I. Общая часть (п.п. 2 - 27)

1. Общая часть

2. Проценты по текущим, расчетным, ссудным и корреспондентским счетам начисляются на суммы ежедневных остатков по установленным ставкам.

Причем, по корреспондентским счетам проценты начисляются на суммы ежедневных остатков, скорректированных по срокам валютирования. Проценты по счетам N 0740-0741 начисляются на остатки лицевых счетов, превышающие лимит беспроцентного кредитования расчетов по клиринговым счетам. По текущим счетам и вкладам проценты начисляются на суммы ежедневных остатков в полных единицах валюты.

3. По расчетным и ссудным счетам, по корреспондентским счетам, по долгосрочным кредитам, предоставленным Внешторгбанком иностранным банкам, проценты начисляются один раз в квартал. По балансовому счету N 0740 проценты начисляются в сроки, установленные межбанковскими соглашениями, по счету 0741 - один раз в квартал или один раз в год, в зависимости от условий межбанковских соглашений. По текущим счетам и вкладам проценты начисляются один раз в год; по долгосрочным кредитам, предоставленным Внешторгбанком СССР иностранным государствам, банкам и фирмам - в сроки, обусловленные межправительственными и межбанковскими кредитными соглашениями.

4. Процентные ставки по текущим счетам и вкладам, корреспондентским счетам в иностранной валюте устанавливаются приказами по Внешторгбанку. По анонимным счетам процентная ставка устанавливается начальником В/О, в котором эти счета открыты, или его заместителем по согласованию с Валютным управлением. Процентные ставки по расчетным и ссудным счетам в рублях, по ссудам в иностранной валюте, выданным на выставление аккредитивов, установленные в соответствии с утвержденным Председателем Правления Внешторгбанка СССР перечнем процентных ставок, сообщаются по каждой организации в распоряжении или служебной записке об открытии счета. По ссудным счетам в иностранной валюте, по краткосрочным кредитам, предоставленным иностранным банкам, процентные ставки утверждаются Председателем Правления Внешторгбанка СССР или его заместителем по представлению Валютного управления. Размер процентных ставок по долгосрочным кредитам, предоставленным иностранным государствам, банкам и фирмам, устанавливается межправительственными соглашениями, соглашениями или обменными письмами между Внешторгбанком СССР и соответствующим иностранным банком.

5. Для начисления процентов по каждому лицевому счету, по которому должны начисляться проценты, ежемесячно исчисляются процентные числа путем подсчета всех ежедневных остатков по данному счету за данный месяц. При исчислении процентных чисел по ссудным, расчетным счетам, по текущим счетам и вкладам количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360.

По другим счетам исчисление процентных чисел производится исходя из фактического или условного количества дней в периоде в зависимости от порядка, установленного соответствующими инструкциями, распоряжениями об открытии счетов, соглашениями и другими нормативными актами.

В тех случаях, когда начисление процентов производится исходя из 30 дней в месяце в 360 дней в году, подсчет ежедневных остатков лицевых счетов за месяц начинается с остатков на 2-е число месяца и кончается остатком на 1-е число следующего месяца или на 31-е число, если в месяце 31 день. Остатки за нерабочие дни и за те дни, когда остаток по счету не изменялся, берутся в той же сумме, что и за предыдущий день. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней не достает до 30.

В исключение из общего правила менее 30 остатков за месяц подсчитываются по специальным ссудным счетам в тех случаях, когда по ним образуются на отдельные даты кредитовые остатки, которые в подсчет не принимаются.

Если начисление процентов предусмотрено исходя из фактического количества дней в году (365 или 366), то подсчет ежедневных остатков по счетам производится по фактическому количеству календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

6. В исключение из общего правила процентные числа по расчетным ссудным счетам ежемесячно исчисляются путем подсчета всех ежедневных остатков по счету за данный месяц в целых сотнях рублей.

Подсчитанные процентные числа при начислении на них процентов округляются до сотен, причем процентные числа до 50 во внимание не принимаются, а 50 и выше считаются за 100.

7. Подсчет процентных чисел производится непосредственно по данным лицевых счетов одновременно с печатанием на бухгалтерском автомате с выводом нарастающих с начала месяца итогов процентных чисел в самих лицевых счетах либо отдельным процессом на суммирующей машине.

