Статья 1

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2000, N 2, ст. 134; N 32, ст. 3341; 2001, N 53, ст. 5016, 5026; 2002, N 1, ст. 2; 2003, N 22, ст. 2066; N 23, ст. 2174; N 27, ст. 2700; N 28, ст. 2873; N 52, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; N 45, ст. 4377) следующие изменения:

1) наименование статьи 2 дополнить словами "(налоговые правоотношения)";

2) пункты 3 и 4 статьи 5 после слова "агентов," дополнить словами "сборщиков налогов и сборов,";

3) подпункты 2 и 4 пункта 1 статьи 6 после слова "агентов," дополнить словами "сборщиков налогов и сборов,";

4) статью 6.1 изложить в следующей редакции:

"Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах

1. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями.

2. Течение срока, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которыми определено его начало.

3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.

4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока.

При этом квартал считается равным трем месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.

5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

6. Срок, исчисляемый неделями, истекает в соответствующий день последней недели срока.

Если течение срока, исчисляемого одной неделей, совпадает с предусмотренными законодательством Российской Федерации нерабочими праздничными днями, то течение срока продлевается на эти нерабочие праздничные дни.

7. Течение срока, определенного днями, исчисляется календарными днями, за исключением случаев, когда законодательством о налогах и сборах срок определен рабочими днями, признаваемыми таковыми в соответствии с законодательством Российской Федерации.

8. В случаях, когда последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

9. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока.

Если документы либо денежные средства были сданы в организацию федеральной почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.";

5) в пункте 5 статьи 9:

слово "ими" исключить;

слово "бюджеты" заменить словами "бюджетную систему Российской Федерации";

6) в пункте 2 статьи 11:

а) абзац первый после слова "Кодекса" дополнить словами "и иных актов законодательства о налогах и сборах";

б) в первом предложении абзаца четвертого слова "а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты" заменить словами "главы крестьянских (фермерских) хозяйств, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой";

в) абзац пятый признать утратившим силу;

г) абзацы седьмой и восьмой признать утратившими силу;

д) абзац девятый дополнить словами "(Банка России), учреждения Банка России, обслуживающие счета по учету бюджетных средств и осуществляющие банковские операции по обслуживанию клиентов";

е) в первом предложении абзаца восемнадцатого слова "стационарные рабочие места" заменить словами "одно или несколько стационарных рабочих мест";

ж) дополнить абзацами следующего содержания:

"место пребывания физического лица - место, где физическое лицо проживает временно, которое определяется адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Место пребывания физического лица для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах учитывается при отсутствии места жительства этого физического лица в Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.";

7) дополнить статьей 11.1 следующего содержания:

"Статья 11.1. Налоговые резиденты Российской Федерации - физические лица.

1. Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, прожившие (постоянно или преимущественно проживая, временно пребывая) в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение текущего налогового периода либо в течение двенадцати месяцев, начавшихся в периоде, непосредственно предшествовавшем текущему налоговому периоду, и истекающих в текущем налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговыми резидентами Российской Федерации независимо от времени проживания в Российской Федерации признаются следующие физические лица, состоящие в гражданстве Российской Федерации или имеющие разрешение на проживание (вид на жительство) в Российской Федерации:

1) лица, командированные за пределы Российской Федерации органами государственной власти, в том числе сотрудники дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семей этих физических лиц;

2) члены экипажей принадлежащих российским организациям или гражданам Российской Федерации транспортных средств и рыболовецких судов, на которых осуществляются регулярные перевозки в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации (включая перевозки в воздушном пространстве над территорией Российской Федерации), а также промысел за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации;

3) военнослужащие и гражданский персонал военных баз, воинских частей, групп, контингентов и соединений Российской Федерации, дислоцированных за пределами Российской Федерации;

4) лица, работающие на объектах, находящихся за пределами Российской Федерации и являющихся собственностью Российской Федерации (в том числе на основе концессионных договоров);

5) студенты, стажеры и практиканты, находящиеся за пределами Российской Федерации с целью обучения или прохождения практики в течение всего периода соответственно обучения или практики;

6) преподаватели и научные работники, находящиеся за пределами Российской Федерации с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в течение всего периода соответственно преподавания или выполнения указанных работ;

7) лица, находящиеся за пределами Российской Федерации с целью лечения в течение всего периода лечения.

3. Статус налогового резидента Российской Федерации приобретается применительно к каждому налоговому периоду.";

8) наименование раздела II после слова "агенты." дополнить словами "сборщики налогов и сборов.";

9) в наименовании главы 3 слово "агенты" заменить словами "агенты. сборщики налогов и сборов";

10) в пункте 1 статьи 21:

а) в подпункте 4 слова ", налоговый кредит" исключить;

б) подпункт 10 после слов "налоговых органов" дополнить словами "и иных уполномоченных органов";

11) абзацы первый и второй пункта 2 статьи 22 после слова "налогоплательщиков" дополнить словами "(плательщиков сборов)";

12) в статье 23:

а) в пункте 1:

подпункт 2 дополнить словами ", а также представлять в установленном порядке в налоговые органы информацию и документы, необходимые для постановки на учет (снятия с учета) в налоговых органах";

подпункт 4 изложить в следующей редакции:

"4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, налоговые расчеты и иные документы налоговой отчетности по тем налогам, авансовым платежам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также представлять в налоговый орган по месту учета индивидуального предпринимателя книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, по месту нахождения организации - бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями и в сроки, которые установлены Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета;";

б) в пункте 2:

в абзаце первом слова "письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства" заменить словами "сообщать по формам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговые органы соответственно по месту нахождения организации (если иное не предусмотрено настоящим пунктом), месту жительства (месту пребывания)";

в абзаце втором слова "в десятидневный срок" заменить словами "в течение десяти дней со дня соответственно открытия или закрытия таких счетов";

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"о каждом обособленном подразделении организации, созданном на территории Российской Федерации (о прекращении деятельности организации через обособленное подразделение), - в срок не позднее одного месяца со дня его создания (прекращения деятельности организации через обособленное подразделение). Указанное сообщение представляется в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации;";

в) в пункте 5 слова "уплачивающие налоги" заменить словами "признаваемые таковыми по налогам, подлежащим уплате";

13) в статье 24:

а) в пункте 1 слова "в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов" заменить словами "налогов в бюджетную систему Российской Федерации";

б) в пункте 3:

в подпункте 1 слова "из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды)" заменить словами "из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему Российской Федерации";

подпункты 2 и 3 изложить в следующей редакции:

"2) письменно сообщать по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;";

дополнить подпунктами 5 и 6 следующего содержания:

"5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов;

6) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.";

14) статью 25 изложить в следующей редакции:

Статья 25. Права и обязанности сборщиков налогов и сборов

1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, прием от налогоплательщиков (плательщиков сборов) денежных средств в счет уплаты налогов (сборов), их перечисление и перевод (далее - перечисление) в бюджетную систему Российской Федерации могут осуществляться сборщиками налогов и сборов.

2. Сборщики налогов и сборов имеют право:

1) получать от налоговых органов бесплатно информацию (в том числе в письменной форме) о законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, правах и обязанностях сборщиков налогов и сборов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

3) участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

4) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

5) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

3. Сборщики налогов и сборов имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

4. Сборщики налогов и сборов обязаны:

1) принимать от налогоплательщиков (плательщиков сборов) денежные средства в счет уплаты налогов (сборов), правильно и своевременно их перечислять по каждому налогоплательщику (плательщику сбора) в бюджетную систему Российской Федерации.

Денежные средства, принятые сборщиками налогов и сборов от налогоплательщиков (плательщиков сборов) в наличной денежной форме, в течение десяти дней со дня их приема подлежат внесению в банк или организацию федеральной почтовой связи для перечисления в бюджетную систему Российской Федерации;

2) вести учет денежных средств, принятых от налогоплательщиков (плательщиков сборов) в счет уплаты налогов (сборов) и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе по каждому налогоплательщику (плательщику сбора);

3) выдавать налогоплательщикам (плательщикам сборов) при приеме денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) подтверждающие прием этих денежных средств квитанции по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, или иные документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления;

4) представлять налоговым органам (их должностным лицам) по их запросам информацию и надлежаще оформленные документы в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом;

5) нести иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, другими федеральными законами, иными актами законодательства о налогах и сборах.

5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей сборщик налогов и сборов несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Применение мер ответственности не освобождает сборщика налогов и сборов от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации сумму налога (сбора) и уплатить соответствующие пени.

