Комментарий к приказу Минфина России от 3.03.2005 N 31н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения" (Г.Ю. Касьянова, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 7, 8, июль, август, 2005 г.)

4. Заполнение декларации по ставке 0%

Комментарий к приказу Минфина России от 3.03.2005 N 31н
"Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную
стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость
и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации
с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения"*(1)

1. Общие положения

В соответствии с приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н начиная с отчетности за март (I квартал) 2005 года должны применяться новые формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация), налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (далее - декларация по ставке 0%) и налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. Вместо ранее действовавшей Инструкции по заполнению прежних форм деклараций по НДС введен порядок заполнения применительно к каждой форме декларации (далее - Порядок заполнения).

Новые формы налоговых деклараций существенно отличаются от применявшихся ранее. Поэтому мы предлагаем вниманию читателей журнала построчный комментарий к заполнению отдельных разделов вышеуказанных деклараций, составленный на основе требований Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и указаний Минфина России.

Для удобства использования в работе все комментарии по порядку заполнения отдельных строк и граф декларации приведены после соответствующей строки (группы строк) или графы, что может помочь в поиске необходимой информации.

Все декларации составляются на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (п. 6 Порядка заполнения).

При заполнении декларации читателям журнала следует иметь в виду, что нумерация страниц осуществляется сквозным методом начиная с титульного листа вне зависимости от заполняемых разделов (п. 4 Порядка заполнения), посредством заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа, справа налево (п. 11 Порядка заполнения); в остальных ячейках указываются нули (например, 000001).

Декларации могут быть представлены в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 (п. 7 Порядка заполнения).

При расчете суммы НДС следует производить округление суммы налога до целого числа (п. 10 Порядка заполнения).

2. Состав декларации

Декларация включает:

- титульный лист;

- раздел 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

- раздел 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента";

- раздел 2.1 "Расчет общей суммы налога";

- раздел 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом";

- раздел 3 "Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные с погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее отгруженные товары (работы, услуги)";

- раздел 4 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)";

- раздел 5 "Операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации".

Титульный лист и разделы 1.1 и 2.1 декларации заполняются всеми налогоплательщиками.

Разделы 1.2, 2.2, 3 и 5 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении организацией (индивидуальным предпринимателем) соответствующих операций (п. 4 Порядка заполнения).

Если налогоплательщики осуществляют в соответствующем налоговом периоде только операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), либо операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, они заполняют разделы 4 и 5 декларации, а при заполнении строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставят прочерки.

При заполнении декларации и декларации по ставке 0% организациями - налогоплательщиками (налоговыми агентами) страница 000001 титульного листа подписывается руководителем и главным бухгалтером, заверяется печатью организации с проставлением даты подписания (п. 8 Порядка заполнения).

При заполнении декларации и декларации по ставке 0% индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками на странице 000001 титульного листа ставятся подпись индивидуального предпринимателя и дата подписания.

При заполнении декларации индивидуальными предпринимателями, исполняющими обязанности налогового агента в соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ, на странице 000001 титульного листа ставятся подпись индивидуального предпринимателя и дата подписания.

Подпись налогоплательщика (налогового агента) и дата подписания проставляются на странице 000002 титульного листа декларации и декларации по ставке 0%, а также в разделах 1.1 и 1.2 декларации, 1, 2 декларации по ставке 0%.

3. Заполнение декларации

3.1. Порядок заполнения раздела 2.1

Форма по КНД 1151001
Раздел 00021

Раздел 2.1. Расчет общей суммы налога

Все суммы указываются в рублях

N п/п	Налогооблагаемые объекты	Код строки	Налоговая база	Ставка НДС	Сумма НДС
1	2	3	4	5	6
1.	Реализация товаров работ, услуг), а также передача имущественных прав по соот- ветствующим ставкам налога - всего:	010		20
		020		18
		030		10
		040		20/120
		050		18/118
		060		10/110

Порядок заполнения. Сумма налога по графе 6 строк 070 - 210 должна соответствовать показателям в графе 6 строк 010 - 060 по соответствующим налоговым ставкам.

N п/п	Налогооблагаемые объекты	Код строки	Налоговая база	Ставка НДС	Сумма НДС
1	2	3	4	5	6
	в том числе:
1.1	реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной, основе	070		18
1.1	реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной, основе	080		10

Порядок заполнения. По строкам 070 - 210 приводится расшифровка сумм, отраженных по строкам 010 - 060. Обращаем внимание читателей журнала на то, что реализация товаров, работ или услуг на безвозмездной основе может осуществляться не только другим организациям, но и собственным работникам. Как правило, такой реализацией является предоставление работникам организации бесплатных путевок, подарков, оказание услуг без какой-либо оплаты и т.д.

1.2	реализация имущества, подле- жащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога	090		20/120
1.2		100		18/118

Порядок заполнения. При реализации, отражаемой по строкам 090 - 100, облагаемый оборот определяется как разница между продажной и балансовой стоимостью такого имущества.

