Благими намерениями (Н. Мужичкова, "Московский бухгалтер", N 8, август 2005 г.)

Благими намерениями

Преуспевающая московская фирма неожиданно делает внушительный денежный взнос в фонд поддержки инвалидов или закупает новое оборудование в реабилитационный центр жертв техногенных катастроф. Оставим в стороне рассуждения о моральной подоплеке такого широкого жеста и рассмотрим благотворительность с бухгалтерской точки зрения.

Азбука добрых дел

Благотворительность в России всегда считалась делом почетным и уважаемым. Сегодня добрые дела в стране четко регулируются законодательством. Чтобы сделать пожертвование от фирмы храму или поддержать городскую спортивную секцию, необходимо ознакомиться с основным документом российских филантропов - законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ). В законе подробно определяется сам термин благотворительной деятельности и описываются формы пожертвований, виды благотворительных фондов и их отличительные черты от остальных некоммерческих организаций.

Главные признаки благотворительности, согласно этому закону, - добровольность и бескорыстность. Помощь может быть не только денежной. Приобретение для кого-то книг, одежды, мебели тоже считается благотворительностью.

Выбор направлений, где может пригодиться материальная помощь благодетеля, велик. Например, социальная поддержка малообеспеченных, инвалидов, подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, оказание помощи беженцам или жертвам репрессий, защита материнства и окружающей среды, укрепление мира, пропаганда здорового образа жизни. Оговорены в законе и такие виды помощи, которые к благотворительности не относятся. Это поддержка коммерческих организаций и политических партий.

Две стороны медали

Для благотворителей, равно как и для тех, кто решил принять помощь, в законодательстве встречается несколько "капканов". Во-первых, в Налоговом кодексе и в законе "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" различаются цели, на которые может быть сделано пожертвование. Так, в кодексе отсутствуют пункт о выплатах благотворительным организациям и список целей существенно короче, а в законе о благотворительности традиционные пожертвования в адрес религиозных организаций в перечне не указаны.

Осторожнее нужно быть и с оказанием "неденежной" помощи (безвозмездное предоставление услуг, передача техники в подарок). В этом случае компания-даритель является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Марина Круглова, бухгалтер столичного издательского дома, делится опытом:

"Наша фирма бесплатно распространяет книги по краеведению среди молодежных клубов на основе договоров благотворительного пожертвования. Налог на прибыль с этой продукции мы не платим, опираясь на главу 25 Налогового кодекса. Там говорится, что передача собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе не влечет признания дохода у передающей стороны. Для целей налогообложения прибыли стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются (п. 16 ст. 270 НК). При заполнении счета-фактуры в графе 4 "Цена за единицу измерения" проставляем "ноль" либо "безвозмездно". Этот показатель в нашем случае значения не имеет, поскольку получатель товара сумму налога не уплачивает и не принимает к вычету".

Чтобы доброе дело не принесло фирме дополнительных затрат, бухгалтеру следует к нему заранее подготовиться. Сначала стоит поподробнее разузнать о той организации, которой ваша компания собирается оказать материальную поддержку.

"Если это благотворительный фонд, у него обязательно должно быть свидетельство о государственной регистрации, - рассказывает главбух столичной компании Надежда Кравцова. - Для того чтобы потом воспользоваться налоговой льготой, помощь должна быть оказана только зарегистрированной некоммерческой организации. И лучше лишний раз удостоверьтесь, что цели проекта, на которые вы собираетесь выделить деньги, соответствуют списку, приведенному в статье 2 закона "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях".

Обращаясь с просьбой о поддержке, благотворительные организации обычно направляют в фирмы информационное письмо, в котором кратко рассказывают о себе и своем проекте. К такому письму фонды чаще всего прилагают детальное описание самой благотворительной программы. На тот случай, если фирма заинтересуется и захочет узнать подробности.

Все проверили и решили - поможем! Тогда фирме и некоммерческой организации следует заключить договор благотворительного пожертвования. В нем благотворитель подробно оговаривает условия, сроки предоставления средств, а также как будет контролироваться правильное использование пожертвования. Строгой формы договора нет. Но желательно к нему приложить копию свидетельства о регистрации некоммерческой организации и проект благотворительной программы со сметой расходов.

Затем бухгалтеру нужно периодически (ежемесячно или ежеквартально) получать от организации, в которую пожертвованы деньги, отчеты о расходовании полученных средств. Этот отчет вправе спросить с благотворителя налоговый инспектор при оформлении налоговой льготы (подп. 4 п. 2 ст. 251 НК). Если взнос используется не по назначению, фирма-даритель может расторгнуть договор.

По московскому законодательству налоговые льготы предоставляются только благополучателям. В столице полностью освобождены от налога на имущество благотворительные фонды независимо от того, ведут они предпринимательскую деятельность или нет. Однако для получения такого права организация должна зарегистрироваться в Благотворительном совете Москвы (п. 12 ст. 4 Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 76 "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий").

Даритель или спонсор

Сделали доброе дело - принимайте благодарности. Только не переусердствуйте, не стоит их "вытягивать" насильно или ставить обязательным условием предоставления помощи. Иначе это будет уже не благотворительность, а спонсорская помощь. В этом случае пожертвование от вашей фирмы будет квалифицироваться как оплата рекламы. Вы превращаетесь в рекламодателя, а ваши благополучатели получают статус распространителей рекламы (ст. 2, 19 Федерального закона от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ "О рекламе").

Что указывают в благотворительной программе:

Суть проекта

1. Описание предстоящей деятельности.

2. Участники программы.

3. Предполагаемые сроки проведения акции.

4. Ожидаемые результаты.

Бюджет

1. Какие средства необходимы для реализации программы.

2. Сколько из них уже есть в наличии.

3. Смета.

Приложения

1. Копия устава благотворительной организации.

2. Копия свидетельства о регистрации.

3. Банковские реквизиты.

4. Копии баланса организации за последний отчетный период с визой налоговой инспекции или копия аудиторского заключения.

Н. Мужичкова

"Московский бухгалтер", N 8, август 2005 г.