В случае неисполнения сборщиком налогов и сборов указанной обязанности в установленный срок к этому сборщику налогов и сборов применяются меры по взысканию неперечисленных суммы налога (сбора) и соответствующих пеней в порядке, аналогичном порядку, установленному статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.";

15) в пункте 4 статьи 26 слово "агентов." заменить словами "агентов, сборщиков налогов и сборов.";

16) в пункте 1 статьи 29 слово "уполномоченное" заменить словом "уполномоченные";

17) в первом предложении пункта 1 статьи 30 слова "внесения в соответствующий бюджет" заменить словами "уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации";

18) в пункте 1 статьи 31:

а) подпункт 1 изложить в следующей редакции:

"1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщиков и иных лиц, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию, приему, уплате и перечислению налогов и сборов, документы, составленные по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, являющиеся основанием для постановки на учет в налоговых органах, исчисления, удержания, приема, уплаты и перечисления налогов и сборов, налоговую отчетность, а также сведения (информацию), объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления, удержания, приема и своевременность уплаты и перечисления налогов и сборов;";

б) подпункт 3 изложить в следующей редакции:

"3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок в соответствии со статьями 89 и 94 настоящего Кодекса;";

в) в подпункте 4:

слово "агентов" заменить словами "агентов, сборщиков налогов и сборов";

после слова "налогов" дополнить словами "и сборов";

г) в подпункте 7 слова "внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды)" заменить словами "уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации";

д) в подпункте 8 слова "налоговых агентов" заменить словами "иных лиц, на которых настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию, приему, уплате и перечислению налогов и сборов";

е) подпункт 10 признать утратившим силу;

ж) подпункт 11 изложить в следующей редакции:

"11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов и перечислении сумм налогов и пени в бюджетную систему Российской Федерации;";

з) в подпункте 16:

в абзаце втором слово "взыскании" заменить словом "применении"; в абзаце пятом слова "договора о налоговом кредите и" исключить; в абзаце шестом слова "в бюджеты (внебюджетные фонды)" исключить;

19) в пункте 1 статьи 32:

а) в подпункте 5 слова "возврат или" исключить;

б) дополнить подпунктом 8 следующего содержания:

"8) принимать в установленном порядке решения о возврате сумм излишне уплаченных или излишне взысканных и зачисленных на счета по учету бюджетных средств налогов, пеней и направлять расчетные документы, оформленные на основании этих решений, соответствующим территориальным органам Федерального казначейства (иным органам, уполномоченным в соответствии с законодательством Российской Федерации производить возврат сумм налогов и пеней).";

20) в пункте 1 статьи 35:

а) абзац первый после слова "налогоплательщикам" дополнить словами "и иным лицам, на которых настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию, приему, уплате и перечислению налогов и сборов,";

б) в абзаце втором слово "налогоплательщикам" заменить словами "указанным лицам";

21) в статье 41 слово "(доход)" и слова ", "Налог на доходы от капитала" исключить;

22) в пункте 3 статьи 44:

а) в подпункте 3:

в первом предложении слово "налогоплательщика" заменить словами "физического лица";

во втором предложении слово "поимущественным" заменить словом "имущественным";

дополнить предложением следующего содержания: "При наличии двух и более наследников физического лица, умершего либо признанного умершим, задолженность этого лица по имущественным налогам погашается наследниками соразмерно долям каждого наследника в праве на наследованное имущество и в пределах стоимости наследованного ими имущества;";

б) в подпункте 4 слова "ликвидационной комиссией" и слова "с бюджетами (внебюджетными фондами)" исключить;

23) в статье 45:

а) в абзаце четвертом пункта 1:

после слов "установленный срок" дополнить словами "после проведения налоговым органом в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм других налогов, пеней";

дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим Кодексом";

б) пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Обязанность по уплате налога признается исполненной налогоплательщиком со дня предъявления им в банк оформленного надлежащим образом поручения на перечисление соответствующих денежных средств со счета налогоплательщика в банке в бюджетную систему Российской Федерации при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Обязанность по уплате налога признается также исполненной налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, со дня внесения им в банк, кассу налогового органа, кассу органа местного самоуправления либо организацию федеральной почтовой связи соответствующих наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Обязанность по уплате налога не признается исполненной налогоплательщиком в случае отзыва налогоплательщиком (его представителем) либо возврата банком, налоговым органом, органом местного самоуправления либо организацией федеральной почтовой связи неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (возврата налогоплательщику, его представителю соответствующих наличных денежных средств), а также если на день предъявления налогоплательщиком (его представителем) в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к его счету, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.

Обязанность по уплате налога признается также исполненной со дня вынесения в соответствии с настоящим Кодексом налоговым органом либо судом решения о зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов или излишне взысканных сумм налогов, пеней.

В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика обязанность по уплате налога считается исполненной со дня погашения задолженности налогоплательщика за счет денежных средств, вырученных от реализации имущества налогоплательщика.

Если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога признается исполненной со дня удержания сумм налога налоговым агентом.

Если обязанность по приему налога от налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на сборщика налогов и сборов, то обязанность налогоплательщика по уплате налога признается исполненной со дня приема денежных средств в счет уплаты налога сборщиком налогов и сборов.";

в) в пункте 5 слово "сборов" заменить словами "авансовых платежей, сборов, пеней, штрафов";

24) в статье 46:

а) в пункте 2:

после слова "направления" дополнить словами "в электронном виде или на бумажном носителе";

слова "соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды)" заменить словами "бюджетную систему Российской Федерации";

дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим Кодексом";

б) в пункте 3:

после абзаца первого дополнить абзацами следующего содержания: "Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в соответствующий суд в течение шести месяцев после истечения 60 дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Ограничения срока подачи искового заявления о взыскании налога, установленные настоящим пунктом, не распространяются на случаи, когда налоговым органом подается в соответствующий суд исковое заявление о взыскании причитающейся к уплате суммы налога, которая не подлежала взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации либо взыскание которой было приостановлено по решению суда.";

дополнить абзацем следующего содержания:

"В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.";

в) в пункте 4 слова "соответствующий бюджет и (или) внебюджетный фонд" заменить словами "бюджетную систему Российской Федерации";

г) в пункте 5:

абзац второй изложить в следующей редакции:

"Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента. Взыскание налога с налогоплательщика - бюджетного учреждения (налогового агента - бюджетного учреждения) может производиться также со счетов по учету бюджетных средств, открытых территориальным органам Федерального казначейства (иным органам, уполномоченным в соответствии с законодательством Российской Федерации), в судебном порядке в соответствии с федеральными законами.";

дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания:

"При взыскании денежных средств с валютных счетов налогоплательщиков и налоговых агентов конвертация в рублевый эквивалент осуществляется за счет средств плательщика.";

д) пункт 10 дополнить словами "и распространяются на плательщиков сборов - организации, сборщиков налогов и сборов";

е) дополнить пунктом 12 следующего содержания:

"12. Правила, предусмотренные пунктами 1 - 6 настоящей статьи, применяются также в отношении авансовых платежей, подлежащих исчислению и уплате (перечислению) по итогам отчетных периодов, иных периодов, составляющих налоговые периоды.";

25) пункт 8 статьи 47 дополнить словами "и взыскании налогов, сборов за счет имущества сборщиков налогов и сборов";

26) в статье 48:

а) пункт 3 дополнить абзацем следующего содержания:

"Ограничение срока подачи искового заявления о взыскании налога, установленное настоящим пунктом, не распространяется на случаи, когда налоговым органом подается в соответствующий суд исковое заявление о взыскании причитающейся к уплате суммы налога, которая не подлежала взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации либо взыскание которой было приостановлено по решению суда.";

б) второе предложение пункта 8 изложить в следующей редакции: "С момента наложения ареста на имущество и до зачисления вырученных сумм на счета по учету бюджетных средств, открытые территориальным органам Федерального казначейства (иным органам, уполномоченным в соответствии с законодательством Российской Федерации), пени на задолженность, погашаемую за счет средств, вырученных от реализации арестованного имущества, не начисляются.";

27) в пункте 4 статьи 49:

а) абзац первый после слов "этой организацией" дополнить словами "или излишне взысканных";

б) абзац второй изложить в следующей редакции:

"Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально суммам имеющейся задолженности ликвидируемой организации по всем налогам и сборам (пеням, штрафам), контроль за которыми возложен на федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

в) абзац третий после слов "уплаченных этой организацией" дополнить словами "или излишне взысканных", после слов "возврату этой организации" дополнить словами "в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса,";

г) абзац четвертый признать утратившим силу;

28) в статье 50:

а) наименование статьи после слова "сборов" дополнить словами "(пеней, штрафов)";

б) в пункте 10:

первое предложение абзаца первого после слов "юридическим лицом" дополнить словами "или излишне взысканная";

абзац второй изложить в следующей редакции:

"Подлежащая зачету в счет исполнения обязанности по уплате налога реорганизованного юридического лица по другим налогам (пеням, штрафам) сумма налога, излишне уплаченного этим юридическим лицом или излишне взысканного, распределяется пропорционально суммам имеющейся задолженности указанного юридического лица по другим налогам (пеням, штрафам), контроль за которыми возложен на федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

в абзаце третьем:

первое предложение после слов "юридическим лицом" дополнить словами "или излишне взысканного";

во втором предложении после слов "юридическим лицом" дополнить словами "или излишне взысканного налога (пеней, штрафов)";

абзац четвертый признать утратившим силу;

в) пункт 11 после слова "сбора" дополнить словами ", пеней, штрафов";

29) в статье 52:

а) в части второй:

шестое предложение изложить в следующей редакции: "Если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.";

седьмое предложение исключить;

б) дополнить частью следующего содержания:

"В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним актами законодательства о налогах и сборах, на налогоплательщиков может быть возложена обязанность по исчислению сумм авансовых платежей за отчетные или иные периоды, составляющие налоговый период.";

30) в статье 53:

а) абзац второй пункта 1 признать утратившим силу;

б) во втором предложении пункта 2 слова "местного самоуправления" заменить словами "муниципальных образований";

31) в статье 54:

а) в абзаце втором пункта 1:

в первом предложении слова "налоговых обязательств" заменить словами "налоговой базы и суммы налога";

во втором предложении слова "корректируются налоговые обязательства отчетного периода" заменить словами "совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится в отчетном (налоговом) периоде";

б) в пункте 3 слова "данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов" заменить словами "и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения";

в) дополнить пунктами 4 и 5 следующего содержания:

"4. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов.