1.3	реализация сельскохозяйст- венной продукции и продук- тов ее переработки, закуп- ленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщи- ками)	110	20/120
		120	18/118
		130	10/110

Порядок заполнения. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, облагаемый оборот определяется как разница между ее продажной и покупной стоимостью.

1.4	реализация услуг, оказывае- мых в интересах другого лица на основе договоров поруче- ния, комиссии либо агентских договоров	140		20
1.4		150		18

Порядок заполнения. По строкам 140 - 150 показываются все суммы полученных организацией посреднических вознаграждений. Посреднические договоры часто являются смешанными, и, кроме собственно посреднических услуг, комиссионер, агент или поверенный также оказывает своему комитенту (принципалу или доверителю) услуги иного характера (например, хранение или транспортировка товаров и т.д.). Выручку от оказания таких услуг следует отражать по строкам 160 - 170 декларации.

1.5	прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, не во- шедшая в строки 070 - 150 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стои- мость	160	20
		170	18
		180	10
		190	20/120
		200	18/118
		210	10/110

Порядок заполнения. Показываются реализация товаров (работ, услуг) и соответствующие суммы налога в разрезе применяемых налоговых ставок, не указанные по строкам 070 - 150.

/---------------------------------------------------------------------------------------------------

|   2.  |Реализация предприятия в це-|     220      |                 |      X       |             |

|       |лом как имущественного комп-|              |                 |              |             |

|       |лекса                       |              |                 |              |             |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

Порядок заполнения. В графах 4 и 6 по строке 220 отражаются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со ст. 158 НК РФ.

3.	Передача товаров (работ, ус- луг) для собственных нужд	230		18
3.	Передача товаров (работ, ус- луг) для собственных нужд	240		10

Порядок заполнения. В графах 4 и 6 по строкам 230 и 240 показываются налоговая база при совершении операций по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 159 НК РФ, и соответствующая налоговой ставке сумма налога.

1	2	3	4	5	6
4.	Выполнение строительно-мон- тажных работ для собствен- ного потребления	250		18

Порядок заполнения. В графах 4 и 6 по строке 250 показываются налоговая база и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в период начиная с 1 января 2001 года, в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством, в соответствии с п. 10 ст. 167 НК РФ.

5.	Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг), всего:	260		18/118
5.		270		10/110

Порядок заполнения. В графах 4 и 6 по строкам 260 - 290 показываются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу согласно ст. 162 НК РФ, и суммы НДС по соответствующей налоговой ставке.

	в том числе:
5.1	сумма авансовых и иных пла- тежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполния работ (услуг)	280	18/118
5.1		290	10/110

Порядок заполнения. По строкам 280 и 290 не показываются суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, местом реализации которых в соответствии со ст. 147 и 148 НК РФ не является территория Российской Федерации, а также товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0%.

Всего исчислено (сумма вели-
чин графы 4 строк 010 - 060,
220 - 270 раздела 2.1 декла-
рации по налогу на добавлен-
ную стоимость; графы 6
строк 010 - 060, 220 - 270
раздела 2.1 декларации по
налогу на добавленную стои-
мость)

300

Порядок заполнения. В графе 4 по строке 300 показывается общая сумма налоговой базы за налоговый период. В графе 6 по строке 300 показывается общая сумма НДС, начисленная за налоговый период, за который представляется декларация.

N п/п	Налоговые вычеты	Код строки	Сумма НДС
1	2	3	4
7.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету	310

Порядок заполнения. По строкам 310 - 360 показываются суммы НДС, подлежащие вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ. Сумма налога по графе 4 строк 311-317 должна соответствовать показателю графы 4 строки 310.

	в том числе:
7.1	по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по до- говорам купли-продажи;	311

Порядок заполнения. Согласно п. 5 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты представляются с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (то есть с момента начисления амортизации по данным объектам для целей налогообложения) или реализации объекта незавершенного капитального строительства.

1	2	3	4
7.2	по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретен- ным по договорам купли-продажи;	312
7.3	по основным средствам, завершенным апитальным строительством;	313
7.4	по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления;	314

Порядок заполнения. По строкам 312, 313, 314 показываются суммы налога в соответствии с п. 5 ст. 172 НК РФ.

7.5	по расходам на командировки и представительским расходам;	315
7.6	по товарам, приобретаемым для перепродажи;	316

Порядок заполнения. Обращаем внимание читателей журнала на то, что принимается к вычету только сумма НДС по расходам, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с правилами, установленными ст. 264 НК РФ.

7.7

по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осу-
ществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

317

Порядок заполнения. Показывается сумма налога по оплаченным с учетом НДС и принятым к учету товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, облагаемых налогом, не включенная по строкам 311 - 316.

Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтаж-
ных работ для собственного потребления и уплаченная в бюджет,
подлежащая вычету

320

Порядок заполнения. Показывается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ (отраженная ранее по строке 250 раздела 2.1 декларации), после уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления на основании декларации в соответствии со ст. 173 НК РФ.

Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров
на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая
вычету - всего:

330

Порядок заполнения. По строкам 330 - 332 приводятся суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Сумма налога по графе 4 строк 331 - 332 должна соответствовать показателю графы 4 строки 330.

	в том числе:
9.1	таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и пере- работки вне таможенной территории	331

Порядок заполнения. Отражаются суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ.

9.2

налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики
Беларусь

332

Порядок заполнения. Приводятся суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, подлежащие вычету в соответствии с п. 8 Раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (приложение к Соглашению от 15.09.2004 между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг).

1	2	3	4
10.	Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после да- ты реализации соответствующих товаров (работ, услуг)	340

Порядок заполнения. В строку 340 не включается сумма НДС, исчисленная по авансовым и иным платежам, полученным в счет поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%, подлежащая отражению в декларации по ставке 0%.

11.

Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в ка-
честве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету

350

Порядок заполнения. Отражается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная в бюджет согласно расчету по разделу 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом" декларации.

12.

Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при реа-
лизации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров
или отказа от них (отказа от выполнения работ, услуг), а так-
же сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет с
сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок
товаров (работ, услуг), в случае расторжения соответствующего
договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей,
подлежащая вычету

360

Порядок заполнения. Показываются суммы НДС, сторнированные по обоснованным причинам (при выявлении скрытых дефектов и т.д.), а также суммы НДС с возвращенных покупателям авансов при расторжении договора.

13.

Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к
учету товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и
нематериальным активам, включенные ранее в налоговые вычеты
и подлежащие восстановлению

370

Порядок заполнения. Показываются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 НК РФ.

14.

Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сложить величины в
строках 310, 320, 330, 340 - 360 раздела 2.1 декларации по
налогу на добавленную стоимость и вычесть величину строки 370
раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)

380

Порядок заполнения. Приводится общая сумма налоговых вычетов, уменьшенная на сумму налога, приведенную по строке 370. Если общая сумма налоговых вычетов (строки 310, 320, 330, 340 - 360) равна нулю, то сумма налога, показанная по строке 370, переносится в строку 390 и на эту сумму увеличивается итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период. Если сумма по строкам 310, 320, 330, 340 - 360 меньше суммы, показанной по строке 370, то сумма налога, исчисленная как разница между суммами, отраженными по строке 370 раздела 2.1 декларации и по строкам 310, 320, 330, 340 - 360, переносится в строку 390 и на эту сумму увеличивается итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.

Расчеты по НДС за налоговый период

1	2	3	4
15.	Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный на- логовый период (если величина строки 300 раздела 2.1 деклара- ции по налогу на добавленную стоимость превышает величину в строке 380 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 300 раздела 2.1 декла- рации по налогу на добавленную стоимость величину строки 380 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)	390
16.	Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период (если величина строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость меньше величины строки 380 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 380 раздела 2.1 декларации по на- логу на добавленную стоимость величину строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)	400
17.	Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный на- логовый период по товарам (работам, услугам), применение на- логовой ставки 0 процентов по которым не подтверждено	410
18.	Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено	420
19.	Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)	430
20.	Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)	440
21.	Наименование соглашения о разделе продукции:	450	X

Порядок заполнения. В подразделе "Расчеты по НДС за налоговый период" раздела 2.1 декларации показываются итоговая и общая суммы налога, исчисленные к уплате в бюджет (строки 390 и 430), итоговая сумма налога по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0% по которым не подтверждено (строка 410), и соответственно суммы НДС к уменьшению по этим позициям (строки 400, 420 и 440).

Если налогоплательщик выполняет соглашение о разделе продукции, наименование соглашения указывается в данном подразделе по строке 450 без приведения суммы налога по этой строке.

3.2. Порядок заполнения раздела 2.2

Форма по КНД 1151001
Раздел 00022

Раздел 2.2. Расчет суммы налога, подлежащей перечислению
налоговым агентом

Все суммы указываются в рублях

N п/п	Налогооблагаемые объекты	Код строки	Налоговая база	Ставка НДС	Сумма НДС
1	2	3	4	5	6
1.	Реализация товаров (работ, услуг), сумма налога по которым исчисляется и уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем в качестве налогового агента	040		20/120
		050		18/118
		060		10/110

Порядок заполнения. Суммы налога, показанные налоговым агентом по строкам 040 - 060 (а также эти суммы, показанные в строках 100 - 120), 150 - 170 и фактически уплаченные в бюджет, не подлежат отражению по строке 350 раздела 2.1 декларации, если этот налоговый агент является плательщиком НДС.

