Письмо Внешэкономбанка СССР от 4 декабря 1989 г. N 3 "Дополнение к инструкции Банка внешнеэкономической деятельности СССР от 27 февраля 1984 года N 30"

В инструкцию Внешэкономбанка СССР от 27 февраля 1984 года N 30 "По бухгалтерскому учету операций" вносятся следующие изменения и дополнения.

Номенклатура баланса

Открыты следующие балансовые счета:

-------------------------------------------------------------------------

     NN счетов     | Наименование счетов и разделов |Харак-|  К   |Номе-

-------------------|                                | тер  |какой | ра

    I    |   II    |                                |счетов|группе|пунк-

 порядка | порядка |                                |      |балан-| тов

         |         |                                |      |  са  |инст-

         |         |                                |      |отне- |рук-

         |         |                                |      | сен  | ции

         |         |                                |      | счет |

---------+---------+--------------------------------+------+------+------

    1    |    2    |               3                |  4   |  5   |  6

-------------------------------------------------------------------------

                    V. Иностранная валюта и расчеты

                        по иностранным операциям

   074      0746    Расчеты с  иностранными  банками  А-П     2     54а

                    по отдельным соглашениям

   075      5751    Субординированные       кредиты,   А      1     66

                    предоставленные Внешэкономбанком

                    СССР иностранным банкам

            6751    Кредиты,         предоставленные   А      1     66

                    Внешэкономбанком            СССР

                    иностранным  банкам   в   рамках

                    операций               по обмену

                    среднесрочными обязательствами в

                    иностранных  валютах   (операции

                    СВОП)

   075      2752    Неоплаченные         проценты по   А      2     67а

                    кредитам,        предоставленным

                    иностранным банкам  по  решениям

                    Правления  Внешэкономбанка  СССР

                    за счет средств банка

            2756    Кредиты,            привлеченные   П      1     71

                    Внешэкономбанком         СССР от

                    иностранных  банков   в   рамках

                    операции               по обмену

                    среднесрочными обязательствами в

                    иностранных  валютах   (операции

                    СВОП)

   076      3757    Расчеты  по  прямым    связям по  А-П     2    102в

                    отдельным соглашениям

Открыты следующие внебалансовые счета:

-------------------------------------------------------------------------

      NN счетов    |                                      |    Номера

-------------------|            Наименование              |   пунктов

 первого | второго |               счетов                 |   инструк-

 порядка | порядка |                                      |     ции

-------------------------------------------------------------------------

VII. Разные ценности и документы

  9960      99628    Гарантии Внешэкономбанка СССР по экс-

                    портным и импортным операциям               255а

Исключаются из номенклатуры счетов баланса следующие балансовые счета:

N 0790 "Дебиторы по выданным Внешэкономбанком СССР гарантиям и акцептам по экспортным операциям"

N 0792 "Обязательства по выданным Внешэкономбанком СССР гарантиям и акцептам по экспортным операциям"

N 0794 "Дебиторы по выданным Внешэкономбанком СССР гарантиям и акцептам по импортным операциям"

N 0795 "Обязательства по выданным Внешэкономбанком СССР гарантиям и акцептам по импортным операциям"

N 9047 "Расчеты отделений Внешэкономбанка СССР по суммам курсовых разниц и начисленных процентов".

Присваивается новое наименование балансовому счету N 1754 "Среднесрочные финансовые ресурсы, привлеченные Внешэкономбанком СССР в форме выпуска облигаций и других обязательств".

Считать внебалансовый счет N 99690 открытым в разделе VII "Разные ценности и документы".

В пункте 29 в третьем абзаце, первом предложении текст после точки с запятой излагается в следующей редакции: "по остальным счетам в иностранной валюте (за исключением остатков по счетам N 0781-0789) - один раз в год, в последний рабочий день года по курсу этого дня, или при закрытии счета".