5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.";

32) в статье 55:

а) в наименовании статьи слово "период" заменить словами "период. Отчетный период";

б) второе предложение пункта 1 после слова "отчетных" дополнить словами "либо иных";

в) дополнить пунктом 1.1 следующего содержания:

"1.1. Под отчетным периодом понимается месяц, квартал или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого представляется налоговая отчетность по авансовым платежам.";

г) в абзаце третьем пункта 3 слова "раньше следующего" заменить словами "до конца";

д) в пункте 4 слова "пунктами 1 - 3" заменить словами "пунктами 2 и 3";

е) пункт 5 признать утратившим силу;

ж) дополнить пунктом 6 следующего содержания:

"6. Правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются в отношении транспортного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц.";

33) в статье 58:

а) наименование статьи после слова "налогов" дополнить словами "(авансовых платежей)";

б) пункт 1 после слова "порядке" дополнить словами "(в том числе уплатой авансовых платежей или регулярных платежей);

в) в пункте 2:

после слова "налога" дополнить словами "(авансового платежа)";

слова "налогоплательщиком или налоговым агентом" исключить;

г) в пункте 3:

абзац первый после слова "налогов" дополнить словами "(авансовых платежей)";

абзац второй изложить в следующей редакции:

"При отсутствии банка физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, могут уплачивать налоги (авансовые платежи) через кассу налогового органа, кассу органа местного самоуправления либо через организацию федеральной почтовой связи.";

д) в пункте 4:

абзац первый после слова "налога" дополнить словами "(авансового платежа)";

в абзаце третьем слова "местного самоуправления" заменить словами "муниципальных образований";

34) статью 59 изложить в следующей редакции:

"Статья 59. Признание безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, их списание

1. Безнадежной к взысканию признается недоимка, взыскание которой оказалось невозможным по следующим основаниям:

1) ликвидация организации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) признание банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, не погашенной по причине недостаточности имущества должника;

3) смерть физического лица или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части имущественных налогов - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо в случае перехода наследства в собственность государства.

2. Признанная безнадежной к взысканию недоимка подлежит в установленном порядке списанию.

3. Органами, в компетенцию которых входит принятие решений о признании безнадежной к взысканию недоимки и ее списании (далее - уполномоченные органы), являются:

1) по налогам и сборам - налоговые органы по месту нахождения организации, месту жительства (месту пребывания) физического лица (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта);

2) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы.

4. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при признании безнадежными к взысканию, списании задолженности по пеням и распространяются на налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.

5. Порядок принятия решений о признании безнадежными к взысканию и порядок списания недоимки и задолженности по пеням устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.";

35) в статье 60:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление, перевод налога (далее - поручение на перечисление налога), пеней, штрафа в бюджетную систему Российской Федерации, а также решение налогового органа о взыскании налога, пеней, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.";

б) в пункте 2:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"2. Расчетные (платежные) документы (далее - расчетные документы) на перечисление налогов, пеней и штрафов, а также на возврат сумм излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, пеней и штрафов исполняются банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого расчетного документа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.";

в абзаце втором слова "в течение срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, для исполнения банком поручения на перечисление налога продлевается" заменить словами "срок, установленный абзацем первым настоящего пункта для исполнения банком расчетного документа на перечисление налога, продлевается";

в) пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или налогового агента банки не вправе задерживать исполнение расчетных документов на перечисление налогов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации. Исполнение расчетных документов на перечисление налогов, пеней и штрафов осуществляется строго в соответствии с информацией, указанной в соответствующих расчетных документах.";

г) дополнить пунктами 3.1 и 3.2 следующего содержания:

"3.1. При невозможности исполнения расчетных документов на перечисление налогов, пеней и штрафов в срок, установленный настоящим Кодексом, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка Российской Федерации, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного настоящим Кодексом срока исполнения расчетных документов, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) инкассового поручения в налоговый орган, который направил это инкассовое поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленных подразделений), а при неисполнении (частичном исполнении) платежного поручения (платежного документа) - в налоговый орган по месту нахождения банка и его клиенту (налогоплательщику, налоговому агенту, плательщику сбора, сборщику налогов и сборов).

3.2. Банки обязаны представлять в налоговые органы в электронном виде информацию о перечислении налогов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации, содержащуюся в расчетных документах, исполненных по поручению налогоплательщика без открытия счета в банке. При невозможности представления указанной информации в электронном виде такая информация представляется на бумажном носителе.";

д) в первом предложении абзаца второго пункта 4 слова "бюджеты (внебюджетные фонды)" заменить словами "бюджетную систему Российской Федерации";

е) пункт 5 после слов "перечисление сборов" дополнить словами ", поручений сборщиков налогов и сборов на перечисление налогов и сборов";

36) в статье 61:

а) абзац первый пункта 2 изложить в следующей редакции:

"2. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается исключительно в порядке, установленном настоящей главой, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.";

б) в пункте 3 слова "налогового кредита," исключить;

в) пункт 7 признать утратившим силу;

37) в статье 63:

а) в пункте 1:

подпункт 1 после слова "сборам -" дополнить словами "Правительство Российской Федерации в случае, предусмотренном статьей 64 настоящего Кодекса, или";

подпункт 3 после слова "Федерации, -" дополнить словами "Правительство Российской Федерации в случае, предусмотренном статьей 64 настоящего Кодекса, или";

в подпункте 5:

первое предложение после слова "налогу -" дополнить словами "Правительство Российской Федерации в случае, предусмотренном статьей 64 настоящего Кодекса, или";

второе предложение после слова "принимаются" дополнить словами "федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов,", после слова "соответствующих" дополнить словом "государственных";

б) пункт 2 после слова "решений" дополнить словами "Правительства Российской Федерации в случае, предусмотренном статьей 64 настоящего Кодекса, или";

38) в статье 64:

а) в пункте 1:

слова "от одного до шести месяцев" заменить словами ", не превышающий один год,";

дополнить абзацем следующего содержания:

"Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, по решению Правительства Российской Федерации на срок, не превышающий трех лет.";

б) в пункте 2:

подпункт 2 признать утратившим силу;

подпункт 3 изложить в следующей редакции:

"3) принятия органом, уполномоченным представлять в деле о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей, решений о голосовании за заключение мирового соглашения в деле о банкротстве либо о введении процедуры финансового оздоровления;";

дополнить подпунктом 7 следующего содержания:

"7) если сумма налога и соответствующих пеней, доначисленных по результату налоговой проверки, превышает сумму налогов, уплаченных налогоплательщиком в течение двенадцати месяцев, предшествующих дню вынесения решения по результату рассмотрения материалов этой налоговой проверки.";

в) в пункте 4:

в абзаце первом:

цифру "3," исключить;

после слов "настоящей статьи," дополнить словами "исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается в соответствии со статьями 73 и 74 настоящего Кодекса, и";

в абзаце втором слова "подпунктах 1 и 2" заменить словами "подпункте 1";

дополнить абзацем следующего содержания:

"Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3 и 7 пункта 2 настоящей статьи, исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается в соответствии со статьями 73 и 74 настоящего Кодекса, на сумму задолженности начисляются проценты в размере ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период отсрочки или рассрочки.";

г) в абзаце первом пункта 6:

слово "внебюджетных" заменить словами "государственных внебюджетных";

дополнить словами "и надлежаще оформленных документов, подтверждающих наличие оснований, указанных в пункте 2 настоящей статьи";

д) в пункте 7 слова "основаниям, указанным в подпунктах 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи, в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа" заменить словами "основанию, указанному в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, в пределах суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба";

е) в пункте 8:

первое предложение абзаца второго дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";

дополнить абзацем следующего содержания:

"Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, принятое при наличии основания, предусмотренного подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, вступает в силу только в случае утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления, для которых уполномоченным органом было принято указанное решение. В случае если арбитражный суд не утвердил мировое соглашение либо график погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления в течение месяца со дня принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, принятого при наличии основания, предусмотренного подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, указанное решение считается непринятым. В случае расторжения мирового соглашения и возобновления производства по делу о банкротстве либо в случае прекращения финансового оздоровления решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, принятое в соответствии с настоящей статьей, при наличии основания, предусмотренного подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, утрачивает силу со дня расторжения мирового соглашения либо со дня прекращения финансового оздоровления.";

ж) в абзаце втором пункта 9 слова "подпунктах 1 или 2" заменить словами "подпункте 1";

39) статью 65 признать утратившей силу;

40) в абзаце втором пункта 1 статьи 66 слово "(доход)" исключить;

41) в первом предложении пункта 5 статьи 67 слова "органами внебюджетных" заменить словами "органами государственных внебюджетных";

42) в статье 68:

а) в наименовании статьи слова ", налогового кредита" исключить;

б) в пункте 1:

слова", налогового кредита" исключить;

дополнить словами ", а также пунктом 8 статьи 64 настоящего Кодекса";

в) в пункте 2 слова ", налогового кредита" исключить;

г) в пункте 7 слова "договора о налоговом кредите или" исключить;

д) в пункте 8 слова "на каждый день" заменить словами "за каждый день";

43) в статье 69:

а) пункт 4 дополнить абзацем следующего содержания:

"Срок исполнения требования об уплате налога составляет не менее десяти дней. При наличии у осуществляющих налоговую проверку должностных лиц налоговых органов достаточных оснований полагать, что налогоплательщик предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество, срок исполнения требования может составить менее десяти дней.";

б) в первом предложении пункта 5 слова "налоговым органом по месту его учета" заменить словами "налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете";

в) абзац второй пункта 6 изложить в следующей редакции:

"Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.";

г) пункт 8 изложить в следующей редакции:

"8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении требований об уплате налогов, авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов, направляемых лицам, на которых настоящим Кодексом возложены обязанности по уплате (перечислению) налогов и сборов.";

д) пункт 9 признать утратившим силу;

44) в статье 70:

а) абзац первый изложить в следующей редакции:

"Требование об уплате налога, пеней должно быть направлено налогоплательщику после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.";

б) абзац второй дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим Кодексом";

в) абзац четвертый дополнить словами ", сборщику налогов и сборов";

45) статью 71 изложить в следующей редакции:

Статья 71. Изменение требования об уплате налога и сбора

1. Требование об уплате налога может быть изменено в отношении суммы налога и (или) срока уплаты налога, указанных в требовании, и (или) в отношении лица, которому направляется требование.

