Вопрос: Иностранная транспортная компания, зарегистрированная на территории иностранного государства и не имеющая на территории Российской Федерации постоянного представительства, оказывает российским налогоплательщикам услуги по транспортировке товаров автомобильным транспортом в международном сообщении между пунктами отправления и назначения, один из которых находится на территории Российской Федерации. Каков порядок уплаты налогов с доходов, полученных иностранными организациями по таким операциям? ("Налоговый вестник", N 6, июнь 2005 г.)

Иностранная транспортная компания, зарегистрированная на территории иностранного государства и не имеющая на территории Российской Федерации постоянного представительства, оказывает российским налогоплательщикам услуги по транспортировке товаров автомобильным транспортом в международном сообщении между пунктами отправления и назначения, один из которых находится на территории Российской Федерации. Каков порядок уплаты налогов с доходов, полученных иностранными организациями по таким операциям?

В соответствии со ст. 306 НК РФ налогообложению на территории Российской Федерации подлежат иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через расположенное в ней постоянное представительство, а также иностранные организации, не связанные с деятельностью через постоянное представительство в Российской Федерации, но получающие доход от источников в Российской Федерации.

Поскольку иностранная транспортная компания, о которой идет речь в ситуации, не образует постоянного представительства на территории Российской Федерации, то согласно подпункту 8 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы данной компании от международных перевозок автотранспортным средством относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.

Согласно п. 1 ст. 310 НК РФ обязанности по исчислению и уплате в бюджет Российской Федерации налога с доходов, полученных иностранной транспортной компанией от источников в Российской Федерации, исполняет российская организация, выплачивающая доход данной иностранной организации при каждой выплате доходов. В связи с этим в роли налогового агента иностранной транспортной компании должна выступать российская организация, приобретающая транспортные услуги. При этом следует отметить, что налог с доходов от международных перевозок автотранспортным средством, оказываемых иностранной транспортной компанией и не связанных с деятельностью через постоянное представительство, исчисляется по ставке 10%.

О.И. Шапошникова,

консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной

политики Минфина России

А.Н. Лозовая,

главный специалист Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 июня 2005 г.

"Налоговый вестник", N 6, июнь 2005 г.