В пункте 48 б (в редакции дополнения N 2) исключаются:

в первом абзаце слова "по операциям в рамках прямых производственных и научно-технических связей, а также";

- во втором абзаце "от экспорта по кооперированным поставкам и оказанных услуг";

- в третьем абзаце слова "по импорту по кооперированным поставкам и оказанных услуг";

- в последнем абзаце исключаются субсчета N 57082, 77082 и их наименование.

После пункта 54 вводится пункт 54а следующего содержания:

"Счет N 0746 "Расчеты с иностранными банками по отдельным соглашениям (активно-пассивный).

54а. Назначение счета: учет товарообменных операций и взаимного предоставления услуг советских и зарубежных участников соглашений о прямых торгово-экономических связях.

По кредиту счета учитываются суммы импортированных советскими организациями в СССР товаров и услуг, а также сумм отрицательных курсовых разниц при переоценке остатка по счету и суммы отказов от оплаты.

По дебету счета учитываются суммы экспортированных советскими организациями из СССР товаров и услуг, а также суммы положительных курсовых разниц при переоценке остатка по счету и суммы отказов от оплаты.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому инобанку (его филиалу), уполномоченному представлять интересы зарубежных партнеров советских организаций по соглашениям о прямых торгово-экономических связях".

В пункте 60 четвертом абзаце перечень счетов дополняется счетом N 5732.

В текст перед пунктом 66 включаются следующие счета:

"Счет N 5751 "Субординированные кредиты, предоставленные Внешэкономбанком СССР иностранным банкам".

Счет N 6751 "Кредиты, предоставленные Внешэкономбанком СССР иностранным банкам в рамках операции по обмену среднесрочными обязательствами в иностранных валютах (операции СВОП)".

Пункт 66 (в редакции дополнения N 1) излагается в следующей редакции:

"66. Назначение счетов: учет использования и погашения финансовых кредитов в иностранной валюте, предоставленных Внешэкономбанком СССР иностранным банкам, в том числе банкам социалистических и развивающихся стран, а также субординированных кредитов, предоставленных иностранным банкам на увеличение их акционерного капитала, и кредитов, предоставленных иностранным банкам в рамках операций по обмену среднесрочными обязательствами (операции СВОП и другие аналогичные операции).

По дебету счетов проводятся сумма# кредитов в иностранной валюте, предоставленных Внешэкономбанком СССР иностранным банкам. По счетам также могут отражаться суммы процентов, если они начисляются в момент предоставления кредита с погашением в последующем порядке.

По кредиту счетов проводятся суммы иностранной валюты, поступившие от иностранных банков в погашение предоставленных им кредитов и начисленных по ним процентов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кредиту, иностранному банку или стране и виду валюты".

После пункта 67 включается пункт 67а следующего содержания:

"Счет N 2752 "Неоплаченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным банкам по решениям Правления Внешэкономбанка СССР за счет средств банка"

(активный)

67а. Назначение счета: учет процентов, не оплаченных в срок иностранными банками по финансовым кредитам, предоставленным им за счет средств банка.

По дебету счета проводятся суммы начисленных и не оплаченных в срок процентов в корреспонденции со счетом N 1779 или со счетом N 7915, если ранее проценты были учтены на этом счете.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от иностранных банков в оплату процентов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кредиту или иностранному банку и виду валюты".

Пункт 69 и текст перед ним излагаются в следующей редакции:

"Счет N 1754 "Среднесрочные финансовые ресурсы, привлеченные Внешэкономбанком СССР в форме выпуска облигаций и других обязательств"

(пассивный)

69. Назначение счета: учет среднесрочных финансовых ресурсов, привлеченных Внешэкономбанком СССР в форме выпуска облигаций и других обязательств.

По кредиту счета проводятся валютные средства, зачисленные на счета Внешэкономбанка СССР в связи с выпуском облигаций и другими обязательствами Внешэкономбанка СССР.

По дебету счета проводятся суммы, уплаченные Внешэкономбанком СССР в погашение полученных займов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому иностранному банку или стране и виду валюты".