Требование об уплате налога может быть отозвано при наличии достаточных оснований.

2. Требование об уплате налога изменяется в отношении указанных в нем суммы налога и (или) срока уплаты налога, если направивший требование налоговый орган (вышестоящий налоговый орган) или суд принял решения об изменении соответственно подлежащей уплате суммы налога и (или) срока уплаты налога.

При изменении требования об уплате налога в отношении указанных в нем суммы налога и (или) срока уплаты налога изменяется и требование об уплате пени.

3. Требование об уплате налога изменяется в отношении лица, которому ранее было направлено такое требование, если к исполнению обязанности по уплате налога привлекается другое лицо в соответствии с настоящим Кодексом и (или) принятыми в соответствии с ним актами законодательства о налогах и сборах.

При изменении требования об уплате налога в отношении лица, которому ранее было направлено такое требование, могут быть изменены подлежащие уплате сумма налога, пени и сроки уплаты налога.

4. При изменении требования об уплате налога направляется новое требование, учитывающее исполнение ранее направленного требования, и (или) отзывается ранее направленное требование об уплате налога.

5. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении требований об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, направляемых лицам, на которых настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию, уплате (перечислению) налогов и сборов.";

46) пункт 3 статьи 72 признать утратившим силу;

47) в статье 74:

а) пункт 1 после слов "обязанностей по уплате налогов" дополнить словами "и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,";

б) в первом предложении пункта 3:

слово "налоговой" исключить;

слово "обеспеченных" заменить словом "обеспеченной";

48) в статье 75:

а) в пункте 1 слова ", плательщик сборов или налоговый агент должны" заменить словом "должен";

б) в пункте 3:

абзац первый после слова "уплате" дополнить словом "(перечислению)", после слова "уплаты" дополнить словом "(перечисления)";

во втором предложении абзаца второго слова ", налогового кредита" исключить;

в) пункт 4 после слова "каждый" дополнить словом "календарный";

г) дополнить пунктом 7 следующего содержания:

"7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении авансовых платежей в случае уплаты (перечисления) причитающихся сумм авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.";

49) в статье 76:

а) абзац второй пункта 1 дополнить словами ", а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.";

б) в пункте 2:

во втором предложении абзаца первого слова "только одновременно с вынесением" заменить словами "не ранее вынесения";

абзац второй изложить в следующей редакции:

"Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может также приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение четырнадцати календарных дней по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этим налогоплательщиком налоговой декларации.";

в) в пункте 3:

после слов "направляется налоговым органом банку" дополнить словами "в электронном виде и (или) на бумажном носителе";

дополнить абзацами следующего содержания:

"Если указанными способами решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке вручить банку невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В случае невозможности передачи под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком-организацией уведомления о принятии решения о приостановлении операций по его счетам в банке, такое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.";

г) пункт 8 дополнить словами ", а также индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов";

50) в статье 77:

а) в пункте 1:

абзац первый после слова "налога" дополнить словами "(сбора), пени";

в абзаце втором:

слово "производится" заменить словами "может производиться";

после слова "налога" дополнить словами "(сбора), пени";

б) пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Арест применяется до принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса, но не ранее вынесения решения о взыскании налога в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.";

в) пункт 5 после слова "налога" дополнить словами "(сбора), пени";

г) абзац первый пункта 13 дополнить словами "либо при наложении ареста на то же имущество судебным приставом-исполнителем при исполнении им постановления о взыскании налога за счет имущества в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса";

51) в статье 78:

а) в пункте 1:

слова "погашения недоимки" заменить словами "сборам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения";

дополнить словами ", если иное не установлено настоящим Кодексом";

б) в пункте 3:

в абзаце первом слова "не позднее одного месяца" заменить словами "в течение десяти дней";

в абзаце втором слова "налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки" заменить словами "по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная выверка";

в) пункты 4 - 7 изложить в следующей редакции:

"4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, сборам, штрафам за налоговые правонарушения производится на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

При наличии у налогоплательщика недоимки по иным налогам, сборам, задолженности по пеням, а также штрафам за налоговые правонарушения, подлежащим взысканию на основании вступившего в силу решения суда, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения указанных недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам производится налоговыми органами самостоятельно.

5. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение пяти дней со дня получения заявления налогоплательщика и (или) дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной выверки уплаченных им налогов, если такая совместная выверка проводилась.

В случае если налоговый орган самостоятельно производит зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам, задолженности по пеням, а также штрафам за налоговые правонарушения, подлежащим взысканию на основании вступившего в силу решения суда, решение налогового органа о таком зачете принимается в течение пяти дней со дня обнаружения факта излишне уплаченного налога и (или) дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной выверки уплаченных им налогов, если такая совместная выверка проводилась.

6. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете суммы излишне уплаченного налога в течение пяти дней со дня принятия этого решения.

Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если такое сообщение направлено по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

7. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика или по решению суда.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам, сборам или задолженности по пеням, а также штрафам за налоговые правонарушения, подлежащим взысканию на основании вступившего в силу решения суда, производится только после зачета в счет погашения указанной недоимки (задолженности).";

г) пункт 8 после слов "Заявление о" дополнить словами "зачете или";

д) пункт 9 изложить в следующей редакции:

"9. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога и (или) дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной выверки уплаченных им налогов, если такая совместная выверка проводилась.

Расчетный документ на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленный на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в тот же срок в территориальный орган Федерального казначейства (иной орган, уполномоченный в соответствий с законодательством Российской Федерации производить возврат сумм налогов) для осуществления возврата в установленном порядке налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации в течение десяти рабочих дней со дня получения территориальным органом Федерального казначейства (иным органом, уполномоченным в соответствии с законодательством Российской Федерации производить возврат сумм налогов) соответствующего расчетного документа.

При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, налоговым органом начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата, подлежащие уплате налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

В случае если уплата налога производилась в иностранной валюте, проценты, предусмотренные настоящим пунктом, начисляются на сумму излишне уплаченного налога, пересчитанную по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога.

Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется в валюте Российской Федерации, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации.";

е) в абзаце первом пункта 10 слова "излишне уплаченной суммы налога" заменить словами "суммы излишне уплаченного налога и начисленных процентов";

ж) пункт 11 после слова "пеней" дополнить словом ", штрафов";

з) пункт 13 признать утратившим силу;

52) в статье 79:

а) в пункте 1:

первое предложение дополнить словами "в порядке, предусмотренном настоящей статьей, если иное не установлено настоящим Кодексом";

второе предложение изложить в следующей редакции: "Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам, сборам или задолженности по пеням, а также штрафам за налоговые правонарушения, подлежащим взысканию на основании вступившего в силу решения суда, производится только после зачета в счет погашения указанных недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.";

б) абзац первый пункта 2 изложить в следующей редакции:

"2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения указанного заявления либо судом. Расчетный документ на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленный на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в тот же срок территориальному органу Федерального казначейства (иному органу, уполномоченному в соответствии с законодательством Российской Федерации производить возврат сумм налогов) для осуществления в установленном порядке возврата налогоплательщику суммы излишне взысканного налога.";

в) в пункте 3:

слова "не позднее одного месяца" заменить словами "в течение десяти рабочих дней";

дополнить абзацем следующего содержания:

"Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если такое сообщение направлено по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.";

г) абзац первый пункта 4 изложить в следующей редакции:

"4. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами.";

д) пункт 5 изложить в следующей редакции:

"5. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации на основании расчетного документа, оформленного в соответствии с решением налогового органа о возврате этой суммы налога, в течение десяти рабочих дней со дня получения территориальным органом Федерального казначейства (иным органом, уполномоченным в соответствии с законодательством Российской Федерации производить возврат сумм налогов) такого расчетного документа.

Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты в случае вынесения судом решения о возврате этой суммы излишне взысканного налога подлежат возврату налогоплательщику в течение двадцати дней со дня вступления в силу соответствующего решения суда.";

е) пункт 6 дополнить словами ", если иное не предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации";

53) в наименовании раздела V слово "декларация" заменить словом "отчетность";

54) в наименовании главы 13 слово "декларация" заменить словом "отчетность";

55) в статье 80:

а) в наименовании слово "декларация" заменить словом "отчетность";

б) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, налоговые расчеты по авансовым платежам, расчеты сборов и иные документы об исчислении (удержании) налогов, представление которых в налоговые органы по итогам налоговых (отчетных или иных) периодов предусмотрено частью второй настоящего Кодекса и (или) принятыми в соответствии с ним актами законодательства о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговый расчет по авансовому платежу представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления авансового платежа, налоговых льготах и исчисленной сумме авансового платежа и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются каждым налогоплательщиком по каждому налогу, для которого установлены отчетные периоды, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах и исчисленной сумме сбора и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчеты сборов представляются в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.";

в) дополнить пунктами 1.1 и 1.2 следующего содержания:

"1.1. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам, расчеты сборов) по налогам и сборам, по которым налогоплательщики (плательщики сборов) освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и (или) принятыми в соответствии с ним актами законодательства о налогах и сборах..

При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщик вправе представлять вместо налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам) уведомление по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации.

1.2. Налоговые агенты и сборщики налогов и сборов представляют в налоговые органы документы налоговой отчетности, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса.

