании данных, сформированных в разделах 2, ОАО "Светоч" заполнит раздел 1. В него переносятся показатели по обоим земельным участкам, находящимся в пределах одного муниципального образования. Итак, в разделе 1 организация:
- по строке 001 поставит прочерк;
- по строке 010 укажет код бюджетной классификации, по которому зачисляется сумма авансового платежа по налогу, - 182 1 06 06000 03 1000 11;
- по строке 020 - код по ОКАТО - 34401000000;
- по строке 030 - сумму авансового платежа по налогу, подлежащую уплате (начисленную по состоянию на отчетную дату) в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующим кодам КБК и ОКАТО. Показатель строки 030 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК равен сумме значений строк 200 обоих экземпляров разделов 2. Сумма авансового платежа составит: 738 руб. + 1683 руб. = 2421 руб.
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ | |
| 5300 3034 ИНН |0|0|4|4|0|5|4|4|4|4|4|4| | |
| \-----------------------/ | |
| /-----------------\ /-----\ | |
| КПП |4|4|0|5|0|0|4|4|4|Стр.|0|0|2| | |
| \-----------------/ \-----/ | |
| | |
| Форма по КНД 1153003 | |
| Раздел 00001 | |
| | |
| Раздел 1. Сумма авансового платежа по земельному налогу, | |
| подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика) | |
| | |
| | |
|Наименование показателя Код Значение показателя | |
| строки | |
| | |
|Наименование соглашения о 001 /----------------------------------------------------------\ | |
|разделе продукции (для | - | | |
|участков недр, | | | |
|предоставленных в | | | |
|пользование на условиях | | | |
|СРП) | | | |
| \----------------------------------------------------------/ | |
| | |
| /-----------------------------------------------------------\| |
|Код бюджетной классификации 010 | 1| 8| 2| 1| 0| 6| 0| 6| 0| 0| 0| 0| 3| 1| 0| 0| 0| 1| 1| 0|| |
| \-----------------------------------------------------------/| |
| | |
| /--------------------------------\ | |
|Код по ОКАТО 020 | 3| 4| 4| 0| 1| 0| 0| 0| 0| 0| 0| | |
| \--------------------------------/ | |
| | |
|Сумма авансового платежа по /--------------------------------------------\ | |
|налогу, подлежащая уплате в 030 | | | | | | | | | | | | 2| 4| 2| 1| | |
|бюджет (руб.) \--------------------------------------------/ | |
| | |
| /-----------------------------------------------------------\| |
|Код бюджетной классификации 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || |
| \-----------------------------------------------------------/| |
| | |
| /--------------------------------\ | |
|Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | | | |
| \--------------------------------/ | |
| | |
| /--------------------------------------------\ | |
|Сумма авансового платежа по 030 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|налогу, подлежащая уплате в \--------------------------------------------/ | |
|бюджет (руб.) | |
| /-----------------------------------------------------------\| |
|Код бюджетной классификации 010 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || |
| \-----------------------------------------------------------/| |
| | |
| /--------------------------------\ | |
|Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | | | |
| \--------------------------------/ | |
| | |
|Сумма авансового платежа по /--------------------------------------------\ | |
|налогу, подлежащая уплате в 030 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|бюджет (руб.) \--------------------------------------------/ | |
| | |
|Код бюджетной классификации 010 /-----------------------------------------------------------\| |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || |
| \-----------------------------------------------------------/| |
| | |
| /--------------------------------\ | |
|Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | | | |
| \--------------------------------/ | |
| | |
| /--------------------------------------------\ | |
|Сумма авансового платежа по 030 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|налогу, подлежащая уплате в \--------------------------------------------/ | |
|бюджет (руб.) | |
| | |
| | |
| | |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
| /-----\ /-----\ /-----------\ | |
|Подпись Сорокина Дата | 1| 5| | 0| 7| | 2| 0| 0| 5| | |
| ----------------------------------------- \-----/ \-----/ \-----------/ | |
| | |
|-\ |/-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ | |
| 5300 3041 ИНН |0|0|4|4|0|5|4|4|4|4|4|4| | |
| \-----------------------/ | |
| /-----------------\ /-----\ | |
| КПП |4|4|0|5|0|0|4|4|4|Стр.|0|0|3| | |
| \-----------------/ \-----/ | |
| | |
| Форма по КНД 1153003 | |
| Раздел 00002 | |
| | |
| Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы | |
| авансового платежа по земельному налогу | |
| | |
| /-------------------------------------------------------------------------------------------| |
| | Показатели | Код | Значение показателей | |
| | | строки | | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Кадастровый номер земельного участка | 010 | 14:12:146745:0003 | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Код по ОКАТО | 020 | 21401100000 | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Категория земель (код) | 030 | 003002000090 | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Период проектирования и строительства (нужное | |/--\ /--\ | |
| |отметить знаком V) | 040 || |- 3 года | | - свыше 3 лет | |
| | | |\--/ \--/ | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Кадастровая стоимость земельного участка | 050 | 750 000 | |
| |(руб.) | | | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Доля налогоплательщика в праве на земельный | 060 | - | |
| |участок | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| |
| |I. Определение налоговой базы | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| |
| |Код налоговой льготы | 070 | 3 022 100 | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Не облагаемая налогом сумма (руб.) (пункт 2 | 080 | 20 000 | |