В текст перед пунктом 71 включается счет N 2756 "Кредиты, привлеченные Внешэкономбанком СССР от иностранных банков в рамках операций по обмену среднесрочными обязательствами в иностранных валютах (операции СВОП)", пассивный.

Пункт 71 излагается в следующей редакции:

"71. Назначение счетов: учет использования и погашения финансовых кредитов в иностранной валюте, полученных Внешэкономбанком СССР от иностранных банков, в том числе кредитов, полученных в рамках операций по обмену среднесрочными обязательствами (операции СВОП и другие аналогичные операции).

По кредиту счетов проводятся суммы полученных кредитов, зачисленные на счета Внешэкономбанка СССР.

По дебету счетов проводятся суммы, уплаченные Внешэкономбанком СССР в погашение полученных кредитов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому иностранному банку или стране и виду валюты.

Порядок нумерации лицевых счетов изложен в приложении N 2".

После пункта 102 б (в редакции дополнения N 2) вводится пункт 102 в следующего содержания:

"Счет N 3757 "Расчеты по прямым связям по отдельным соглашениям"

(активно-пассивный)

102 в. Назначение счета: учет расчетов советских организаций с организациями других стран по отдельным соглашениям.

По кредиту счета учитывается стоимость экспортированных советскими организациями из СССР товаров и услуг, а также суммы положительных курсовых разниц при переоценке остатка по счету N 0746 и суммы отказов от оплаты.

По дебету счета учитывается стоимость импортированных советскими организациями в СССР товаров и услуг, а также суммы отрицательных курсовых разниц при переоценке остатка по счету N 0746 и суммы отказов от оплаты.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой советской организации, участвующей в товарно-обменных операциях".

Пункты 106, 107 и текст перед пунктом 106 исключаются.

В пункте 175 подпункт "в" излагается и следующей редакции:

"в) суммы процентов, если они начисляются в момент предоставления кредита с погашением в последующем порядке".

Пункт 188 и текст перед ним исключаются.

В пункте 191:

- в номенклатуре статей открываются следующие статьи:

по счету N 9600

N 0305 "По ссудам в иностранной валюте для финансирования платежного баланса и отдельных решений Правительства"

N 2007 "Комиссия и проценты по операциям с кредитными карточками Внешэкономбанка СССР"

по счету 9602

N 0913 "Дивиденты по паям и акциям"

N 2005 "Полученная комиссия от приведения валютных аукционов"

N 2006 "Полученная комиссия от проведения операций по обмену средств валютных фондов".

N 5403 "Суммы, поступившие в оплату консультационных услуг"

N 7000 "Суммы, поступившие от учреждений банка в возмещение расходов Внешэкономбанка СССР по страхованию"

В пункте 193:

- в номенклатуре статей в разделе "Начисленные и уплаченные проценты" по счету N 9702 открывается статья N 0403 "По вкладам иностранных банков";

- в номенклатуре статей в разделе VI "Разные расходы" открываются следующие статьи:

по счетам N 9700 и 9702

N 5403 "Оплата консультационных услуг"

N 7019 "Расходы, связанные с содержанием аппарата совместной болгаро-советской финансовой компании "Болгарсовинвест"

N 7020 "Расходы, связанные с содержанием аппарата представительства Внешэкономбанка СССР в Нью-Йорке"

N 7021 "Расходы, связанные с содержанием аппарата представительства Внешэкономбанка СССР в Испании"

N 7022 "Расходы, связанные с содержанием аппарата представительства Внешэкономбанка СССР в Италии"

N 7023 "Расходы, связанные с содержанием аппарата представительства Внешэкономбанка СССР в КНР"

Исключается статья N 5303 по счетам 9600, 9602, 9700, 9702.

После пункта 255 вводится следующий текст:

"Счет N 99628 "Гарантии Внешэкономбанка СССР по экспортным и импортным операциям"

255 а. Назначение счета: учет выданных Внешэкономбанком СССР гарантий иностранным банкам, фирмам и другим лицам, советским внешнеторговым и другим организациям, а также поручений иностранным банкам о выдаче гарантий по операциям, связанным с внешней торговлей, заграничным мореплаванием советских судов и по другим операциям.