Указанные документы налоговой отчетности представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу или сбору.";

г) в пункте 2:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"2. Налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) на бумажном носителе. При этом налогоплательщик, среднесписочная численность работников которого на день представления соответствующих документов налоговой отчетности превышает 100 человек, представляет эти документы налоговой отчетности в налоговый орган в электронном виде, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций, налоговых расчетов по авансовым платежам, расчетов сборов предоставляются налоговыми органами бесплатно.";

в абзаце втором слово "декларация" заменить словом "отчетность";

в абзаце третьем слово "декларации" заменить словом "отчетности";

в абзаце четвертом слово "декларации" заменить словом "отчетности";

в абзаце пятом слово "декларации" заменить словом "отчетности";

д) пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. Налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу) представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика-организации (индивидуального предпринимателя, иного физического лица в случае, если идентификационный номер налогоплательщика используется этим физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем), а также ОКАТО, КБК, ОКВЭД, КПП.

В налоговой декларации (налоговом расчете по авансовому платежу) указываются также данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность физического лица - представителя налогоплательщика, и (или) его идентификационный номер налогоплательщика (в случае, если идентификационный номер налогоплательщика используется физическим лицом - представителем налогоплательщика).";

е) в пункте 6 слово "декларация" заменить словом "отчетность";

ж) в пункте 7 слова "налоговых деклараций" заменить словами "налоговой отчетности";

з) пункт 10 после слова "деклараций" дополнить словами ", иной налоговой отчетности";

и) дополнить пунктом 11 следующего содержания:

"11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.";

56) статью 81 изложить в следующей редакции:

Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию и иную налоговую отчетность

1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

2. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а равно ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии представления им уточненной налоговой декларации:

до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а равно ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

после проведенной выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результату которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а равно ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

5. Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.

6. Не допускается представление в налоговый орган уточненной налоговой декларации со дня вынесения налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки по день окончания производства по делу о налоговом правонарушении.

Представленная в налоговый орган в указанный период уточненная налоговая декларация подлежит возврату налогоплательщику в течение трех дней со дня ее представления. В этом случае уточненная налоговая декларация передается налогоплательщику (его представителю) под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате ее получения. В случае направления уточненной налоговой декларации по почте заказным письмом днем ее вручения считается шестой день начиная со дня отправки уточненной налоговой декларации.

7. При обнаружении налоговым агентом (сборщиком налогов и сборов) в поданной им в налоговый орган налоговой отчетности неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога (сбора), подлежащей перечислению, налоговый агент (сборщик налогов и сборов) обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность в порядке, установленном настоящей статьей.

Уточненная налоговая отчетность, представляемая налоговым агентом (сборщиком налогов и сборов) в налоговый орган, должна содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков (плательщиков сборов), в отношении которых обнаружены неотражения или неполнота отражения сведений, а равно ошибки, приводящие к занижению суммы налога (сбора).

Положения пунктов 2 - 4 настоящей статьи об освобождении от ответственности применяются также в отношении налоговых агентов (сборщиков налогов и сборов) при представлении ими уточненной налоговой отчетности.

8. При обнаружении налогоплательщиком (налоговым агентом) в поданном в налоговый орган налоговой отчетности недостоверных сведений или ошибок, которые не повлекли занижение налоговой базы, суммы налога, подлежащей уплате (перечислению), налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести необходимые изменения в налоговую отчетность и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность в течение двух лет, следующих после окончания налогового периода, за который требуется внесение соответствующих изменений.

9. Уточненная налоговая отчетность представляется в налоговый орган в соответствии с требованиями, предусмотренными пунктами 2 и 4 статьи 80 настоящего Кодекса, и по форме, действующей в период, за который вносятся соответствующие изменения в налоговую отчетность.

10. Правила, предусмотренные пунктами 1 - 6, 8 - 11 настоящей статьи, применяются также в отношении уточненных расчетов сборов и распространяется на плательщиков сборов.

11. Правила, предусмотренные пунктами 1, 2, 5, 6, 7 и 9 настоящей статьи, применяются также в отношении уточненных налоговых расчетов по авансовым платежам.";

57) в статье 82:

а) абзац первый пункта 1 после слова "объяснений" дополнить словами ", в том числе в письменной форме,", после слова "сбора," дополнить словами "сборщиков налогов и сборов,";

б) пункт 4 после слова "агенте" дополнить словами ", сборщике налогов и сборов";

58) в статье 83:

а) в пункте 1:

в абзаце первом:

слово "налогоплательщики" заменить словами "организации и физические лица";

после слов "месту жительства" дополнить словами "(месту пребывания)";

в абзаце втором:

слова "налоговом органе" заменить словами "налоговых органах";

дополнить словами "в случае если эта организация не состоит на учете в указанных налоговых органах по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом";

абзац четвертый после слова "организаций" дополнить словами "и иностранных граждан";

б) в пункте 2:

слова "в качестве налогоплательщика" исключить;

слово "организации" заменить словом "организаций";

дополнить словами "или сбора";

в) пункт 3 после слов "месту жительства" дополнить словами "(месту пребывания)";

г) пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. При осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учет организации подается в налоговый орган по месту нахождения ее обособленного подразделения в случае если эта организация не состоит на учете в указанном налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения.

В иных случаях постановка на учет организации в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется налоговыми органами на основании представляемых им этой организацией сообщений в письменной форме об обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, в соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса.";

д) в пункте 5:

в подпункте 1:

слово "или" заменить словами ", при отсутствии такового -";

слово "жительства" заменить словами "место жительства, место пребывания";

в подпункте 2 слово "жительства" заменить словами "место жительства, место пребывания";

е) в абзаце первом пункта 6 слова "частного нотариуса" заменить словами "нотариуса, занимающегося частной практикой,";

ж) пункт 7 после слов "месту жительства" дополнить словами "(месту пребывания)";

з) дополнить пунктом 11 следующего содержания:

"11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов.";

59) в статье 84:

а) в пункте 1:

абзац второй после слова "учет" дополнить словами ", снятие с учета";

абзац шестой дополнить словами "(место пребывания)";

в абзаце девятом слова "иностранных организаций в зависимости от видов получения доходов" заменить словами "и снятия с учета иностранных организаций и иностранных граждан";

б) в пункте 2:

первое предложение абзаца первого после слов "а также" дополнить словами "постановку на учет (снятие с учета)", после слов "постановке на учет" дополнить словами "(уведомления о снятии с учета)";

абзац второй дополнить предложением следующего содержания: "Свидетельства оформляются на бланках, являющихся защищенной полиграфической продукцией, изготовленных по единому образцу. Образец указанного бланка и его описание утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

в абзаце третьем:

в первом предложении:

после слова "учет" дополнить словами "(снятие с учета)";

слова "частных нотариусов" заменить словами "нотариусов, занимающихся частной практикой,";

после слова "жительства" дополнить словами "(месту пребывания)";

второе предложение после слов "уведомление о постановке на учет" дополнить словами "(уведомление о снятии с учета)";

дополнить абзацем следующего содержания:

"Если по месту нахождения налогового органа, который обязан осуществить постановку на учет организации или физического лица по указанным основаниям, не находятся органы, указанные в статье 85 настоящего Кодекса, постановка на учет (снятие с учета) осуществляется в течение пяти дней со дня поступления сведений в этот налоговый орган.";

в) в пункте 3:

абзац первый после слов "месту жительства" дополнить словами "(месту пребывания)";

в абзаце втором:

слова "частных нотариусах" заменить словами "нотариусах, занимающихся частной практикой,";

после слов "месту их жительства" дополнить словами "(месту их пребывания)";

г) в пункте 4:

абзац первый после слов "место жительства" дополнить словами "(место пребывания)";

в абзаце третьем пункта 4 слова "частного нотариуса" заменить словами "нотариуса, занимающегося частной практикой";

абзац четвертый после слов "месту жительства" дополнить словами "(месту пребывания)";

абзац пятый после слов "месту жительства" дополнить словами "(месту пребывания)";

д) в пункте 5:

абзац второй дополнить словами ", но не ранее окончания налоговой проверки в случае ее проведения";

в абзаце третьем слова "частного нотариуса" заменить словами "нотариуса, занимающегося частной практикой";

е) в пункте 7:

абзац третий дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим Кодексом";

дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать идентификационные номера налогоплательщиков в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные.";

60) в статье 85:

а) пункт 3 после слов "месту жительства" дополнить словами "(месту пребывания)";

б) в пункте 6 слова "осуществляющие частную практику" заменить словами "занимающиеся частной практикой", слова "по месту своего нахождения" заменить словами "соответственно по месту своего нахождения, месту жительства (месту пребывания)";

в) в пункте 8:

абзац первый после слов "месту жительства" дополнить словами "(месту пребывания)";

дополнить абзацем следующего содержания:

"о фактах выдачи указанных документов, в том числе гражданам по достижении 14 лет.";

г) дополнить пунктами 9 и 10 следующего содержания:

"9. Органы, осуществляющие аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об аккредитации (лишении аккредитации) филиалов и представительств иностранных юридических лиц в течение 10 дней со дня аккредитации (лишения аккредитации).

10. Состав и порядок представления в налоговые органы сведений, предусмотренных настоящей статьей, устанавливаются Правительством Российской Федерации.";

61) в статье 86:

а) абзац второй пункта 1 изложить в следующей редакции:

"Банк обязан сообщить об открытии или закрытии каждого счета организации (индивидуального предпринимателя) в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства, месту пребывания индивидуального предпринимателя) в электронном виде и (или) на бумажном носителе в течение пяти дней со дня соответственно открытия или закрытия такого счета.";

б) пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки (выписки) и информацию по операциям и счетам организаций и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа. Основанием для такого запроса является проведение налоговой проверки в отношении организации (физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.";

62) статью 87 изложить в следующей редакции:

Статья 87. Налоговые проверки

1. Налоговые органы проводят камеральные, выездные и встречные налоговые проверки.

2. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности проверяемого лица, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

3. Если при проведении камеральной и (или) выездной налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость получения документов (информации) о деятельности налогоплательщика, плательщика сбора, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса, у этих лиц документы (информация), относящиеся к деятельности проверяемых налогоплательщика, плательщика сбора (встречная налоговая проверка).