| |статьи 387 и пункт 5 статьи 391 Налогового | | | |
| |кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс))| | | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Доля не облагаемой площади земельного участка | 090 | - | |
| |(пункт 2 статьи 387 и пункт 8 статьи 395 | | | |
| |Кодекса) | | | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Сумма налоговой льготы (руб.) (пункт 2 статьи | 100 | - | |
| |387 и статья 395 Кодекса) | | | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Количество полных месяцев использования | 110 | - | |
| |налоговой льготы | | | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Коэффициент К1 | 120 | - | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Налоговая база (руб.) | 130 | 730 000 | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| |
| |II. Налоговая ставка | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| |
| |Налоговая ставка (%) | 140 | 1,5 | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| |
| |III. Исчисление суммы авансового платежа по налогу | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| |
| |Количество полных месяцев владения земельным | 150 | 3 | |
| |участком в течение отчетного периода | | | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Коэффициент К2 | 160 | 1 | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Сумма исчисленного авансового платежа (руб.) | 170 | 2738 | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную | 180 | 3 022 200 | |
| |сумму налога (пункт 2 статьи 387 Кодекса) | | | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Сумма налоговой льготы (руб.) | 190 | 2000 | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Сумма авансового платежа к уплате за отчетный | 200 | 738 | |
| |период (руб.) | | | |
| \-------------------------------------------------------------------------------------------| |
| | |
|-\ |/-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ | |
| 5300 3041 ИНН |0|0|4|4|0|5|4|4|4|4|4|4| | |
| \-----------------------/ | |
| /-----------------\ /-----\ | |
| КПП |4|4|0|5|0|0|4|4|4|Стр.|0|0|4| | |
| \-----------------/ \-----/ | |
| | |
| Форма по КНД 1153003 | |
| Раздел 00002 | |
| | |
| Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы | |
| авансового платежа по земельному налогу | |
| | |
| /-------------------------------------------------------------------------------------------| |
| | Показатели | Код | Значение показателей | |
| | | строки | | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Кадастровый номер земельного участка | 010 | 14:12:146745:0004 | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Код по ОКАТО | 020 | 21401100000 | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Категория земель (код) | 030 | 003002000090 | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Период проектирования и строительства (нужное | |/--\ /--\ | |
| |отметить знаком V) | 040 || V|- 3 года | | - свыше 3 лет | |
| | | |\--/ \--/ | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Кадастровая стоимость земельного участка | 050 | 1 132 000 | |
| |(руб.) | | | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Доля налогоплательщика в праве на земельный | 060 | - | |
| |участок | | | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| |
| |I. Определение налоговой базы | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| |
| |Код налоговой льготы | 070 | 3 022 100 | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Не облагаемая налогом сумма (руб.) (пункт 2 | 080 | 10 000 | |
| |статьи 387 и пункт 5 статьи 391 Налогового | | | |
| |кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс))| | | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Доля не облагаемой площади земельного участка | 090 | - | |
| |(пункт 2 статьи 387 и пункт 8 статьи 395 | | | |
| |Кодекса) | | | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Сумма налоговой льготы (руб.) (пункт 2 статьи | 100 | - | |
| |387 и статья 395 Кодекса) | | | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Количество полных месяцев использования | 110 | - | |
| |налоговой льготы | | | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Коэффициент К1 | 120 | - | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Налоговая база (руб.) | 130 | 1 122 000 | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| |
| |II. Налоговая ставка | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| |
| |Налоговая ставка (%) | 140 | 0,3 | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| |
| |III. Исчисление суммы авансового платежа по налогу | |
| |-------------------------------------------------------------------------------------------| |
| |Количество полных месяцев владения земельным | 150 | 3 | |
| |участком в течение отчетного периода | | | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Коэффициент К2 | 160 | 1 | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Сумма исчисленного авансового платежа (руб.) | 170 | 1683 | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную | 180 | 3 022 200 | |
| |сумму налога (пункт 2 статьи 387 Кодекса) | | | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Сумма налоговой льготы (руб.) | 190 | - | |
| |----------------------------------------------+---------+----------------------------------| |
| |Сумма авансового платежа к уплате за отчетный | 200 | 1683 | |
| |период (руб.) | | | |
| \-------------------------------------------------------------------------------------------| |
| | |
|-\ |/-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
Н.В. Голубева,
советник налоговой службы РФ III ранга, Управление ресурсных
и имущественных налогов ФНС России
"Российский налоговый курьер", N 13-14, июль 2005 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации утверждены приказом Минфина России от 10.12.2004 N 114н. - Примеч. ред.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!
Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99