Раздел 2. Заключительные обороты (п.п. 739 - 744)

Раздел 2. Заключительные обороты

Информация об изменениях:

Письмом Внешэкономбанка СССР от 4 декабря 1989 г. N 3 в первый абзац пункта 739 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

739. Заключительные обороты, проводимые в новом году за 31 декабря истекшего года, могут иметь место в подразделениях и учреждениях Внешторгбанка СССР по заключению расчетов с банками социалистических стран по неторговым платежам; по всем расчетно-денежным документам МБЭС, датированным и проведенным по счетам Внешторгбанка СССР декабрем; по использованию аккредитивов согласно п.163, по закрытию счетов доходов, расходов и капитальных вложений банка; по суммам процентов, начисленных по текущим счетам типа "Б", суммам положительных и отрицательных курсовых разниц, перечисленным учреждениями Госбанка СССР и спецбанков в последний рабочий день года или заключительными оборотами; а также по исправлению ошибок в бухгалтерских записях за истекший год, выявленных в период заключительных оборотов.

Предельный срок совершения заключительных оборотов устанавливается главным бухгалтером отделения Внешторгбанка СССР с таким расчетом, чтобы не задержать перечисление остатков централизованных счетов и высылку годового отчета к установленному сроку.

Заключительные обороты в подразделениях и всесоюзных объединениях Внешторгбанка СССР проводятся в сроки, устанавливаемые Центральной бухгалтерией.

740. На расчетно-денежных документах по заключительным оборотам ставится штамп или делается надпись "По заключительным оборотам", причем дата обозначается следующим образом:

число (2 знака) - датой проведения заключительных оборотов;

месяц (2 знака) - числом "13";

год (2 последних знака) - истекшим годом.

Пересчет иностранной валюты в рубли производится по курсу, действующему на день проведения заключительных оборотов.

741. Исходящие остатки, выведенные в лицевых счетах за 31 декабря истекшего года, переносятся в первый рабочий день наступившего года в новые лицевые счета в качестве предварительных вступительных остатков на 1 января.

В условиях ведения учета на вычислительных клавишных машинах записи по заключительным оборотам производятся в отдельных лицевых счетах, открываемых на бланках тех же форм, что и по оборотам текущего года. В этих лицевых счетах выводятся итоги заключительных оборотов за день и их транспорт с 1 января, без вывода остатков. Ежедневно, после сверки аналитического учета с синтетическим, итоги заключительных оборотов за день переносятся в лицевые счета текущего года без заполнения колонок "N документа" и "Корреспондентский счет" с условным обозначением вида операций цифрой "6". С учетом этих оборотов выводится окончательный остаток на следующий день в лицевом счете за текущий год.

Выписки из лицевых счетов по заключительным оборотам прикладываются к выпискам текущего года и являются расшифровками указанных в последних итогов оборотов, относящихся к прошлому году. Лицевые счета по заключительным оборотам хранятся при лицевых счетах текущего года.

По окончании заключительных оборотов их итоги записываются в лицевые счета за 31 декабря истекшего года, в которых затем выводятся окончательные остатки на 1 января нового года.

Эти окончательные остатки записываются чернилами или шариковой ручкой на первой строке тех лицевых счетов текущего года, по которым имели место заключительные обороты, над ранее проставленными в них предварительными остатками на 1 января.

По внутрибанковским счетам (разделы I, XIII,, XIV и XVI) заключительные обороты могут записываться в лицевые счета истекшего года без отражения в лицевых счетах нового года.

742. В течение периода с 1 января по день окончания заключительных оборотов ведется отдельный бухгалтерский журнал по этим оборотам. Записи в нем должны оправдываться отдельными документами.

В журналах по заключительным оборотам январь месяц обозначается числом "13". Журналы брошюруются по дням проводки с журналами по операциям нового года. Документы по заключительным оборотам подбираются в отдельную пачку, но брошюруются вместе с документами данного дня по операциям нового года.

Ежедневная сверка аналитического учета с синтетическим по оборотам производится раздельно по заключительным оборотам прошлого года и по оборотам текущего года, а остатки сверяются в обычном порядке.

Отдельные лицевые счета по заключительным оборотам и бухгалтерский журнал по ним печатаются в порядке, принятом в данном отделении Внешторгбанка СССР для основных оборотов.

Сводные карточки по тем балансовым счетам, по которым могут быть заключительные обороты, в январе месяце заполняются на бланках 04078008 в выделением в отдельных колонках основных оборотов текущего года и заключительных оборотов.

Если по балансовым счетам, по которым, как правило, заключительных оборотов не должно быть, возникнут такие обороты (по исправлению ошибок и др.), их следует вписать в сводную карточку 04078007 по соответствующему балансовому счету с условной датой 13-го месяца между строк ниже произведенной записи основных оборотов текущего года за данный день. В таком случае, исходя из сальдо, после основных оборотов в сводной карточке вписывается ниже его сальдо с учетом заключительных оборотов, которое будет входящим для операций следующего дня.

743. В условиях ведения учета на электронных вычислительных машинах расчетно-денежные документы по заключительным оборотам направляются в отдельных пакетах.

Бухгалтерские проводки по заключительным оборотам отражаются в разработках текущего года с отличительным признаком. В выписках по лицевым счетам иностранных клиентов и корреспондентов отличительный признак заключительных оборотов не проставляется. Обороты и остатки в лицевых счетах нового года выводятся с учетом заключительных оборотов.

В ежедневном балансе остатки по каждому балансовому счету исчисляются с учетом заключительных оборотов, при этом сумма заключительных оборотов как по каждому балансовому счету, так и в целом по балансу показывается отдельно (второй строкой).

В лицевых счетах по заключительным оборотам входящие остатки берутся из позиции остатков на 1 января нового года с учетом проведенных ранее заключительных оборотов.

После окончания заключительных оборотов выдаются ведомость остатков лицевых счетов и лицевые счета на 1 января с учетом заключительных оборотов.

Информация об изменениях:

Письмом Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 пункт 744 Характеристики счетов изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

744. По окончании заключительных оборотов составляется оборотная ведомость по всем заключительным оборотам по форме месячной оборотной ведомости (04068651а)