Вопрос: За пять месяцев 2004 г. задолженность нашего предприятия по уплате НДФЛ составила 962 788 руб. До окончания года налог был уплачен полностью, как и пеня за просрочку платежей. Со стороны налоговой инспекции к нам претензий нет. Даже есть решение не привлекать нас к ответственности по ст. 123 НК РФ. Однако против руководителя завода было возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 199.1 Уголовного кодекса РФ. Правомерны ли действия правоохранительных органов, если со стороны налоговых органов к нам претензий нет? ("Новая бухгалтерия", выпуск 7, июль 2005 г.)

За пять месяцев 2004 г. задолженность нашего предприятия по уплате НДФЛ составила 962 788 руб.

До окончания года налог был уплачен полностью, как и пеня за просрочку платежей. Со стороны налоговой инспекции к нам претензий нет. Даже есть решение не привлекать нас к ответственности по ст. 123 НК РФ.

Однако против руководителя завода было возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 199.1 Уголовного кодекса РФ.

Правомерны ли действия правоохранительных органов, если со стороны налоговых органов к нам претензий нет?

Привлечение к уголовной ответственности за преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, происходит только в случае, если сумма налога, которую не исчислил, не удержал у налогоплательщика либо не перечислил в бюджет налоговый агент в личных интересах и с прямым умыслом, составляет не более чем за три финансовых года подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов либо превышает 1, 5 млн руб.

За совершение данного преступления осужденный может быть приговорен к штрафу в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо к лишению свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Ответственность по ст. 199.1 УК РФ для физического лица наступает вне зависимости от того, привлекается ли при этом организация как налогоплательщик к налоговой ответственности. Информация о признаках преступления может быть получена из любых источников, относительно которых нет специального запрета.

Что касается правоохранительных органов, то в соответствии с п. 35 ст. 11 Закона РФ от 18.04.1991 N 1026-1 "О милиции" органам внутренних дел предоставлено право при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства РФ о налогах и сборах, проводить проверки организаций и физических лиц в соответствии с законодательством РФ.

Такая проверка может осуществляться в целях, по основаниям и в порядке, установленных Федеральным законом от 12.08.1995 N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" и Уголовно-процессуальным кодексом РФ (УПК РФ).

Получив сообщение о деянии, содержащем признаки преступления, орган дознания в соответствии со статьями 144 и 145 УПК РФ должен принять решение о возбуждении уголовного дела.

Таким образом, уголовное дело по ст. 199.1 УК РФ может быть возбуждено и без наличия претензий по уплате налогов со стороны налоговых органов.

В. Егоров

1 июля 2005 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 7, июль 2005 г.