По тем счетам, по которым обороты бывают не ежедневно, для облегчения работы по подсчету процентных чисел ответственных исполнитель на правом поле лицевого счета проставляет против каждого остатка количество дней, в течение которых этот остаток оставался без изменения. В таких случаях подсчет процентных чисел производится путем умножения остатка на указанное рядом с ним количество дней.

8. Основой для начисления процентов по балансовым счетам N 0701, 0730, 0734, 0740, 0741 является лицевой счет с приложенными к нему копиями мемориальных ордеров. Если в мемориальном ордере не указан срок валютирования, т.е. дата, с которой должны начисляться проценты, то за срок валютирования принимается дата записи произведенной операции по лицевому счету.

Работник банка, начисляющий проценты, просматривает лицевые счета и при наличии несовпадений сроков валютирования с датами записи составляет штафель записей по срокам валютирования с соблюдением хронологического порядка записей. При значительном количестве таких записей составляется шахматка, а затем ведомость процентов по следующей форме:

срок валютирования;

сальдо дебетовое или кредитовое;

количество дней;

процентное число по дебету и кредиту отдельно.

9. Итог процентных чисел по всем лицевым счетам каждого балансового счета сверяется ответственным исполнителем с контрольным итогом, полученным путем сложения соответствующих ежедневных остатков каждого балансового счета в целом по данным сводной карточки. Если проценты начисляются не по всем лицевым счетам соответствующего балансового счета, такая сверка производится с частной сводной карточки, которая ведется лишь по тем лицевым счетам, по которым начисляются проценты.

10. Суммы процентных чисел записываются в ведомости:

а) 04098003 - по счетам, по которым проценты начисляются один раз в квартал;

б) 04098004 - по счетам, по которым проценты начисляются один раз в год на итог процентных чисел по периодам в соответствии с приказами Внешторгбанка СССР об изменении процентных ставок.

По счетам N 0701, 0730, 0734, 0740, 0741 вместо вышеуказанных ведомостей составляется ведомость процентов. По долгосрочным кредитам, предоставленным иностранным государствам, банкам и фирмам, сумма процентных чисел записывается в лицевые счета по каждой дебетовой и кредитовой операции и нарастающим итогом с начала года.

11. По ссудным счетам организаций, переведенных на особый режим кредитования с повышенной процентной ставкой за пользование кредитами, составляется отдельная ведомость 04098003 за те месяцы квартала, в течение которых применялась повышенная процентная ставка. В заголовке ведомости указывается: "С повышением размера процентной ставки в связи с переводом на особый режим кредитования (указывается размер повышения ставки)". Итоги процентных чисел из этой отдельной ведомости записываются в общую ведомость 04098003 для сверки общих итогов последней с контрольными итогами в соответствии с указаниями в п.9.

12. Начисление процентов производится по следующей формуле:

                Сумма процентных чисел х Процентная ставка

               ---------------------------------------------

                          Количество дней в году

Если же проценты за кредит взыскиваются в момент предоставления кредита иностранному банку, то расчет производится по формуле:

          Сумма         Количество дней,           Процентная

          выданного   х   на которое          х     ставка по

          кредита       предоставлен кредит         кредиту

        ------------------------------------------------------

                      Количество дней в году х 100

Информация об изменениях:

Письмом Внешэкономбанка СССР от 4 декабря 1989 г. N 3 в пункт 13 приложения 4 к настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

13. Проценты, начисленные на кредитовые остатки по корреспондентским, текущим и расчетным счетам, относятся в кредит этих счетов и в дебет счетов N 9700 и 9702 соответственно. В отделениях Внешторгбанка СССР суммы процентов, начисленных по текущим счетам типа "Б", относятся в дебет счета N 9047.

14. Взыскание процентов, начисленных по ссудным счетам, как правило, производится с расчетных счетов кредитуемых организаций. Исключения из общего порядка взыскания процентов по ссудам оговариваются в инструкциях по кредитованию. Если сумма процентов, начисленных по ссудам, подлежащих списанию с расчетного счета окажется больше остатка свободных средств на нем, то недостающая сумма относится в дебет счета просроченной задолженности по ссудам.

15. При закрытии расчетного или текущего счета проценты начисляются по день фактического закрытия счета. Таким образом, списываемый со счета при его закрытии остаток должен быть определен после зачисления на счет начисленных процентов в пользу владельца счета и списания причитающихся с него в пользу банка процентов за пользование ссудами.

