Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 28, июль 2005 г.)

Налоговое обозрение

Антигуа и Барбуда

За последние почти тридцать лет сенаторы Антигуа и Барбуда вновь приняли закон о введении налога на доходы физических лиц, размер ставки которого заключен в диапазоне между 10 и 25%, размер необлагаемой суммы - 3 тыс. долл. США. Введение налога призвано сократить дефицит бюджета страны.

Жители островов не платили налог на доходы с 1976 г. Они перечисляли лишь взносы в систему медицинского и социального обеспечения, в также в систему народного образования.

Вьетнам

В соответствии с поправками, внесенными в законодательство, иностранные граждане, получившие доходы из источников во Вьетнаме, но не проживавшие в нем, больше не являются плательщиками налога на доходы физического лица во Вьетнаме. Другими словами, иностранный наемный работник, заключивший договор работы по найму с вьетнамским предприятием, но ни дня не находившийся в стране, налог с полученных доходов платить не должен.

Согласно программе проведения налоговых реформ до 2010 г. сумма налоговых поступлений во Вьетнаме должна составлять 20-21% ВВП. К 2008 г. необходимо сократить количество наименований товаров и услуг, освобожденных от НДС, и установить единый размер ставки этого налога. К этому же сроку должно быть увеличено количество категорий товаров, облагаемых специальным налогом с продаж. Льготы по этому налогу должны быть постепенно отменены, так же как и различия в налогообложении товаров, ввезенных во Вьетнам и произведенных в стране. К 2008 г. будут снижены размеры ставок налога на прибыль предприятий, при этом предприятия всех отраслей будут облагаться по одинаковым ставкам.

В 2007 г. должно быть принято законодательство, согласно которому расширится численность плательщиков налога на доходы физических лиц и сократятся различия в налогообложении граждан Вьетнама и иностранцев.

Молдова

В Молдове внесены поправки в налоговое и таможенное законодательство, предусматривающие создание необходимой основы для работы предприятий в области научно-инновационной деятельности. Такие предприятия, в установленном порядке прошедшие аккредитацию в национальном совете аккредитации и аттестации, полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль, если сумма начисленного, но не уплаченного в бюджет налога была направлена на финансирование проектов в области науки и инноваций.

Импорт услуг юридическими лицами, осуществляющими научно-инновационную деятельность, подлежит обложению НДС по нулевой ставке, при этом оказанные этими лицами услуги освобождены от НДС. Импорт технологического оборудования, приборов, устройств, установок и оборотных средств аккредитованными в установленном порядке юридическими лицами, осуществляющими научно-инновационную деятельность, освобожден от таможенных пошлин при условии, что объем импорта не превышает значений, ежегодно устанавливаемых парламентом, а импортированные средства применяются в научно-инновационной деятельности.

Кроме того, поправки полностью освобождают физических и юридических лиц от уплаты налога на прибыль независимо от организационно-правовой формы и сферы ведения бизнеса. Освобождение распространяется на налогоплательщиков, имеющих в штате на протяжении налогового года в среднем не более 19 наемных работников и у которых объем выручки от продажи товаров собственного изготовления или от оказания услуг не превышает 3 млн молдавских лей.

Нидерланды

В Нидерландах сообщено о намерении правительства отменить сбор с капитала на выпуск акций инвестиционных фондов с целью повышения конкурентоспособности фондового сектора страны. Предполагается, что сбор, размер которого в настоящее время равен 0,55%, перестанет взиматься с января будущего года.

Соединенные Штаты Америки

Согласно результатам проведенных федеральной налоговой службой США исследований подавляющее большинство американских граждан являются послушными налогоплательщиками. Вместе с тем установлено, что размеры недополученных налогов превышают 300 млрд долл. в год, при этом данная цифра в последние годы очень медленно растет.

Результаты исследований показали, что в 2001 г. сумма недоплаченных налогов составляла 312-353 млрд долл. Причина недополучения 80% этой суммы - укрывание доходов от налогообложения или неправомерное использование льгот. Остальные 20% распределяются примерно поровну между невыполнением требований, предъявляемых при подаче налоговой отчетности, и неуплатой начисленных налогов. Из общей суммы недополученных налогов работникам налоговых служб удалось взыскать примерно 55 млрд долл.

Налоговая служба пытается сократить размер недополученных налогов за счет увеличения количества проверок корпораций и налогоплательщиков с высокими доходами, уделяя особое внимание использованию неправомерных схем уклонения от уплаты налогов и все чаще прибегая к проведению уголовных расследований.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 28, июль 2005 г.