Вопрос: Наша организация имеет филиалы во многих субъектах РФ, причем как с балансом и расчетным счетом, так и не выделенные на отдельный баланс. Филиалы осуществляют различные финансово-хозяйственные операции, в том числе прием денежных средств от юридических и физических лиц. Как следует из основополагающих документов ЦБ РФ, предприятие обязано вести одну кассовую книгу. В других же документах ЦБ РФ косвенным образом признается, что могут иметь кассовую книгу и филиалы с отдельным балансом и расчетным счетом. Имеют ли право вести свою кассовую книгу филиалы без отдельного баланса и расчетного счета? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 25, июнь 2005 г.)

Наша организация имеет филиалы во многих субъектах РФ, причем как с балансом и расчетным счетом, так и не выделенные на отдельный баланс. Филиалы осуществляют различные финансово-хозяйственные операции, в том числе прием денежных средств от юридических и физических лиц.

Как следует из основополагающих документов ЦБ РФ, предприятие обязано вести одну кассовую книгу. В других же документах ЦБ РФ косвенным образом признается, что могут иметь кассовую книгу и филиалы с отдельным балансом и расчетным счетом.

Имеют ли право вести свою кассовую книгу филиалы без отдельного баланса и расчетного счета? Если нет, как проводить получение сотрудниками филиалов подотчетных средств, как приходовать наличные денежные средства?

Согласно п. 23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40) каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу. В контексте этого документа под предприятиями понимаются и филиалы, выделенные на отдельный баланс и имеющие расчетный счет.

Что касается филиалов без отдельного баланса и расчетного счета, то действующими нормативными актами таким подразделениям право вести свою кассовую книгу не предоставлено.

Если филиал осуществляет наличные расчеты, то такие операции обязательно должны быть отражены в соответствующих учетных регистрах, а именно в кассовой книге, в которой отражаются как поступление, так и выдача наличных денег. При этом прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления, и записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Кроме того, ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Если филиал имеет отдельный баланс, то данные об остатках в кассе отражаются непосредственно в главной книге и балансе филиала. Впоследствии головная организация составляет сводный баланс, данные которого включают в себя как остатки по счетам головной организации, так и остатки по счетам всех его филиалов.

Если же филиал, не имеющий расчетного счета и не выделенный на отдельный баланс, значительно удален от головной организации, то произвести записи в кассовую книгу, находящуюся на головном предприятии, невозможно, поэтому в такой ситуации следует выделить филиал на отдельный баланс и открыть расчетный счет.

Е. Букач,

эксперт "ЭЖ"

1 июня 2005 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 25, июнь 2005 г.