16. При переносе расчетного или ссудного лицевого счета с одного торгового баланса на другой в этом же учреждении Внешторгбанка СССР проценты по данному лицевому счету начисляются по обоим балансовым счетам - прежнему и новому за весь период, причем проценты по расчетному счету проводятся по новому балансовому счету.

17. На кредитовые остатки, образовавшиеся по специальным ссудным счетам, проценты не начисляются.

18. Суммы начисленных процентов записываются в ведомости 04098003, 04098004. По расчетным и ссудным счетам суммы начисленных процентов округляются до рублей, причем 50 коп. и выше принимаются за рубль, а копейки до 50 отбрасываются.

19. На основании ведомостей 04098003 и 04098004 или ведомостей процентов с записанными в них итогами процентных чисел и суммами процентов, заверенных подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера учреждения Внешторгбанка СССР или его заместителя (либо другого контролирующего работника по поручению главного бухгалтера), начисленные проценты проводятся по соответствующим лицевым счетам.

20. Начисленные проценты должны записываться в счета клиентов отдельными суммами по каждому лицевому счету или по группе лицевых счетов с одинаковой процентной ставкой.

Начисленные проценты на остатки лицевых счетов по учету просроченных краткосрочных и долгосрочных ссуд, а также проценты, начисленные по повышенным процентным ставкам, должны записываться в лицевые счета клиентов отдельными суммами.

21. Главный бухгалтер подразделения, учреждения банка или его заместитель сличает контрольный итог процентных чисел и сумму процентов, начисленных по балансовому счету, с общим итогом процентных чисел и суммой процентов, начисленных по лицевым счетам, проверяет правильность применения процентных ставок и на выдержку - правильность начисления процентов и правильность отнесения их на соответствующие лицевые счета, а также удостоверяется в равенстве частных сумм начисленных процентов по лицевым счетам и итога суммы процентов по ведомости.

22. Начисленные проценты должны быть проведены по балансу учреждения Внешторгбанка СССР обязательно в том же периоде, за который они начислены. При этом разрешается по расчетным, ссудным счетам проценты за вторую половину последнего месяца 1, 2, 3 кварталов и за последнюю декаду декабря присоединять к процентам первого месяца следующего квартала.

По корреспондентским счетам суммы начисленных процентов могут проводиться по балансу учреждения Внешторгбанка СССР в следующем месяце квартала или года, за который они начислены, но сроком валютирования последнего дня периода, за который начислены проценты.

23. Суммы начисленных процентов по долгосрочным кредитам иностранным государствам проводятся по дебету соответствующих лицевых счетов, открытых по балансовому счету N 7900, и по кредиту лицевых счетов по балансовому счету 7500. При оплате процентов дебетуются лицевые счета по балансовому счету 7500 и кредитуются лицевые счета по балансовому счету N 7900.

24. Суммы процентов, начисленных по кредитам, предоставленным иностранным банкам и фирмам, учитываются и взыскиваются с соблюдением положений инструкции "О порядке совершения банковских операций по кредитам, предоставляемым и получаемым Внешторгбанком СССР за границей".

25. По счетам "Ностро" Внешторгбанка СССР и Госбанка СССР проценты начисляются иностранными банками. Проверка правильности начисления процентов и отражения сумм процентов по счетам баланса производится учреждением Внешторгбанка СССР в порядке и в сроки, установленные инструкцией "О порядке совершения банковских операций по международным расчетам".

26. В зависимости от договоренности с иностранными банками проценты за использование Внешторгбанком СССР краткосрочного кредита уплачиваются при получении или при погашении соответствующей суммы кредита или же в твердые сроки, зафиксированные в межбанковском соглашении. Проверка начисленных процентов производится с учетом положений п.12 настоящих указаний.

27. Размер процентной ставки, период, за который начисляются проценты и порядок уплаты процентов по кредитам, получаемым Внешторгбанком СССР от иностранных банков, предусматриваются в соглашениях или обменных письмах между Внешторгбанком СССР и соответствующими иностранными банками. Порядок осуществления операций по оплате начисленных процентов производится в соответствии с указаниями инструкции "О порядке совершения банковских операций по кредитам, предоставляемым и получаемым Внешторгбанком СССР за границей".