По приходу счета проводятся суммы выданных Внешэкономбанком СССР гарантий и суммы увеличения по этим гарантиям.

По расходу счета проводятся суммы гарантий Внешэкономбанка СССР, утративших силу, аннулированных или использованных и суммы уменьшения гарантий.

Проведение операций и контроль за выполнением обязательств по гарантиям осуществляются в порядке, установленном инструкцией Внешэкономбанка СССР "О порядке совершения банковских операций по международным расчетам".

В аналитическом учете ведутся досье на каждую гарантию. Кроме того, выдаваемые гарантии регистрируются в специальном журнале по установленной форме".

В пункте 730 (в редакции дополнения N 1), во втором абзаце слова "ежемесячно, не позднее 3-го числа, в Центральную бухгалтерию" заменяются словами "При оборотной ведомости".

В пункте 731 (в редакции дополнения N 1):

- из последнего абзаца исключаются слова "и отчет об операционных и разных доходах и расходах по форме N 2";

- после пятого абзаца включается текст следующего содержания:

"в) отчет об операционных и разных доходах и расходах по форме N 2".

В пункте 737 в последнем абзаце слова в скобках заменяются словами "кроме счетов типа "Б" и "В".

В пункте 739 в первом абзаце слова "учреждениями Госбанка СССР и отделениями Внешторгбанка СССР" заменяются словами "учреждениями Госбанка СССР и спецбанков".

В приложении N 4, пункте 13 (в редакции дополнения N 1) исключается второй абзац.

В приложении N 15 образец авизо по МФО и текст после него заменяются новым образцом и текстом следующего содержания:

Образец авизо по МФО составляемого на электронных вычислительных машинах спецбанками СССР.

Дебетовое авизо

* * * * * * * * * * * *

Н     001        от 08.09.89 г.

Филиал А 201356                                           Филиал Б 161012

196038, г. Ленинград, Горуправление ПСБ

Счет А       РО   ДОК    Счет Б       Сумма

109227710    06   461    60800291     556790,20

Сумма авизо

107066, г. Москва, Бауманское отделение ПСБ

М.П.

                                                      Кредитовое авизо

                                                  * * * * * * * * * * * *

                                             Н    001      от 08.09.89 г.

Филиал А 201356                                           Филиал Б 161012

196038, г. Ленинград, Горуправление ПСБ

Счет А        РО     ДОК    Счет Б      Сумма

109227710     06     461    60800291    556790,20

Сумма авизо

107066, г. Москва, Бауманское отделение ПСБ

М.П.

Пояснение к авизо

Первая строка, наименование документа - кредитовое авизо указывается справа, дебетовое авизо - слева.

Под наименованием документа проставляется отличительный признак авизо, изготовляемых на ЭВМ - 12 звездочек.

Вторая строка: номер авизо, дата.

Третья строка: условный номер по МФО филиала "А", условный номер по МФО филиала "Б".

Четвертая строка: адрес филиала "Б" - индекс, наименование города (пункта), в котором находится учреждение спецбанка, наименование этого учреждения (В авизо указывается принадлежность к банку: ГБ - Госбанк СССР, ВЭБ - Внешэкономбанк СССР, ПСБ - Промстройбанк СССР, АПБ - Агропромбанк СССР, ЖСБ - Жилсоцбанк СССР, СБ - Сбербанк СССР, КБ - Коммерческий банк).

Пятая строка: наименование колонок - условное обозначение: счет А - номер счета клиента в филиале "А", РО - род операций, ДОК - номер документа, счет Б - номер счета клиента в филиале "Б", сумма.

Шестая строка: проставление под условными обозначениями номера счета клиента в филиале "А", род операции, номер документа, номер счета клиента в филиале "Б", сумма каждого документа.

Утверждаю

Председатель Правления Внешэкономбанка СССР

Ю.С. Московский