Вход
- Главная
- Комментарий к приказу Минфина России от 1.11.2004 N 96н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и инструкции о порядке ее заполнения" (И.М. Андреев, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 7, июль 2005 г.)
Комментарий к приказу Минфина России от 1.11.2004 N 96н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и инструкции о порядке ее заполнения" (И.М. Андреев, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 7, июль 2005 г.)
-
Комментарий к приказу Минфина России от 1.11.2004 N 96н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и инструкции о порядке ее заполнения" (И.М. Андреев, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 7, июль 2005 г.)
-
1. Общие положения
-
2. Общие требования к порядку заполнения декларации
-
3. Порядок и особенности заполнения разделов 1, 2, 2.1 и 3 декларации
Комментарий к приказу Минфина России от 1.11.2004 N 96н
"Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу
на вмененный доход для отдельных видов деятельности
и инструкции о порядке ее заполнения"*(1)
1. Общие положения
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2003 года на территории Российской Федерации введена в действие глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Предусмотренная данной главой НК РФ система налогообложения является специальным налоговым режимом, устанавливающим особый порядок исчисления и уплаты налогов на основе налоговой декларации.
Налогоплательщики, перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), представляют в налоговые органы по месту осуществления предпринимательской деятельности налоговые декларации по ЕНВД по итогам каждого налогового периода (квартала) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).
По итогам I-IV кварталов 2003 года плательщиками ЕНВД представлялись декларации по форме, утвержденной приказом МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/648, зарегистрированным в Минюсте России 03.12.2002 N 3990 (в ред. приказа МНС России от 27.02.2003 N БГ-3-22/87, зарегистрированного в Минюсте России 19.03.2003 N 4285).
По итогам I-III кварталов 2004 года плательщиками ЕНВД представлялись декларации по форме, утвержденной приказом МНС России от 21.11.2003 N БГ-3-22/648, зарегистрированным в Минюсте России 08.01.2004 N 5384.
Начиная с расчетов за IV квартал 2004 года введена новая форма декларации по ЕНВД, утвержденная приказом Минфина России от 01.11.2004 N 96н (зарегистрирован в Минюсте России 30.11.2004 N 6153) (далее - декларация). Этим же приказом Минфина России утверждена инструкция о порядке заполнения новой формы декларации по ЕНВД (далее - Инструкция).
Декларация может быть представлена в налоговый орган самими налогоплательщиками, их уполномоченными представителями, направлена по почте либо в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169, зарегистрированным в Минюсте России 16.05.2002 N 3437.
Рассмотрим порядок заполнения формы декларации, введенной в действие с отчетности за IV квартал 2004 года.
2. Общие требования к порядку заполнения декларации
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.
В каждой строке декларации указывается только одно значение показателя, а при отсутствии значений каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке проставляется прочерк.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших титульный лист декларации (или подпись индивидуального предпринимателя), с указанием даты внесения исправлений. Все внесенные исправления должны быть заверены печатью организации или индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующих средств.
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.
В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации, месту нахождения обособленного подразделения организации, месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или ИНН индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.
При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя ИНН, в первых двух ячейках проставляются нули.
Первая страница (титульный лист) декларации, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа", заполняется налогоплательщиком.
На первой странице декларации указываются:
- код вида документа (1 - первичный или 3 - корректирующий).
При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация, с учетом внесенных изменений и дополнений, представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например, 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).
Внесение налогоплательщиком дополнений и изменений в декларацию при обнаружении им в текущем налоговом периоде неотражения или неполного отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых периодах, при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления корректирующей декларации за соответствующий истекший налоговый период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.
Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, за который налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.
В случае невозможности определения конкретного периода, к которому относятся обнаруженные налогоплательщиком в текущем налоговом периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, налогоплательщик корректирует налоговые обязательства налогового периода, в котором выявлены данные ошибки (искажения);
- код налогового периода (3 - квартал);
- порядковый номер квартала (01, 02, 03 или 04);
- отчетный год;
- полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код (например, 0203; 7703, где первые две цифры - код субъекта Российской Федерации (указывается с соответствии с таблицей "Коды субъектов Российской Федерации", приведенной в приложении N 1 к Инструкции), а следующие две цифры - номер налогового органа);
- полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах, либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации; основной государственный регистрационный номер (ОГРН) организации; основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) индивидуального предпринимателя; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
- количество страниц, включенных в декларацию;
- количество листов документов или их копий, подтверждающих указанные в декларации значения (величины) физических показателей базовой доходности (в случае их приложения), а также полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления декларации уполномоченным представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.
Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика-организации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) вышеназванных лиц и даты подписания декларации.
В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то в строках "Главный бухгалтер", "Подпись" приводятся фамилия, имя, отчество руководителя организации и проставляется его подпись.
Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, подтверждаются его подписью с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) и даты подписания декларации.
Все значения количественных показателей декларации приводятся в целых единицах, стоимостных показателей - в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы). Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 округляется по тому же принципу до второго знака после запятой. Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К3, ежегодно устанавливаемого Минэкономразвития России, указывается без округления.
3. Порядок и особенности заполнения разделов
1, 2, 2.1 и 3 декларации
3.1. Раздел 1
По коду строки 010 данного раздела декларации отражается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации (с 1 января 2005 года - 182 1 05 02000 01 0000 110 - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности).
По коду строки 020 указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденного постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413, по месту постановки на учет плательщика ЕНВД.
По коду строки 030 приводится сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода; значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 060 раздела 3 декларации.
Сведения, приведенные в данном разделе декларации, заверяются подписями тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений, указанных на первой странице (титульном листе) декларации, с проставлением даты подписания данного раздела.