При проведении встречной налоговой проверки налоговым органом могут быть истребованы только те документы (информация), которые относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора).

Лицо, которому налоговым органом адресовано требование о представлении документов (информации), обязано исполнить это требование в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса.

4. Особенности проведения налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.

5. Особенности проведения налоговых проверок правильности исчисления и уплаты государственной пошлины в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах, организациях, совершающих в отношении плательщиков действия, за которые взимается государственная пошлина, определяются в соответствии с главой 25.3 настоящего Кодекса.";

63) статью 88 изложить в следующей редакции:

"Статья 88. Камеральная налоговая проверка

1. Камеральной налоговой проверкой признается налоговая проверка за соблюдением законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, проводимая налоговым органом по месту его нахождения на основе налоговых деклараций, налоговых расчетов по авансовым платежам, иной налоговой отчетности (уточненной налоговой отчетности), документов, которые налогоплательщик вправе представить для подтверждения данных налоговой отчетности, документов, истребованных налоговым органом в соответствии с настоящей статьей для целей данной проверки, а также документов (информации), содержащихся в информационной системе налоговых органов.

Камеральная налоговая проверка основана на проверке должностным лицом налогового органа соответствия комплектности представленной в налоговый орган налоговой отчетности и бухгалтерской отчетности, полноты содержащихся в отчетности данных, правильности заполнения форм отчетности, достоверности данных отчетности, наличия в отчетности арифметических ошибок (несоответствий), а также на проведении иной аналитической работы, в ходе которой анализируются данные отчетности, сопоставляются данные налоговой отчетности и бухгалтерской отчетности, выявляются существенные изменения, несопоставимость (искажения) данных представленной отчетности по сравнению с данными отчетности за предыдущие периоды.

2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации, налоговых расчетов по авансовым платежам, иной налоговой отчетности (уточненной налоговой отчетности).

3. При выявлении существенных изменений данных представленной отчетности по сравнению с данными отчетности за предыдущие периоды и (или) несопоставимости (искажения) данных отчетности налоговый орган вправе направить налогоплательщику уведомление с указанием выявленных фактов и требованием представить в письменной форме пояснение по существу данных фактов с приложением подтверждающих выписок из регистров налогового учета и (или) бухгалтерского учета.

Налоговый орган сообщает налогоплательщику о выявленных при проведении камеральной налоговой проверки арифметических ошибках с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.

4. Налогоплательщик обязан в течение десяти рабочих дней со дня вручения ему указанного уведомления направить в налоговый орган истребованное пояснение с приложением документов (заверенных должным образом копий документов), подтверждающих данное пояснение, и соответствующих выписок из регистров налогового учета и (или) бухгалтерского учета.

Налогоплательщик вправе направить в налоговый орган любые документы, подтверждающие правильность данных налоговой отчетности и бухгалтерской отчетности.

5. При проведении камеральных налоговых проверок налогоплательщиков, заявивших о своем праве на возврат (возмещение) сумм налогов, налоговые органы вправе истребовать в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса, у этих налогоплательщиков объяснения и документы, подтверждающие их право на возврат (возмещение) сумм таких налогов (выписки банков и (или) платежные поручения, лицензии, сведения об учетной политике, документы, подтверждающие передачу товаров (работ, услуг), книги покупок, книги продаж, копии бланков векселей, счета-фактуры, документы, удостоверяющие право собственности на имущество, другие документы, подтверждающие право налогоплательщиков на возврат (возмещение) сумм соответствующих налогов).

При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, заявивших о своем праве на налоговые вычеты, объяснения и документы, подтверждающие их право на соответствующие налоговые вычеты.

При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на соответствующие налоговые льготы.

При проведении камеральных налоговых проверок по налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу, земельному налогу, сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов налоговые органы вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты соответствующих налогов (сборов).

Перечень документов, которые налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщиков в соответствии с настоящим пунктом, утверждается Министерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

6. Должностные лица налогового органа, осуществляющие камеральную налоговую проверку, не вправе повторно истребовать у налогоплательщика документы, которые им были представлены этому налоговому органу ранее, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Должностные лица налогового органа, осуществляющие камеральную налоговую проверку, вправе истребовать в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса, у налогоплательщика необходимые для проверки документы, которые им были представлены этому налоговому органу ранее, но не были сохранены вследствие стихийного бедствия или других обстоятельств непреодолимой силы.

7. Результаты камеральных налоговых проверок оформляются в порядке, установленном статьей 100 настоящего Кодекса.

8. При выявлении по результатам камеральной налоговой проверки недоимки налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пеней.

9. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.";

64) статью 89 изложить в следующей редакции:

"Статья 89. Выездная налоговая проверка

1. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа.

2. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года более двух выездных налоговых проверок одного налогоплательщика.

3. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика не может продолжаться более двух месяцев, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Выездная налоговая проверка организации, имеющей обособленные подразделения, и ее обособленных подразделений не может продолжаться более трех месяцев, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые органы вправе проверять обособленные подразделения организации независимо от проведения проверок самой организации.

Выездная налоговая проверка обособленного подразделения организации, проводимая независимо от проведения выездной налоговой проверки этой организации, не может продолжаться более одного месяца, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4. Началом выездной налоговой проверки признается день вынесения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о проведения такой проверки.

При исчислении сроков проведения выездной налоговой проверки, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, не учитывается период между вручением в установленном порядке налогоплательщику требования о представлении налоговому органу (должностному лицу) документов и представлением им этих документов, а также период, на который налогоплательщиком было задержано представление налоговому органу (должностному лицу) документов, истребованных в установленном порядке в ходе выездной налоговой проверки.

5. По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего территориального органа федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, по субъекту Российской Федерации продолжительность выездной налоговой проверки налогоплательщика может быть увеличена в связи с проведением (завершением проведения) встречных налоговых проверок и (или) экспертизы, но не более чем на два месяца, а продолжительность выездной налоговой проверки обособленного подразделения организации, проводимой независимо от проведения выездной налоговой проверки этой организации, - не более чем на один месяц.

При наличии достаточных оснований, в том числе в связи с проведением (завершением проведения) встречных налоговых проверок и (или) экспертизы, по решению руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, продолжительность выездной налоговой проверки налогоплательщика может быть увеличена, но не более чем на четыре месяца, а продолжительность выездной налоговой проверки налогоплательщика, налоговый контроль за которым осуществляется межрегиональным органом федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, - не более чем на шесть месяцев.

В исключительных случаях руководителем (заместителем руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, может быть принято решение о дополнительном увеличении продолжительности выездной налоговой проверки налогоплательщика, но не более чем на четыре месяца.

6. Решения налоговых органов (вышестоящих налоговых органов) о проведении выездных налоговых проверок, а также об увеличении их продолжительности вручаются проверяемым налогоплательщикам (их представителям) под расписку или передаются иным способом, подтверждающим день получения соответствующих решений.

В случае направления решения по почте заказным письмом днем вручения решения налогоплательщику считается шестой день начиная со дня отправки этого решения.

7. Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом.

Выездная налоговая проверка независимо от времени проведения предыдущей выездной налоговой проверки может проводиться в следующих случаях:

1) в связи с реорганизацией или ликвидацией организации;

2) вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего выездную налоговую проверку.

8. В случае если у вышестоящего налогового органа имеются основания предполагать наличие нарушений, допущенных при проведении выездной налоговой проверки, может быть назначена повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего выездную налоговую проверку.

Повторная выездная налоговая проверка назначается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, либо территориальным органом федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, по субъекту Российской Федерации с санкции федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, по мотивированному представлению соответствующего территориального органа.

Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика, налоговый контроль за которым осуществляется межрегиональным органом федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, назначается по мотивированному представлению соответствующего межрегионального органа руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министром финансов Российской Федерации.

Не допускается при проведении повторной выездной налоговой проверки включение в состав проверяющих должностных лиц налоговых органов, проводивших выездную налоговую проверку, в отношении которой имеются основания предполагать наличие нарушений при ее проведении, а также должностных лиц налогового органа, на основании решения руководителя (заместителя руководителя) которого проводилась соответствующая проверка.

Повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего выездную налоговую проверку, осуществляется с соблюдением требований статьи 87 настоящего Кодекса.

Вышестоящим налоговым органом по результату повторной выездной налоговой проверки может быть принято решение об отмене (полностью или частично) принятого руководителем (заместителем руководителя) налогового органа на основании акта налоговой проверки решения.

Результаты повторной выездной налоговой проверки оформляются в порядке, установленном статьей 100 настоящего Кодекса.

9. Уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить опрос свидетелей в порядке, установленном статьей 90 настоящего Кодекса, инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей 92 настоящего Кодекса.

10. Должностные лица налогового органа, осуществляющие выездную налоговую проверку, вправе в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса, истребовать у налогоплательщика необходимые для проверки документы, а также необходимые для проверки пояснения налогоплательщика (его представителей).

11. При наличии у должностных лиц налогового органа, осуществляющих проверку, достаточных оснований предполагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, а также в случае отказа налогоплательщика (его представителей) в представлении налоговому органу (должностному лицу) истребованных документов или непредставление их в установленные сроки производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.

В протоколе о выемке документов должна быть обоснована необходимость выемки и приведен перечень изымаемых документов.

Налогоплательщик имеет право при выемке документов делать замечания, которые должны быть по его требованию внесены в протокол.

Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью и подписью налогоплательщика.

В случае отказа налогоплательщика скрепить печатью и подписью изымаемые документы об этом делается специальная отметка.

Копия протокола о выемке документов передается налогоплательщику.

12. Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

13. В необходимых случаях для участия в выездной налоговой проверке могут быть привлечены с соблюдением требований статей 95 - 98 настоящего Кодекса эксперты, специалисты, переводчики, понятые, которые не включаются в состав проверяющих лиц.

14. Должностные лица налогового органа, осуществляющие выездную налоговую проверку, вправе с соблюдением требований настоящей статьи проводить такую проверку по месту нахождения налогового органа на основании документов, представленных налогоплательщиком в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса, а также необходимых для проверки пояснений налогоплательщика (его представителей). При этом должностные лица налогового органа, осуществляющие выездную налоговую проверку, вправе проводить дополнительные мероприятия налогового контроля, включая встречные налоговые проверки, опрос свидетелей и (или) экспертизу.

В таком же порядке должностные лица налоговых органов вправе проводить выездные налоговые проверки индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, утративших к началу соответствующих проверок статус индивидуального предпринимателя, за период, в котором эти физические лица являлись индивидуальными предпринимателями.

15. По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и срок ее проведения, а также период, за который проводилась проверка.

16. Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса..

17. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при проведении выездных налоговых проверок плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при проведении выездных налоговых проверок банков по вопросам соблюдения ими обязанностей, установленных статьями 60 и 86 настоящего Кодекса.

Запрещается проведение налоговыми органами повторных налоговых проверок по одним и тем же вопросам проверки за уже проверенный период, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.";

65) в статье 91:

а) пункт 1 после слова "агента" дополнить словами "сборщика налогов и сборов";

б) пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (кроме жилых помещений) руководителем проверяющей группы (бригады) составляется акт, подписываемый им и проверяемым лицом.

На основании такого акта налоговый орган по имеющимся у него данным о налогоплательщике или по аналогии вправе самостоятельно определить сумму налога, подлежащую уплате этим налогоплательщиком.

В случае отказа проверяемого лица подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись.";

66) статью 93 изложить в следующей редакции:

"Статья 93. Истребование документов

1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при осуществлении налогового контроля потребуются документы в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

2. Налоговому органу (должностному лицу) представляются подлинные документы, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрено представление копий документов.

По требованию налогового органа (должностного лица) проверяемое лицо обязано представить указанные в этом требовании документы в виде надлежаще заверенных копий либо предоставить налоговому органу (должностному лицу) возможность изготовить копии представленных подлинных документов, заверив их надлежащим образом.

Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного им лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Не допускается истребование нотариального удостоверения копий документов, представляемых налоговому органу (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

3. Требование о представлении документов вручается проверяемому лицу (его представителю) под расписку или передается иным способом, подтверждающим день его получения проверяемым лицом (его представителем).

В случае направления требования по почте заказным письмом днем вручения требования считается шестой день начиная со дня его отправки.

4. Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать эти документы налоговому органу (должностному лицу) в течение десяти рабочих дней со дня вручения этому лицу указанного требования.

Указанный срок может быть увеличен с учетом объема истребованных документов руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившим налоговую проверку.

5. Лицо, которому адресовано требование о представлении документа, при отсутствии у него такого документа либо невозможности его представления налоговому органу (должностному лицу) обязано сообщить об этом налоговому органу (должностному лицу) с указанием причин неисполнения требования в течение двух рабочих дней со дня вручения ему указанного требования.

6. Истребованные документы передаются налоговому органу (должностному лицу) способом, подтверждающим день их получения этим налоговым органом (должностным лицом), либо направляются по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

7. Отказ лица от представления истребованных при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьями 126 и 129.1 настоящего Кодекса.

В случае такого отказа должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, установленном статьей 94 настоящего Кодекса.

8. Налоговая отчетность и иные документы представляются в налоговые органы на русском языке.

Документы, составленные на иностранном языке, должны представляться в налоговые органы (должностным лицам) с надлежаще заверенным их переводом на русский язык.

9. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на лиц, имеющих информацию, документы о деятельности проверяемого лица, при истребовании указанных информации, документов.";

67) в абзаце первом пункта 8 статьи 94 слово "налогоплательщиков" исключить;

68) статью 100 изложить в следующей редакции:

"Статья 100. Оформление результатов налоговых проверок

1. По результатам камеральных налоговых проверок при выявлении налоговых правонарушений, по результатам выездных налоговых проверок, а также в иных случаях при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении лицами законодательства о налогах и сборах (налоговом правонарушении), уполномоченными должностными лицами налоговых органов должны быть составлены в установленной форме акты соответствующих налоговых проверок, подписываемые этими лицами и проверяемым лицом (руководителем или заместителем руководителя проверяемой организации) либо представителями проверяемого лица.

2. Акты налоговых проверок составляются в следующие сроки:

1) по результату камеральной налоговой проверки - в течение десяти рабочих дней со дня окончания камеральной налоговой проверки;

2) по результату выездной налоговой проверки - не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной выездной налоговой проверке;

3) при обнаружении должностным лицом налогового органа факта, свидетельствующего о налоговом правонарушении, совершенном налогоплательщиком - физическим лицом, на которого законодательством о налогах и сборах возложена обязанность уплачивать налоги на основании налогового уведомления, - в течение десяти рабочих дней со дня обнаружения соответствующего факта;

4) при обнаружении должностным лицом налогового органа факта, свидетельствующего о нарушении лицом, не являющимся налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом, законодательства о налогах и сборах (налоговом правонарушении), за которое настоящим Кодексом установлена ответственность, - в течение десяти рабочих дней со дня обнаружения соответствующего факта.

3. Об отказе проверяемых лиц либо их представителей от подписания акта налоговой проверки и (или) уклонении указанных лиц от получения этого акта делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.

4. В акте налоговой проверки должны быть указаны все существенные обстоятельства проверки, документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих лиц по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, предусматривающие ответственность за каждый вид выявленного налогового правонарушения.

В акте налоговой проверки указываются факты отказа проверяемого лица от представления налоговому органу (должностному лицу) истребованных документов или их непредставления в установленные сроки. При наличии таких обстоятельств налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащих уплате, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

5. Форма акта налоговой проверки и требования к его составлению устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Акт соответствующей налоговой проверки вручается в сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, проверяемому лицу (руководителю или заместителю руководителя проверяемой организации), его представителю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения проверяемым лицом.

В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом днем вручения акта считается шестой день начиная со дня его отправки.

7. Проверяемое лицо (его представитель) вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих лиц в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения акта налоговой проверки представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт либо возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом проверяемое лицо вправе приложить к письменному объяснению (возражению) или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их надлежаще заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы неподписания акта налоговой проверки.

8. По истечении срока, указанного в пункте 7 настоящей статьи, в течение пятнадцати рабочих дней акт налоговой проверки, а также документы и материалы, представленные проверяемым лицом, рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, который проводил налоговую проверку.

Течение указанного срока продлевается на период рассмотрения вышестоящими налоговыми органами материалов налоговой проверки.

9. Решения по результатам налоговых проверок принимаются в порядке, установленном статьями 101 и 101.1 настоящего Кодекса.";

69) в статье 101:

а) в пункте 1:

во втором предложении слова "или их представителей" заменить словами "и (или) их представителей";

после второго предложения дополнить предложением следующего содержания: "При рассмотрении материалов налоговой проверки налогоплательщик, его представитель могут давать пояснения, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, высказывать свои возражения по материалам налоговой проверки.";

б) пункт 2 дополнить подпунктом 4 следующего содержания:

"4) о направлении требования об уплате налога, сбора, пени.";

в) пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. В решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного этим налогоплательщиком налогового правонарушения, указываются документы и иные сведения, которые подтверждают такие обстоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, указывается статья настоящего Кодекса, предусматривающая данное правонарушение, и применяемые меры ответственности.

В решении об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, которые позволяли налоговому органу предполагать о совершении налогового правонарушения, установленные в процессе производства о налоговых правонарушениях обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, с указанием на соответствующие положения статьи 109 настоящего Кодекса, а также указываются сумма недоимки и начисленные пени (при их наличии), подлежащие уплате этим налогоплательщиком.

В решении о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызывающие необходимость проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, и указываются конкретные дополнительные мероприятия.

Вышестоящим налоговым органом по результату налоговой проверки может быть принято решение об отмене полностью или частично принятого руководителем (заместителем руководителя) налогового органа на основании акта налоговой проверки решения.";

г) в пункте 4 слова "недоимки по налогу и пени" заменить словами "налога (пени), а также об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах";

д) в пункте 8 слово "сбора" заменить словом "сборов";

70) в статье 101.1:

а) в наименовании статьи слово "сбора" заменить словом "сборов";

б) пункты 1 - 6 признать утратившими силу;

в) пункт 7 изложить в следующей редакции:

"7. В случае представления проверяемым лицом письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки материалы налоговой проверки рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в присутствии этого лица или его представителей.

При рассмотрении материалов налоговой проверки проверяемое лицо, его представитель могут давать пояснения, высказывать свои возражения по материалам налоговой проверки.

О времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки налоговый орган извещает проверяемое лицо заблаговременно. Если это лицо, несмотря на извещение, не явилось, то акт налоговой проверки и приложенные к нему материалы рассматриваются в его отсутствие.";

г) пункт 8 дополнить подпунктом 4 следующего содержания:

"4) о направлении требования об уплате налога, сбора, пени.";

д) пункт 9 изложить в следующей редакции:

"9. В решении о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного этим лицом налогового правонарушения, указываются документы и иные сведения, которые подтверждают такие обстоятельства, доводы, приводимые в свою защиту лицом, привлекаемым к ответственности, и результаты проверки этих доводов, указывается статья настоящего Кодекса, предусматривающая данное правонарушение, и применяемые меры ответственности.

