Вопрос: Наша фирма получила убыток от реализации автомобиля. Как его списать по итогам года в бухгалтерском и налоговом учете? ("Практическая бухгалтерия", N 7, июль 2005 г.)

Наша фирма получила убыток от реализации автомобиля. Как его списать по итогам года в бухгалтерском и налоговом учете?

Убыток от продажи основного средства уменьшает облагаемую налогом прибыль в течение определенного периода. Об этом сказано в пункте 3 статьи 268 Налогового кодекса. Этот период рассчитывается как разница между фактическим сроком эксплуатации основного средства и сроком его полезного использования.

Например, срок полезного использования основного средства - 36 месяцев (3 года), а эксплуатировался он 16 месяцев. Полученный в результате его продажи убыток будет включен в состав расходов равными долями в течение 20 месяцев (36 - 16).

В бухучете отрицательный финансовый результат учитывается в том месяце, когда получен. Следовательно, из-за различий в двух видах учета у фирмы образуются временные разницы. Умножив их сумму на ставку налога на прибыль, организация получит отложенный налоговый актив. При этом в бухучете нужно сделать запись:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- отражена сумма отложенного налогового актива.

Обратной проводкой отложенный налоговый актив погашается. Такие записи нужно делать каждый месяц по мере истечения периода списания убытка на налоговые расходы.

Т. Аверина,

эксперт ПБ

1 июля 2005 г.

"Практическая бухгалтерия", N 7, июль 2005 г.