1	2	3	4	5	6
1.1	по товарам (работам, услу- гам) иностранных лиц, не состоящих на учете в налого- вых органах	070		18/118
1.1		080		10/110
1.2	по услугам органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества	090		18/118

Порядок заполнения. Суммы налога по приобретенным налоговым агентом товарам (работам, услугам), показанные по строкам 070 - 090 и фактически уплаченные в бюджет в общеустановленном порядке, отражаются по строке 350 раздела 2.1 декларации, если налоговый агент приобрел данные товары (работы, услуги) для выполнения операций, являющихся объектом обложения НДС, и при выполнении условий, установленных ст. 171 - 173 НК РФ.

/---------------------------------------------------------------------------------------------------

|  1.3  |по           конфискованному|     100      |                 |    20/120    |             |

|       |имуществу,       бесхозяйным|--------------+-----------------+--------------+-------------|

|       |ценностям      кладам      и|     110      |                 |    18/110    |             |

|       |скупленным   ценностям,    а|--------------+-----------------+--------------+-------------|

|       |также ценностям,  перешедшим|     120      |                 |    10/110    |             |

|       |по    праву     наследования|              |                 |              |             |

|       |государству                 |              |                 |              |             |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

Порядок заполнения. Суммы налога, показанные налоговым агентом по строкам 100-120 (а также эти суммы, показанные в строках 040 - 060), 150 - 170 и фактически уплаченные в бюджет, не подлежат отражению по строке 350 раздела 2.1 декларации, если этот налоговый агент является плательщиком НДС.

2.	Суммы авансовых и иных платежей, перечисленные иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах; на основании договоров аренды федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества с органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления	130		18/118
2.		140		10/110

Порядок заполнения. Суммы налога, показанные по строкам 130, 140 и фактически уплаченные в бюджет, отражаются по строке 350 раздела 2.1 декларации в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, предусмотренные ст. 171 - 173 НК РФ.

3.	Суммы авансовых и иных платежей, полученные органами, организациями или индивидуальными предприми гелями, уполномоченными осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)	150	18/118
3.		160	10/110
4.	Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 040 - 060, 130 - 160 раздела 2.2 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 040 - 060, 130 - 160 раздела 2.2 декларации по налогу на добавленную стои- мость).	170	X

Порядок заполнения. Суммы налога, показанные налоговым агентом по строкам 150 - 170, 100 - 120 (а также эти суммы, показанные в строках 040 - 060) и фактически уплаченные в бюджет, не подлежат отражению по строке 350 раздела 2.1 декларации в случае, если указанный налоговый агент является налогоплательщиком.

3.3. Заполнение раздела 3

Форма по КНД 1151001
Раздел 00003

Раздел 3. Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные с
погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее отгруженные
товары (работы, услуги)

Этот раздел декларации заполняют налогоплательщики, утвердившие в текущем году в целях исчисления НДС учетную политику "по отгрузке", а в предыдущем году применявшие в этих целях учетную политику "по оплате".

Все суммы указываются в рублях

N п/п	Налогооблагаемые объекты	Код строки	Налоговая база	Ставка НДС	Сумма НДС
1	2	3	4	5	6
1.	Прочая реализация товаров (работ, услуг) - всего:	010	X	X	X
	в том числе:
1.1	реализация товаров (работ, услуг), отгруженных в предыдущих годах, оплата за которые поступила в текущем году после перехода на учетную политику "по отгрузке"	020		20
		030		18
		040		10
		050		20/120
		060		18/118
		070		10/110

Порядок заполнения. По строкам 020 - 070 показывается реализация товаров (работ, услуг), отгруженных в предыдущих годах (при применении учетной политики "по оплате"); причем оплата за эти товары поступила в текущем году после перехода на учетную политику "по отгрузке".

1.2	реализация товаров (работ, услуг), признанная при списании дебиторской задолженности	080	20
		090	18
		100	10
		110	20/120
		120	18/118
		130	10/110

Порядок заполнения. По строкам 080-130 показывается реализация товаров (работ, услуг), признанная при списании дебиторской задолженности в соответствии с п. 5 ст. 167 НК РФ.

4. Заполнение декларации по ставке 0%

4.1. Порядок заполнения раздела 1

Форма по КНД 1151002

Раздел 00001

Раздел 1. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров
(работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым
подтверждено

                         Все суммы указываются в рублях

N п/п	Налогооблагаемые объекты	Код стро- ки	Налоговая база	Ставка НДС	Сумма НДС
	2	3	4	5	6
1.	Реализация товаров, работ, услуг - всего:	010		0	0
	в том числе:
1.1	Реализация товаров, вывезенных с территории Российской Федерации	020		0	0
	в том числе:
	- в таможенном режиме экспорта в страны дальнего зарубежья и государства - участники СНГ (за исключением Республики Беларусь)	030		0	0
	- в Республику Беларусь	040		0	0
1.2	Реализация работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортированных за пределы Российской Федерации товаров и импортированных в Российскую Федерацию, выполняемых российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги)	050		0	0
1.3	Реализация работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории	060		0	0
1.4	Реализация работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита	070		0	0
1.5	Реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации по единым международным перевозочным документам	080		0	0
1.6	Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве	090		0	0
1.7	Реализация драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам	100		0	0
1.8	Реализация товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей	110		0	0
1.9	Реализация припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов	120		0	0

Порядок заполнения. По строке 010 (в том числе по строкам 100-120) отражаются налоговые базы по операциям за истекший налоговый период, облагаемым по налоговой ставке 0% в соответствии со ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), обоснованность применения вышеуказанной ставки по которым документально подтверждена (в соответствии со ст. 165 Кодекса).

Сумма авансовых и иных платежей, поступивших в счет
операций по реализации на экспорт товаров, а также работ
(услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в
космическом пространстве, длительность производственного
цикла изготовления (выполнения, оказания) которых
составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определенному
Правительством Российской Федерации

130

Порядок заполнения. По строке 130 (в том числе по строкам 140, 150) показываются суммы авансовых и иных платежей, не подлежащие налогообложению в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 162 НК РФ.

По строке 130 показываются суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет операций по реализации на экспорт товаров, а также работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определенному Правительством РФ) и правомерность невключения которых в налоговую базу по НДС в соответствии с порядком, определенным Правительством РФ, документально подтверждена.

	в том числе:
2.1	Сумма авансовых и иных платежей, поступивших в счет операций по реализации на экспорт товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определенному Правительством Российской Федерации)	140	X	X
2.2	Сумма авансовых и иных платежей, поступивших в счет операций по реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определенному Правительством Российской Федерации)	150	X	X

Порядок заполнения. По строкам 140 и 150 выделяются суммы платежей по операциям с длительным производственным циклом: по строке 140 - по экспортным операциям, по строке 150 - по операциям, связанным с выполнением работ в космическом пространстве.

Всего (сумма величин графы 4 пунктов 1, 2 раздела 1
декларации по налогу на добавленную стоимость по
налоговой ставке 0 процентов)

160

Порядок заполнения. По строке 160 показывается сумма величин, указанных по строкам 010 и 130.

N п/п	Налоговые вычеты по операциям при реализации товаров (работ, услуг) применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено	Код строки	Сумма НДС
1	2	3	4
4.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при производстве товаров, реализованных на экспорт и в Республику Беларусь, а также товаров, приобретенных для перепродажи на экспорт и в Республику Беларусь, нулевая ставка налога по которым документально подтверждена	170
	В том числе:
	- в страны дальнего зарубежья и государства - участники СНГ (за исключением Республики Беларусь)	180
	- в Республику Беларусь	190
5.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортированных за пределы Российской Федерации товаров и импортированных в Российскую Федерацию, выполняемых российскими перевозчиками, и иных подобных работ (услуг)	200
6.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории	210
7.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита	220
8.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации по единым международным перевозочным документам	230
9.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг) технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве	240
10.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду с драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации Центральному банку Российской Федерации, банкам	250
11.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей	260

Порядок заполнения. По строке 170 (в том числе по строкам 180-270) показываются суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций или налога на доходы физических лиц (подлежащие вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ), использованных при производстве и реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена в соответствии со ст. 165 Кодекса.

12.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при
приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации
припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном
режиме перемещения припасов

270

Порядок заполнения. По строке 270 отражаются суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций или налога на доходы физических лиц (подлежащие вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ), использованных при производстве и реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена в соответствии со ст. 165 Кодекса.

13.

Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в
налоговом периоде при реализации товаров, обоснованность применения
налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена

280

Порядок заполнения. По строке 280 (а также по строкам 290-380) показываются суммы НДС, ранее уплаченные в бюджет с авансов и предоплаты по товарам (работам, услугам) в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым подтверждена в соответствии со ст. 165 Кодекса.

	в том числе:
	По экспортным товарам, включая товары, приобретенные для перепродажи на экспорт, в страны дальнего зарубежья и государства - участники СНГ (за исключением Республики Беларусь)	290
	По товарам, реализуемым в Республику Беларусь	300
14.	Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации работ (услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена, по работам (услугам) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортированных за пределы Российской Федерации товаров и импортированных в Российскую Федерацию, и иных подобных работ (услуг)	310
15.	Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации работ (услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена, по работам (услугам) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории	320
16.	Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации работ (услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена, по работам (услугам), непосредственно связанным с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита	330
17.	Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации работ (услуг), обоснованность применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена, по услугам по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации по единым международным перевозочным документам	340
18.	Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации работ (услуг), обоснованность применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена, по работам (услугам), выполняемым (оказываемым) непосредственно в космическом пространстве, а также комплексу подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленных и неразрывно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве	350
19.	Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена, по реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации Центральному банку Российской Федерации, банкам	360
20.	Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена, по реализации товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей	370
21.	Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена

Порядок заполнения. По строке 380 отражаются суммы НДС, ранее уплаченные в бюджет с авансов и предоплаты по припасам в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым подтверждена в соответствии со ст. 165 Кодекса.

22.	Сумма налога, ранее уплаченная по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0 процентов ранее не было документально подтверждено	390
23.	Суммы налога, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0 процентов ранее не было документально подтверждено, и подлежащие восстановлению	400

Порядок заполнения. Строки 390 и 400 заполняются, если по истечении сроков, установленных п. 9 ст. 167 и ст. 163 НК РФ, налогоплательщик представил документы, обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0%. По строке 390 показываются суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0% по которым не было подтверждено, и включенные в предыдущих налоговых периодах в декларации по НДС по налоговой ставке 0%. По строке 400 показываются суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0% по которым не было подтверждено, и включенные в предыдущих налоговых периодах в декларации по НДС по налоговой ставке 0%.

24.

Общая сумма налога, принимаемая к вычету (сумма величин графы 4 пунктов
4 - 22 раздела 1 декларации по налогу на добавленную стоимость по
налоговой ставке 0 процентов, уменьшенная на величину пункта 23 раздела
1 декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0
процентов)

410

Порядок заполнения. По строке 410 показывается общая сумма налоговых вычетов по операциям реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0% по которым подтверждено в данном налоговом периоде. Эта сумма увеличивается на суммы, приведенные по строке 390, и уменьшается на суммы, подлежащие восстановлению и показанные по строке 400.

4.2. Порядок заполнения раздела 2

Форма по КНД 1151002

Раздел 00002

Раздел 2. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров
(работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не
подтверждено

                                                                     Все суммы указываются в рублях

N п/п	Налогооблагаемые объекты	Код строки	Налоговая база	Ставка НДС	Сумма НДС
1	2	3	4	5	6
1.	Реализация товаров, работ, услуг - всего:	010 020		18 10
	в том числе:
1.1	реализация товаров, вывезенных с территории Российской Федерации	030 040		18 10
	в том числе:
	- в таможенном режиме экспорта в страны дальнего зарубежья и государства - участники СНГ (за исключением Республики Беларусь)	050 060		18 10
	- в Республику Беларусь	070 080		18 10
1.2	Реализация работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортированных за пределы Российской Федерации товаров и импортированных в Российскую Федерацию, выполняемых российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги)	090		18
1.3	Реализация работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории	100		18
1.4	Реализация работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита	110		18
1.5	Реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа г условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации по единым международным перевозочным документам	120		18
1.6	Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве	130		18
1.7	Реализация драгоценных металлов налогоплательщиками осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам	140		18
1.8	Реализация товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей	150 160		18 10
1.9	Реализация припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов	170		18

Порядок заполнения. По строке 010 (а также по строкам 020-170) показываются раздельно налоговые базы, соответствующие каждой налоговой ставке, по товарам, работам, услугам, момент определения налоговой базы которых установлен в соответствии со ст. 167 НК РФ и обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена (согласно ст. 165 НК РФ), и соответствующие суммы НДС.

1	2	3	4	5	6
2.	Сумма авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов	180 190		18/118 10/110
	в том числе:
2.1	Реализация товаров, помещенных под таможенный режим экспорта	200 210		18/180 10/110
2.2	Реализация товаров в Республику Беларусь	220 230		18/118 10/110
2.3	Реализация работ (услуг) по сопровождению, транспорти- ровке, погрузке и перегрузке экспортированных за пределы Российской Федерации товаров и импортированных в Российскую Федерацию, выполняемых российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги)	240		18/118
2.4	Реализация работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории	250		18/118
2.5	Реализация работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита	260		18/118
2.6	Реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации по единым международ- ным перевозочным документам	270		18/118
2.7	Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве	280		18/118
2.8	Реализация драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам	290		18/118
2.9	Реализация товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей	300 310		18/118 10/110
2.10	Реализация припасов, вывезенных с территории Российс- кой Федерации в таможенном режиме перемещения припасов	320		18/118

Порядок заполнения. По строке 180 (а также по строкам 190-320) показываются суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0%.

Всего (сумма величин графы 4 пунктов 1, 2 раздела 2
декларации по налогу на добавленную стоимость по
налоговой ставке 0 процентов, графы 6 пунктов 1, 2
раздела 2 декларации по налогу на добавленную
стоимость по налоговой ставке 0 процентов)

330

Порядок заполнения. По строке 330 отражается сумма величин, указанных в строках 010, 020 и 180, 190 граф 4 и 6 раздела 2 декларации по ставке 0%.

N п/п	Налоговые вычеты по операциям при реализации товаров (работ, ус- луг) применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено	Код строки	Сумма НДС
1	2	3	4
4.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при производстве товаров, реализуемых на экспорт и в Республику Беларусь, а также товаров, приобретенных для перепродажи на экспорт и в Республику Беларусь, нулевая ставка налога по которым документально не подтверждена	340
	в том числе:
	- в страны дальнего зарубежья и государства - участники СНГ (за исключением Республики Беларусь)	350
	- в Республику Беларусь	360
5.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортированных за пределы Российской Федерации товаров и импортированных в Российскую Федерацию, выполняемых российскими перевозчиками, и иных подобных работ (услуг)	370
6.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории	380
7.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита	390
8.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации по единым международным перевозочным документам	400
9.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве	410
10.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам	420

Порядок заполнения. По строке 340 (а также по строкам 350-440) приводятся суммы налога, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на расходы, принимаемые в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль (подлежащие вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ), использованных при производстве и реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена в соответствии со ст. 165 Кодекса.

11.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или админтстративно-техничес- кого персонала этих представительств, включая проживающих вместе с с ними членов их семей	430
12.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации припасов вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов	440

Порядок заполнения. По строкам 430 - 440 отражаются суммы налога, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на расходы, принимаемые в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль (подлежащие вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ), использованных при производстве и реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена в соответствии со ст. 165 Кодекса.

1	2	3	4
13.	Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитывае- мая в налоговом периоде при реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждена	450
	в том числе:
	По экспортным товарам, включая товары, приобретенные для перепродажи на экспорт в страны дальнего зарубежья и государства - участники СНГ (за исключением Республики Беларусь)	460
	По товарам, реализуемым в Республику Беларусь	470
14.	Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации работ (услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждена, по работам (услугам) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортированных за пределы Российской Федерации товаров и импортированных в Российскую Федерацию, и иных подобных работ (услуг)	480
15.	Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитывае- мая в налоговом периоде при реализации работ (услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждена, по работам (услугам) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории	490
16.	Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитывае- мая в налоговом периоде при реализации работ (услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждена, по работам (услугам) непосредственно связанным с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита	500
17.	Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитывае- мая в налоговом периоде при реализации работ (услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждена, по услугам по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации по единым международным перевозочным документам	510
18.	Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитывае- мая в налоговом периоде при реализации работ (услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждена, по работам (услугам), выполняемым непосредственно в космическом пространстве, а также комплексу подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленных и неразрывно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве	520
19.	Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитывае- мая в налоговом периоде при реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждена, по реализации драгоценных металлов налогоплательщи- ками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам	530
20.	Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитывае- мая в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждена, по реализации товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей	540
21.	Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и предоплаты, засчитывае- мая в налоговом периоде при реализации припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждена	550

Порядок заполнения. По строке 450 (а также по строкам 460-550) показываются суммы налога, ранее уплаченные в бюджет с авансов и предоплаты, засчитываемые в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым не подтверждена в соответствии со ст. 165 НК РФ.

1	2	3	4
22.	Общая сумма налога, принимаемая к вычету (сумма величин графы 4 пунктов 4 - 21 раздела 2 декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов)	560

Порядок заполнения. По строке 560 показывается общая сумма налоговых вычетов по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0% по которым в данном налоговом периоде не подтверждено. Общая сумма вычетов рассчитывается как сумма показателей по строкам 340, 370-440, 450, 480-550.

N п/п	Расчеты по НДС за налоговый период	Код строки	Сумма НДС
1	2	3	4
23.	Итого, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (если величина в пункте 3 раздела 2 декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов превышает величину в пункте 22 раздела 2 декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, вычесть пункт 22 раздела 2 декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов из пункта 3 раздела 2 декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов). Переносится в пункт 17 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость	570

Порядок заполнения. По строке 570 показывается сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0% по которым не подтверждено. Эта сумма переносится в п. 17 раздела 2.1 настоящей декларации.

24.

Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый
период (если величина в пункте 3 раздела 2 декларации по налогу на
добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов меньше
величины в пункте 22 раздела 2 декларации по налогу на добавленную
стоимость по налоговой ставке 0 процентов, вычесть пункт 3 раздела
2 декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой
ставке 0 процентов из пункта 22 раздела 2 декларации по налогу на
добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов).
Переносится в пункт 18 раздела 2.1 декларации по налогу на
добавленную стоимость

580

Порядок заполнения. По строке 580 показывается сумма НДС, начисленная к вычету за данный налоговый период по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0% по которым не подтверждено. Эта сумма переносится в п. 18 раздела 2.1 комментируемой декларации.

4.3. Порядок заполнения раздела 3

Форма по КНД 1151002

Раздел 00003

Раздел 3. Стоимость товаров (работ, услуг), по которым
предполагается применение налоговой ставки 0 процентов

                                                                     Все суммы указываются в рублях

Код операции (код строки 010)

Порядок заполнения. Код операции по строке 010 указывается в соответствии с Приложением N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденному приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н.

Номер ГТД (ТД) или перевозочного документа по перевозкам жедезнодо-
рожным транспортом (код строки 020)

Порядок заполнения. По строке 020 приводится номер грузовой таможенной декларации (таможенной декларации) или перевозочного документа по перевозкам железнодорожным транспортом.

Дата отметки таможенного органа "выпуск разрешен" (код строки 030)

Порядок заполнения. По строке 030 указывается дата отметки таможенного органа "выпуск разрешен". При этом в случае применения налогоплательщиком особого порядка декларирования товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, с использованием временных, неполных и (или) периодических таможенных деклараций, по строке 020 приводится номер такой декларации, по строке 030 - дата отметки таможенного органа "выпуск разрешен" на временной, неполной и (или) периодической таможенной декларации.

Номер счета-фактуры по товарам, реализуемым в Республику Беларусь (код строки 040)
Дата отметки налогового органа на счете-фактуре по товарам, реализуе- мым в Республику Беларусь (код строки 050)

Порядок заполнения. Если налогоплательщик осуществляет реализацию товаров в Республику Беларусь, по строке 040 указывается номер соответствующего счета-фактуры, а по строке 050 - дата отметки налогового органа на этом счете-фактуре.

Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), по которым предполага-
ется применение налоговой ставки 0 процентов (код строки 060)

Порядок заполнения. По строке 060 отражается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0%, которая соответствует стоимости товаров, указанной в грузовой таможенной декларации, оформленной в региональном таможенном органе, стоимости припасов, реализуемых в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, указанной в таможенной декларации на вывоз припасов, стоимости товаров, реализуемых в Республику Беларусь, указанной в счете-фактуре, а также стоимости выполняемых работ (оказываемых услуг), предусмотренных подпунктами 2-3 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Код строки 070
Номер контракта (договора)	Дата контракта (договора)
1	2

Порядок заполнения. В графах 1 и 2 строки 070 приводятся номера и даты контрактов (договоров, включая договоры комиссии, поручения), в соответствии с которыми предполагается реализация товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами экспорта или перемещения припасов, реализация товаров в Республику Беларусь, а также выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных подпунктами 2-3 п. 1 ст. 164 НК РФ.

/--------------------------------------------------------------------------------------------------\

|Код строки 080                                                                                   |

|--------------------------------------------------------------------------------------------------|

|Номер счета-фактуры|Дата счета-фактуры|Сумма  НДС,  уплаченная   по   приобретенным|ИНН поставщика|

|                   |                  |товарам (работам,  услугам),  использованным|              |

|                   |                  |при  производстве   и   реализации   товаров|              |

|                   |                  |(работ, услуг),  по  которым  предполагается|              |

|                   |                  |применение налоговой ставки 0 процентов     |              |

|-------------------+------------------+--------------------------------------------+--------------|

|         1         |         2        |                      3                     |      4       |

|-------------------+------------------+--------------------------------------------+--------------|

|                   |                  |                                            |              |

|-------------------+------------------+--------------------------------------------+--------------|

|                   |                  |                                            |              |

|-------------------+------------------+--------------------------------------------+--------------|

|                   |                  |                                            |              |

|-------------------+------------------+--------------------------------------------+--------------|

|                   |                  |                                            |              |

|-------------------+------------------+--------------------------------------------+--------------|

|                   |                  |                                            |              |

|-------------------+------------------+--------------------------------------------+--------------|

|                   |                  |                                            |              |

|-------------------+------------------+--------------------------------------------+--------------|

|                   |                  |                                            |              |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

Порядок заполнения. В графах 1 и 2 по строке 080 приводятся номера и даты счетов-фактур, в соответствии с которыми осуществлялось приобретение товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, вывозимых припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, товаров, вывозимых в Республику Беларусь, при выполнении работ (оказании услуг), налогообложение которых предполагается производить по налоговой ставке 0%.

В графе 3 по строке 080 отражается сумма НДС, уплаченная поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), а в графе 4 - ИНН поставщиков этих ресурсов (товаров, работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, вывозимых припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, товаров, вывозимых в Республику Беларусь, при выполнении работ (оказании услуг), налогообложение которых предполагается производить по налоговой ставке 0%.

Итого сумма НДС, уплаченная по приобретенным товарам (работам,
услугам), использованным для производства и реализации товаров
(работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки
0 процентов (код строки 090)

Порядок заполнения. По строке 090 приводится итоговая сумма НДС, уплаченная по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для производства и реализации товаров, рассчитываемая как сумма величин, указанных в графе 3 по строке 080.

Г.Ю. Касьянова,

ведущий эксперт ИНФОРМЦЕНТРА ХХI века

"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 7, 8, июль, август, 2005 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) В связи с большим объемом полные формы деклараций не приводятся; текст порядков заполнения деклараций использован автором при составлении настоящего комментария.

См. также комментарий Е.И. Воробьевой к приказу Минфина России от 03.03.2005 N 31н: Налоговый вестник. - 2005. - N 7. - С. 174.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.