Бухгалтер может получить премию за инициативность (Т. Аверина, "Практическая бухгалтерия", N 8, август 2005 г.)

Бухгалтер может получить премию за инициативность

У вашей фирмы есть переплата по отмененному налогу? Объясните директору, что деньги не пропали. Их можно вернуть или зачесть в счет других налогов. Такая идея наверняка понравится руководству.

Налоговое законодательство довольно динамично. Одни платежи отменяются, другие, наоборот, начинают действовать. Например, с 1 января 2003 года перестали существовать налоги на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств. С прошлого года предприятия не перечисляют налог с продаж, а с 2005-го - налог на рекламу.

Право фирм и граждан вернуть или зачесть переплату предусмотрено в подпункте 5 пункта 1 статьи 21, а технология указана в статье 78 Налогового кодекса. Ни в одном из этих положений нет запрета на возврат денег, если налог отменен. Следовательно, "лишние" платежи по канувшим в Лету налогам не пропали. Их можно вернуть или зачесть в счет других налогов. Правда, бухгалтеру нужно учесть некоторые нюансы.

Крайний срок

Для возврата "лишних" платежей необходимо составить заявление в произвольной форме. Зачет переплаты в счет недоимки или пеней по другим налогам инспекторы могут сделать и сами, но лучше подстраховаться и сообщить о желании фирмы "перекинуть" деньги. Инспекторы переведут переплату в счет долгов только по тому бюджету, в который фирма излишне перечислила деньги.

Заявление нужно успеть подать в инспекцию в течение трех лет со дня переплаты налога. Это временное ограничение указано в отношении возврата денег (п. 8 ст. 78 НК РФ), а вот про сроки зачета кодекс молчит. В постановлении Президиума ВАС РФ от 29 июня 2004 г. N 2046/04 арбитры пояснили, что трехлетний лимит нужно соблюдать и при зачете переплаты.

Три года начинают считать со дня, который следует за датой излишней уплаты налога. Срок заканчивается в соответствующие месяц и день третьего года (ст. 61 НК РФ). Например, фирма переплатила налог на рекламу 16 июля 2003 года. Срок подачи заявления о зачете или возврате денег истечет 17 июля 2006 года.

Будьте готовы к сверке

Решение о зачете инспекторы должны вынести не позднее двух недель с даты подачи заявления, а решение о возврате - в течение месяца. Перед тем как вернуть или зачесть переплату ревизоры вправе провести сверку расчетов с фирмой (п. 3 ст. 78 НК РФ).

Если у организации есть недоимка по налогу или пеням в бюджет, откуда она просит вернуть деньги, то инспекторы вначале погасят долги, а оставшуюся сумму вернут. День, когда деньги поступят в банк фирмы, считается датой возврата переплаты (п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5). Если контролеры не спешат, ваша организация может получить еще и проценты (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Штрафы тоже можно вернуть

Налоговый кодекс разъясняет, как вернуть излишне уплаченные налоги и пени. А вот о возврате штрафов законодательство умалчивает. Поэтому инспекторы нередко отказываются возвращать "лишние" санкции. Однако судьи их не поддерживают. Примером может служить дело, которое рассмотрели арбитры Волго-Вятского округа (постановление ФАС от 2 февраля 2005 г. по делу N А29-5391/2004а).

Т. Аверина,

эксперт ПБ

"Практическая бухгалтерия", N 8, август 2005 г.