В решении об отказе в привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, которые позволяли налоговому органу предполагать о совершении налогового правонарушения, установленные в процессе производства по делу о налоговых правонарушениях обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, с указанием на соответствующие положения статьи 109 настоящего Кодекса, а также указываются сумма налога и начисленные пени (при их наличии), подлежащие перечислению (уплате) этим налогоплательщиком.

В решении о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызывающие необходимость проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, и указываются конкретные дополнительные мероприятия.

Вышестоящим налоговым органом по результату налоговой проверки может быть принято решение об отмене полностью или частично принятого руководителем (заместителем руководителя) налогового органа на основании акта налоговой проверки решения.";

ж) пункт 10 изложить в следующей редакции:

"10. На основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения этому лицу направляется требование о перечислении налога, уплате пеней (штрафа), а также об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.";

з) пункт 11 изложить в следующей редакции:

"11. Копия решения руководителя налогового органа и требование о перечислении налога, уплате пеней (штрафа) вручаются лицу, совершившему налоговое правонарушение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, подтверждающим день их получения указанным лицом либо его представителем.

Если указанными способами копию решения налогового органа и требование о перечислении налога, уплате пеней (штрафа) вручить указанному лицу или его представителям невозможно, копия решения и требование отправляются по почте заказным письмом и считаются полученными по истечении шести дней после их отправки.";

71) в пунктах 1, 3 и 4 статьи 103 слова "налогоплательщику, плательщику сбора, налоговому агенту или" заменить словами "проверяемым лицам,";

72) в статье 104:

а) наименование статьи изложить в следующей редакции:

"Статья 104. Порядок применения налоговой санкции";

б) пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Налоговый орган, который вынес решение о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения и применении налоговой санкции, обязан предложить этому лицу добровольно уплатить соответствующий штраф, установленный настоящим Кодексом, направив требование об уплате штрафа..

В случае если такое лицо отказалось добровольно уплатить штраф за совершение налогового правонарушения и (или) не исполнило требование налогового органа об уплате штрафа в срок, указанный в этом требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица штрафа, установленного настоящим Кодексом.";

в) абзац первый пункта 2 изложить в следующей редакции:

"2. Исковое заявление о применении налоговой санкции к организации или индивидуальному предпринимателю подается в арбитражный суд, а к физическому лицу, который не является индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции.";

г) в пункте 3 слова "взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого" заменить словами "применении налоговой санкции к лицу, привлекаемому";

д) в пункте 4:

слово "налогоплательщика" заменить словом "лица"; дополнить словами ", и в случае привлечения банков к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах";

73) в статье 105:

а) в наименовании слово "взыскании" заменить словом "применении";

б) в пунктах 1 - 3 слово "взыскании" заменить словом "применении";

74) в статье 108:

а) в пункте 5:

в первом предложении:

слово "налогоплательщика" заменить словом "лица";

после слова "уплатить" дополнить словом "(перечислить)", после слова "налога" дополнить словом "(сбора)";

второе предложение исключить;

б) дополнить пунктом 7 следующего содержания:

"7. Предусмотренные настоящей главой положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений распространяются на банки.";

75) в пункте 1 статьи 111:

а) в подпункте 3:

слова "или налоговым агентом" заменить словами ", плательщиком сбора или налоговым агентом, сборщиком налогов и сборов";

слово "применения" исключить;

после слов "финансовым органом" дополнить словами ", налоговым органом";

б) дополнить подпунктом 4 следующего содержания:

"4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.";

76) в статье 112:

а) пункт 1 дополнить подпунктом 2.1 следующего содержания:

"2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;";

б) в пункте 4 слова "налогового правонарушения" заменить словами "налоговых правонарушений", слова "наложении санкций за налоговые правонарушения" заменить словами "при применении налоговых санкций";

77) в статье 114:

а) в пункте 2 слова "статьями главы 16" заменить словами "главами 16 и 18, а также пунктом 7 статьи 366";

б) в пункте 3:

после слова "уменьшению" дополнить словом "судом";

слова "главы 16" и слова "за совершение налогового правонарушения" исключить;

в) в пункте 5 слово "взыскиваются" заменить словом "применяются";

г) в пункте 6 слова "налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту" заменить словом "лицу", слова "налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента" заменить словами "указанного лица";

д) в пункте 7 слова "взыскиваются с налогоплательщиков" заменить словом "применяются";

78) в статье 115:

а) в наименовании слово "взыскания" заменить словом "применения";

б) в пункте 1 слово "взыскании" заменить словом "применении" и слово "взыскания" заменить словами "применения налоговой";

79) в абзаце первом пункта 1 и абзаце первом пункта 2 статьи 116 слова "статьей 83 настоящего Кодекса" заменить словами "настоящим Кодексом";

80) в статье 117:

а) в абзаце первом пункта 1 слова "или индивидуальным предпринимателем" заменить словами ", индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшимся в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации,";

б) в пункте 2:

в абзаце первом слова "или индивидуальным предпринимателем" заменить словами ", индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшимся в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации,", слова "трех месяцев" заменить словами "девяносто дней";

абзац второй дополнить словами ", но не менее сорока тысяч рублей";

81) в пункте 2 статьи 119:

а) абзац первый после слов "налоговый орган" дополнить словами "по месту учета", после слов "о налогах" дополнить словами "и сборах";

б) в абзаце втором:

слова "30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и" исключить;

дополнить словами ", но не более 60 процентов и не менее 400 рублей";

82) статью 120 изложить в следующей редакции:

"Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов (расходов) и (или) объектов налогообложения либо составления отчетности

1. Грубое нарушение организацией (индивидуальным предпринимателем) правил учета доходов (расходов) и (или) объектов налогообложения либо составления отчетности, если это деяние совершено в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. То же деяние, если оно совершено в течение более одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов (расходов) и (или) объектов налогообложения либо составления отчетности для целей настоящей статьи понимается отсутствие учета имущества, обязательств, хозяйственных операций, доходов (расходов) и (или) объектов налогообложения, отсутствие первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности, книги учета доходов и расходов, счетов-фактур и (или) других документов налогового учета, регистров налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) неотражение, несвоевременное или неправильное отражение (искажение) в счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, регистрах налогового учета и (или) налоговой отчетности данных об имуществе, обязательствах, о хозяйственных операциях, доходах (расходах) и (или) объектах налогообложения налогоплательщика (налогового агента).";

83) в статье 122:

а) наименование дополнить словом "(сбора)";

б) в пункте 1:

абзац первый после слова "налога" дополнить словом "(сбора)";

в абзаце втором слова "неуплаченных сумм налога" заменить словами "неуплаченной суммы налога (сбора)";

в) в абзаце втором пункта 3 слова "неуплаченных сумм налога" заменить словами "неуплаченной суммы налога (сбора)";

84) статью 123 изложить в следующей редакции:

"Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

1. Неправомерное неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное перечисление) суммы налога, подлежащего удержанию и (или) перечислению налоговым агентом,

влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

2. Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.";

85) дополнить статьей 123.1 следующего содержания:.

"Статья 123.1. Невыполнение сборщиком налогов и сборов обязанности по перечислению налогов и сборов.

1. Неправомерное неперечисление, неполное перечисление суммы налога (сбора), подлежащей перечислению сборщиком налогов и сборов, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неперечисленной суммы налога (сбора).

2. Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неперечисленной суммы налога (сбора).";

86) в абзаце первом пункта 1 статьи 129.1 слова "сведений, которые" заменить словами "сведения, которое", слова "налогового правонарушения, предусмотренного" заменить словами "налоговых правонарушений, предусмотренных";.

87) в абзаце первом пункта 2 статьи 132:

после слова "несообщение" дополнить словами "(несвоевременное сообщение)";

слова "организацией или индивидуальным предпринимателем" заменить словами "организации или индивидуальному предпринимателю";

88) в пункте 1 статьи 133:

абзац первый после слова "агента" дополнить словами ", сборщика налогов и сборов";

абзац второй после слова "каждый" дополнить словом "календарный";

89) абзац второй пункта 1 статьи 135 после слова "каждый" дополнить словом "календарный";

90) в статье 135.1:

а) наименование изложить в следующей редакции:

"Статья 135.1. Непредставление банком налоговому органу справок (выписок), информации по операциям и счетам клиентов";

б) в абзаце первом пункта 1:

слово "банками" заменить словом "банком";

после слова "справок" дополнить словом "(выписок), информации";

слово "граждан" заменить словами "физических лиц";

слова "при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи," исключить;

в) пункт 2 признать утратившим силу;

91) дополнить статьей 135.2 следующего содержания:

"Статья 135.2. Ненадлежащее исполнение банком расчетного документа на перечисление налога (сбора, пени, штрафа).

Ненадлежащее исполнение банком расчетного документа на перечисление налога (сбора, пени, штрафа) влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от суммы налога (сбора, пени, штрафа), не поступившей на счет по учету бюджетных средств, открытый территориальному органу Федерального казначейства (иному органу, уполномоченному в соответствии с законодательством Российской Федерации), или поступившей с искажением информации, указанной в формализованных полях платежного поручения или инкассового поручения.";

92) в абзаце первом статьи 137 слова "Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать" заменить словами "Каждое лицо имеет право обжаловать решения,", слова "налогоплательщика или налогового агента" заменить словами "этого лица", слово "их" заменить словом "его";

93) в абзаце первом пункта 2 статьи 139 слова "настоящей статьей" заменить словами "настоящим Кодексом", слова "налогоплательщик узнал или должен был" заменить словами "лицо узнало или должно было";

94) в статье 140:

а) подпункт 2 пункта 2 изложить в следующей редакции:

"2) вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и (или) проведении повторной выездной налоговой проверки по основаниям, предусмотренным пунктом 7 статьи 89 настоящего Кодекса;";

б) в пункте 3 слово "месяца" заменить словами "пятнадцати дней со дня истечения срока рассмотрения жалобы, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи".