Статья 1

в абзаце первом пункта 2:

подпункт 1 дополнить словами ", услуги по аренде";

подпункт 2 изложить в следующей редакции:

"2) работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техобслуживание;";

подпункт 3 после слова "образования" дополнить словом "(обучения)";

в подпункте 4:

в абзаце третьем слова "в собственность или переуступке" заменить словом ", предоставлению";

дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания:

"оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;";

абзацы четвертый - девятый считать соответственно абзацами пятым - десятым;

абзац пятый после слова ", рекламных" дополнить словом ", маркетинговых";

абзацы девятый и десятый исключить;

дополнить подпунктом 4.1 следующего содержания:

"41) услуги по перевозке и транспортировке, а также услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой (за исключением услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита), оказываются (выполняются) российскими организациями и индивидуальными предпринимателями в случае, когда пункт отправления и (или) пункт назначения находится на территории Российской Федерации.

Местом реализации услуг также признается территория Российской Федерации, если транспортные средства по договору фрахтования, предполагающего перевозку (транспортировку) на этих транспортных средствах, предоставляются российскими организациями и индивидуальными предпринимателями и пункт отправления и (или) назначения находится на территории Российской Федерации. При этом транспортными средствами признаются воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, используемые для перевозок товаров и (или) пассажиров водным (морским, речным), воздушным транспортом;

услуги, непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, если местом осуществления деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих такие услуги (работы), считается Российская Федерация.";

подпункт 5 пункта 1 после слова "выполнения" дополнить словом "видов", после слова "оказания" дополнить словом "видов";

дополнить пунктом 1.1 следующего содержания:

"1.1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если:

1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся за пределами территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

2) работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом, а также находящимися за пределами Российской Федерации воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техобслуживание;

3) услуги фактически оказываются за пределами территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

4) покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Положение настоящего подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в подпункте 4 пункта 1 настоящей статьи.

5) услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтование, не указанные в подпункте 4.1 пункта 1 настоящей статьи.";

после слова "выполняющих" дополнить словом "виды", после слова "оказывающих" дополнить словом "виды";

слова "подпунктами 1 - 4" заменить словами "подпунктами 1 - 4.1";

4) в статье 149:

в абзаце первом подпункта 2 слова "в том числе" исключить;

подпункт 17 после слов "все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов," дополнить словами "таможенных сборов за хранение";

в подпункте 19:

абзац третий изложить в следующей редакции:

"контракта (копии контракта) налогоплательщика с донором (уполномоченной донором организацией) безвозмездной помощи (содействия) или с получателем безвозмездной помощи (содействия) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации; в случае если получателем безвозмездной помощи (содействия) является федеральный орган исполнительной власти Российской Федерации, в налоговый орган представляется контракт (копня контракта) с уполномоченной федеральным органом организацией;";

абзац пятый изложить в следующей редакции:

"выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в российском банке за реализованные донору безвозмездной помощи (содействия) (уполномоченному донором организации) или получателю безвозмездной помощи (содействия) (уполномоченному федеральным органом организации) товары (работы, услуги).";

в пункте 3:

в подпункте 3:

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе счетов, служащих для расчетов по банковским картам, операций, связанных с обслуживанием банковских карт";

дополнить подпунктом 3.1 следующего содержания:

"3.1) услуг, связанных с обслуживанием банковских карт;";

абзац девятый изложить в следующей редакции:

"но исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование гарантии, подтверждение и изменение условий гарантии, платеж по гарантии, оформление и проверка документов по гарантии), а также осуществление банками следующих операций:";

подпункт 8 изложить в следующей редакции:

"организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями или индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса;";

дополнить подпунктом 8.1 следующего содержания:

"8.1) проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов;";

подпункт 15 изложить в следующей редакции:

"15) операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;";

дополнить подпунктом 15.1 следующего содержания:

"15.1) совершение нотариусами, занимающимися частной практикой, нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера в соответствии с законодательством о нотариате;";

в подпункте 16 слова "и науки" заменить словами "и научными организациями";

в подпункте 18 после слов "организаций отдыха" дополнить словами "организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей,";

дополнить подпунктами 24, 25 следующего содержания:

"24) реализация лома и отходов черных и цветных металлов;

25) передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.";

5) в подпункте 6 пункта 1 статьи 150 слова "продукции, произведенной" заменить словами "товаров, произведенных";

6) в статье 153:

в абзаце первом после слов "товаров (работ, услуг)" дополнить словами ", передаче имущественных прав";

дополнить абзацем следующего содержания:

"При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей главой.";

пункт 2 после слов "(работ, услуг)" дополнить словами ", передачи имущественных прав";

в пункте 3:

дополнить предложением следующего содержания: "При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).";

7) в статье 154:

пункт 1 дополнить абзацами следующего содержания:

"При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога, за исключением оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком, применяющим момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса.

Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке, определенном в абзаце первом настоящего пункта.";

в абзаце втором слово "дотаций" заменить словами "субвенций (субсидий)", слово "федеральным" исключить;

дополнить абзацем следующего содержания:

"Суммы субвенций (субсидий), предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, в налоговую базу не включаются.";

в пункте 3 слова "дату реализации товаров (работ, услуг)" заменить словами "дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), установленному статьей 167 настоящего Кодекса";

в пункте 6 слова "дату реализации" заменить словами "дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса";

дополнить пунктом 9 следующего содержания:

"9. До момента определения налоговой базы с учетом особенностей, предусмотренных статьей 167 настоящего Кодекса, в налоговую базу не включаются суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса.";

8) статью 155 изложить в следующей редакции:

"Статья 155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав

1. При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса), или переходе указанного требования к другому лицу на основании закона, налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса.

2. Налоговая база при реализации новым кредитором, получившим требование, услуг, связанных с уступкой денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

3. При передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома и жилые помещения, доли в жилых домах и жилых помещениях, гаражи и машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога, и расходами на приобретение указанных прав.

4. При приобретении денежного требования от третьих лиц для целей последующей уступки налоговая база определяется как сумма превышения сумм доходов, полученных при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

5. При передаче прав, связанных с правом заключения договора, арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса.";

9) пункт 1 статьи 156 дополнить абзацем следующего содержания:

"В аналогичном порядке определяется налоговая база при реализации залогодержателем в установленном законодательством порядке предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю.";

10) в статье 161:

в пункте 4 слово "налога" исключить;

дополнить пунктом 5 следующего содержания:

"При реализации на территории Российской Федерации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость этих товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.";

11) подпункт 1 пункта 1 статьи 162 признать утратившим силу;

12) в пункте 2 статьи 163 слова "один миллион рублей" заменить словами "два миллиона рублей";

13) в статье 164:

абзац второй подпункта 2 изложить в следующей редакции:

"Положение настоящего подпункта распространяется на работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке (транспортировке), организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации товаров и ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемых российскими организациями и индивидуальными предпринимателями (за исключением перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги), а также работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории;";

подпункт 3 изложить в следующей редакции:

"3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;";

дополнить подпунктом 9 следующего содержания:

"9) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров, экспортируемых за пределы территории Российской Федерации, связанных с такой перевозкой (транспортировкой) работ (услуг), в том числе по организации перевозок, сопровождению, погрузке и перегрузке.";

после слов "предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса" дополнить словами "а также оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса";

слова "со статьей 161" заменить словами "с пунктами 1 - 3 статьи 161";

после слов "в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса" дополнить словами "при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса,";

пункт 6 статьи после слов "подпунктами 1 - 7" дополнить словами ", 9";

пункт 6 признать утратившим силу;

14) в статье 165:

в подпункте 2:

в абзаце первом слова "иностранного лица - покупателя указанного товара (припасов)" заменить словами "реализации указанного товара (припасов) иностранному лицу";

дополнить абзацем следующего содержания:

"В случае, если выручка от реализации товара (припасов) иностранному лицу поступила на счет налогоплательщика от третьего лица, в налоговые органы наряду с выпиской банка (ее копией) представляются договор поручения по оплате за указанный товар (припасы), заключенный между иностранным лицом и организацией (лицом), осуществившей (осуществившим) платеж;";

в подпункте 3:

слово "грузовая" в соответствующих падежах исключить;

абзац второй изложить в следующей редакции:

"При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи представляется таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, подтверждающими факт помещения товаров под таможенный режим экспорта.";

дополнить абзацами следующего содержания:

"При вывозе товаров, не происходящих с территории Российской Федерации, в таможенном режиме экспорта на территорию государства - участника Таможенного союза, на границе с которым таможенный контроль отменен, в налоговые органы представляются:

таможенная декларация (ее копия) с отметкой российского таможенного органа, подтверждающей факт помещения товаров под таможенный режим экспорта;

копия заявления об уплате налога при ввозе товаров на территорию государства - участника Таможенного союза, на границе с которым таможенный контроль отменен, с отметкой налогового органа этого государства, подтверждающей факт уплаты налога;";

в подпункте 4:

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"копия коносамента, морской накладной или любого иного документа, подтверждающего факт приема к перевозке экспортируемого товара в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации.";

дополнить абзацами следующего содержания:

"В случае, если погрузка товаров и их таможенное оформление при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта судами осуществляются вне региона деятельности пограничного таможенного органа, для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы представляются следующие документы:

копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров, а также отметкой пограничного таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации;

копия коносамента, морской накладной или любого иного документа, подтверждающего факт приема к перевозке экспортируемого товара в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации.

При вывозе товаров, не происходящих с территории Российской Федерации, в таможенном режиме экспорта на территорию государства - участника Таможенного союза, на границе с которым таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, подтверждающими факт помещения товаров под таможенный режим экспорта.";

в подпункте 3 пункта 2:

в абзаце первом слова "иностранного лица - покупателя указанного товара (припасов)" заменить словами "реализации товара (припасов) иностранному лицу";

дополнить абзацем следующего содержания:

подпункт 3 изложить в следующей редакции:

"3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление вывоза и (или) ввоза товаров, и пограничного таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы территории Российской Федерации и (или) ввезен на территорию Российской Федерации. Указанная декларация (ее копия) представляется в случае перемещения товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи, оказании услуг, непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи.";

пункт 5 изложить в следующей редакции:

"5. При реализации российским перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг), предусмотренных подпунктами 3 и 9 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются:

реестр выписок банка, подтверждающих фактическое поступление выручки от российского или иностранного лица за оказанные работы (услуги) на счет российского налогоплательщика в российском банке. В случае, если расчеты за указанные в настоящем пункте работы (услуги) осуществляются в соответствии с договорами, заключенными указанными перевозчиками с железными дорогами иностранных государств, или международными договорами Российской Федерации, в налоговые органы представляются документы, предусмотренные указанными договорами;

реестр перевозочных документов, оформляемых при перевозках товаров в международном сообщении, с указанием в нем наименований или кодов входных и выходных пограничных и (или) припортовых железнодорожных станций, стоимости работ (услуг), дат отметок таможенных органов на перевозочных документах, свидетельствующих о помещении товаров под таможенные режимы экспорта или международного таможенного транзита.

В случае выборочного истребования налоговым органом отдельных перевозочных документов, включенных в реестры, копии указанных документов представляются указанными перевозчиками в течение 30 дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. Перевозочные документы, включенные в реестр, должны иметь отметку таможенных органов, свидетельствующую о перевозке товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта или международного таможенного транзита.

При реализации указанными перевозчиками услуг, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются:

реестры единых перевозочных документов, оформляемых при перевозках пассажиров и багажа в прямом международном сообщении, определяющих путь следования с указанием пунктов отправления и назначения, или иные документы, предусмотренные договорами, заключенными указанными перевозчиками с железными дорогами иностранных государств, или международными договорами Российской Федерации.";

в пункте 9:

в абзаце первом:

слова "оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта или транзита (таможенной декларации на вывоз припасов в таможенном режиме перемещения припасов)" заменить словами "помещения товаров под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, перемещения припасов";

дополнить словами "Указанный порядок не распространяется на налогоплательщиков, которые в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи не представляют в налоговые органы таможенные декларации.";

в абзаце втором:

после слов "по истечении 180" дополнить словом "календарных";

слова "региональными таможенными органами в режиме экспорта или транзита" заменить словами "таможенными органами в режиме экспорта, международного таможенного транзита, перемещения припасов";

слова "по ставкам соответственно 10 или 18 процентов" заменить словами "по ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 настоящего Кодекса,";

абзац третий изложить в следующей редакции:

"Документы, указанные в пункте 5 настоящей статьи, представляются налогоплательщиками для подтверждении обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при оказании работ (услуг), предусмотренных подпунктами 3 и 9 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в срок не позднее 180 календарных дней со дня проставления на перевозочных документах отметки таможенных органов, свидетельствующей о помещении товаров под таможенные режимы экспорта или международного таможенного транзита. Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 5 настоящей статьи, операции по реализации работ (услуг) подлежат налогообложению по ставке 18 процентов. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 176 настоящего Кодекса.";

пункт 10 дополнить предложением следующего содержания: "Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), приобретенных для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.";

дополнить пунктом 12 следующего содержания:

"12. Порядок применения налоговой ставки 0 процентов, установленной международными договорами Российской Федерации, при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, определяется Правительством Российской Федерации.";

15) в пункте 4 статьи 166 слова ", дата реализации (передачи) которых" заменить словами ", момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 настоящего Кодекса,";

16) в статье 167:

наименование изложить в следующей редакции:

"Статья 167. Момент определения налоговой базы";

пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.";

пункт 2 признать утратившим силу;

в пункте 3 слово "реализации" заменить словом "отгрузке";

пункты 4 - 6 признать утратившими силу;

в пункте 7 слова "дата реализации указанных товаров" заменить словами "момент определения налоговой базы по указанным товарам";

пункт 8 изложить в следующей редакции:

"При передаче имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 155 момент определения налоговой базы определяется как день уступки денежного требования или прекращения соответствующего обязательства, в случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи 155, - день уступки (последующей уступки) требования, а в случае, предусмотренном пунктом 5 статьи 155, как день передачи имущественных прав.";

в пункте 9:

в абзаце первом:

слова "подпунктами 1 - 3 и 8" заменить словами "подпунктами 1 - 3, 8 и 9";

в абзаце втором:

после слов "собран на 181-й" дополнить словом "календарный",

слово "транзита" заменить словами "международного таможенного транзита";

слова "на 181-й день со дня более поздней отметки таможенных органов на перевозочных документах," заменить словами "на 181-й календарный день с даты отметки, подтверждающей вывоз товаров с территории Российской Федерации, проставленной таможенными органами на перевозочных документах,";

пункт 10 изложить в следующей редакции:

"10. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последний день месяца каждого налогового периода.";

в пункте 11 слова "дата передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг)" заменить словами "момент определения налоговой базы при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг)";

абзацы пятый, шестой пункта 12 исключить;

дополнить пунктами 13 -15 следующего содержания:

"13. В случае получения налогоплательщиком - изготовителем оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации), налогоплательщик - изготовитель указанных товаров (работ, услуг) вправе определять момент определения налоговой базы на день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций по производству товаров длительного производственного цикла и других операций.

При получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком - изготовителем представляется в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией контракт (копия контракта, заверенная подписью руководителя и главного бухгалтера) с покупателем, а также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг) (с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации - изготовителя), выданный налогоплательщику - изготовителю федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного, оборонно-промышленного и топливно-энергетического комплексов, подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью этого органа.

14. В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты, также возникает момент определения налоговой базы.

15. Для налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161. настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы определяется в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи.";

17) в статье 168:

пункт 1 после слова "налогоплательщик" дополнить словами "(налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса)", после слов "товаров (работ, услуг)" дополнить словами ", передаче имущественных прав";

пункт 2 после слов "товаров (работ, услуг)" дополнить словами ", передаче имущественных прав";

пункт 3 после слов "отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг)" дополнить словами ", передачи имущественных прав";

пункт 4 дополнить абзацем следующего содержания:

"Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, использовании в расчетах ценных бумаг.";

18) в статье 169:

после слов "для принятия" дополнить словами "покупателем", после слова "предъявленных" дополнить словами "продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав (включая комиссионера, агента, осуществляющих реализацию товаров, работ, услуг, имущественных прав от своего имени)";

слова "или возмещению" исключить;

в пункте 5:

подпункт 8 после слов "(работ, услуг)" дополнить словами ", имущественных прав", после слов "(выполненных работ, оказанных услуг)" дополнить словами "переданных имущественных прав";

подпункт 11 после слов "(работ, услуг)" дополнить словами ", имущественных прав";

подпункт 12 после слов "выполненных работ, оказанных услуг)" дополнить словами "переданных имущественных прав";

в подпункте 14 пункта 5 слово "грузовой" исключить;

19) в статье 170:

пункт 1 после "товаров (работ, услуг)" дополнить словами "имущественных прав";

в подпункте 3 "налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой" заменить словами "налогоплательщиками налога на добавленную стоимость";

подпункт 4 изложить в следующей редакции:

"4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации, (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей главой";

пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:

1) передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

Восстановлению подлежит налог в размере суммы, ранее принятой к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость имущества, нематериальных активов и имущественных прав и подлежат налоговому вычету у принимающей организации в порядке, установленном настоящей главой. При этом сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача указанных имущества, нематериальных активов и имущественных прав.

2) дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи за исключением операции, предусмотренной подпунктом 1 настоящего пункта.

Восстановлению подлежит налог в размере суммы, ранее принятой к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.

Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи.

При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Положения настоящего пункта не применяются в отношении налогоплательщиков, переходящих на специальный налоговый режим в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса, а также в случае реорганизации юридических лиц.";

после слов "товаров (работ, услуг)" дополнить словами "имущественных прав";

абзац четвертый дополнить словами ", в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политике для целей налогообложения";

20) в статье 171:

в абзаце первом:

слова "и уплаченные им" исключить;

после слов "товаров (работ, услуг)" дополнить словами ", а также имущественных прав";

слова "свободного обращения" заменить словами "внутреннего потребления";

после слов "вне таможенной территории" дополнить словами "либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления,";

подпункт 1 после слов "товаров (работ, услуг)," дополнить словами "а также имущественных прав,";

в абзаце втором пункта 3 слова "пункте 4" заменить словами "пунктах 4 и 5";

абзац первый после слов "товаров (работ, услуг)" дополнить словами ", имущественных прав";

абзац второй после слов "товары (работы, услуги)" дополнить словами ", имущественные права";

в абзаце втором пункта 5 слова "авансовых или иных платежей" заменить словами "оплаты, частичной оплаты", после слов "расторжения" дополнить словами "либо при изменении условий";

пункт 6 изложить в следующей редакции:

"6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

В случае реорганизации вычетам у налогоплательщика - правопреемника подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации - налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным реорганизованной (реорганизуемой) организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимаемые к вычету, но не предъявленные реорганизуемой организацией к вычету.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыли организаций. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств), при приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (основных средств), принятые к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в случае, если данные основные средства в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 настоящего Кодекса, за исключением основных средств, полностью самортизированных или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

В случае, указанном в абзаце четвертом настоящего пункта налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в абзаце втором пункта 2 статьи 259 настоящего Кодекса, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период календарного года, отразить восстановленную сумму налога. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из 1/10 суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 настоящего Кодекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год. Сумма налога, подлежащая восстановлению в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Кодекса.";

в пункте 8 слова "и уплаченные" исключить, слова "авансовых или иных платежей" заменить словами "оплаты, частичной оплаты";

дополнить пунктами 9 и 10 следующего содержания:

"9. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса, по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса.

10. Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 настоящего Кодекса, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой.";

21) в статье 172:

абзац первый после слова "товаров (работ, услуг)" дополнить словами ", имущественных прав", после слов "документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога" дополнить словами "при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации";

в абзаце втором слова "и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг)" заменить словами "при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации", после слов "товаров (работ, услуг)" дополнить словами ", имущественных прав";

абзац третий после слов "основных средств" дополнить словами ", в том числе оборудование к установке";

дополнить абзацем следующего содержания:

"При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.";

в абзаце первом пункта 2 слова "фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются" заменить словами "вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются";

пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 настоящего Кодекса.

Вычеты сумм налога, указанные в пункте 9 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0 процентов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, при наличии на этот момент документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.";

абзац первый пункта 5 изложить в следующей редакции:

"5. Вычеты сумм налога, указанных в абзацах первом и втором пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 настоящей статьи.";

в пункте 6 слова "после даты реализации" заменить словами "с даты отгрузки";

дополнить пунктами 7 и 8 следующего содержания:

"7. При определении момента налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса, вычеты налога осуществляются в момент определения налоговой базы.

8. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 10 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд).";

22) в статье 173:

абзац первый дополнить словами ", и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой";

абзац первый изложить в следующей редакции:

"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.";

в абзаце втором слова "подпунктах 1 - 8 пункта" заменить словом "пункте";

абзац второй исключить;