3.2. Раздел 2
Раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.
При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах на территории, подведомственной одному налоговому органу, данный раздел декларации заполняется также по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности.
По коду строки 010 налогоплательщиком проставляется порядковый номер заполняемого им раздела 2 (01, 02, 03 и т.д.).
По коду строки 020 указывается код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел декларации (выбирается налогоплательщиком из графы 1 таблицы "Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя" приложения N 2 к Инструкции*(2).
Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой
доходности на единицу физического показателя
| Код вида предпринима- тельской деятельности |
Виды предпринимательской деятельности |
Физические показатели | Базовая доходность на единицу физи- ческого показателя в месяц (рублей) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 01 | Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
7500 |
| 02 | Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
7500 |
| 03 | Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
12 000 |
| 04 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы |
Площадь торгового зала (в квадратных метрах) |
1800 |
| 05 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети |
Торговое место | 9000 |
| 06 | Общественное питание | Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) |
1000 |
| 07 | Оказание автотранспортных услуг | Количество транспортных средств, используемых для перевозок пассажиров и грузов |
6000 |
| 08 | Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
4500 |
| 09 | Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках |
Площадь стоянки (в квадратных метрах) |
50 |
| 10 | Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы |
Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в квадратных метрах) |
3000 |
| 11 | Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы |
Площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах) |
4000 |
По коду строки 030 отражается полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по коду строки 020. При этом код субъекта Российской Федерации указывается в соответствии с таблицей "Коды субъектов Российской Федерации" приложения N 1 к Инструкции.
По коду строки 040 приводится значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по осуществляемому налогоплательщиком виду предпринимательской деятельности, указанному налогоплательщиком по коду строки 020 данного раздела декларации.
Значение данного показателя выбирается налогоплательщиком из графы 4 таблицы приложения N 1 к Инструкции.
По кодам строк 050-070 отражаются фактические значения (величины) физического показателя базовой доходности за каждый календарный месяц налогового периода по конкретному виду предпринимательской деятельности.
Значения показателей по кодам строк 050-070 приводятся налогоплательщиком на основании данных учета показателей, необходимых для исчисления налоговой базы по ЕНВД, первичных документов, подтверждающих правильность определения фактических значений (величин) тех или иных физических показателей базовой доходности, а также правильность их отражения в декларации.
К вышеуказанным первичным документам относятся:
- при использовании физических показателей базовой доходности "Площадь торгового зала (в квадратных метрах)", "Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)", "Торговое место" - любые имеющиеся у налогоплательщика на стационарный объект организации торговли (общественного питания) документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию о правовых основаниях на пользование данным объектом [справки органов технической инвентаризации, договор передачи, договор купли-продажи нежилого помещения; технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации; договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей); разрешение на ведение розничной торговли (оказание услуг общественного питания) на открытой площадке и т.д.];
- при использовании физического показателя базовой доходности "Количество работников, включая индивидуального предпринимателя" - трудовые и гражданско-правовые договоры, табели учета рабочего времени, расчетно-платежные ведомости на выплату вознаграждений (заработной платы) и т.д.;
- при использовании физического показателя базовой доходности "Количество транспортных средств, используемых для перевозок пассажиров и грузов" - справки ГИБДД МВД России о регистрации принадлежащих налогоплательщику транспортных средств (автобусов любых типов, легковых и грузовых автомобилей); карточки учета основных средств; путевые листы; журнал регистрации путевых листов и т.д.;
- при использовании физического показателя базовой доходности "Площадь стоянки (в квадратных метрах)" - разрешение органов местной власти на размещение (строительство, возведение) стоянки, технический паспорт на стоянку; справки органов технической инвентаризации; планы, схемы, экспликации; документы, подтверждающие землеотвод под стоянку; договор аренды (субаренды) стоянки и т.д.
Кроме того, налогоплательщикам следует иметь в виду, что в целях исчисления ЕНВД под физическим показателем базовой доходности "Количество работников, включая индивидуального предпринимателя" подразумевается средняя (среднесписочная) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих (с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству) в тех сферах предпринимательской деятельности налогоплательщика, по которым он уплачивает ЕНВД, определяемая согласно Порядку заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденному постановлением Росстата от 03.11.2004 N 50.
При этом средняя (среднесписочная) численность работников административно-управленческого персонала (руководителей, работников финансовых, экономических, маркетинговых и иных служб) и вспомогательного персонала (дворников, уборщиц, охранников, сторожей, водителей и т.д.), участвующих одновременно во всех видах деятельности налогоплательщика, распределяется им по видам осуществляемой деятельности пропорционально исчисленной средней (среднесписочной) численности работников, непосредственно участвующих в каждом виде деятельности.
Пример.
В сентябре 2004 года среднесписочная численность работников организации составила 540 человек, в том числе среднесписочная численность административно-управленческого персонала - 63 человека; вспомогательного персонала - 40 человек; работников, занятых деятельностью организации, по которой уплачивается ЕНВД, - 137 человек; работников, занятых деятельностью, подлежащей налогообложению в общеустановленном порядке, - 300 человек.
1. Определяем общую среднесписочную численность работников административно-управленческого и вспомогательного персонала:
63 чел. + 40 чел. = 103 чел.
2. Определяем среднесписочную численность работников организации без учета общей среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала:
540 чел. - 103 чел. = 437 чел.
3. Определяем удельный вес общей среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала в среднесписочной численности работников, занятых деятельностью организации, по которой уплачивается ЕНВД, и деятельностью, подлежащей налогообложению в общеустановленном порядке:
(103 чел. : 437 чел.) х 100 = 23,6%.
4. Устанавливаем долю (в целых единицах) общей среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала, приходящуюся на:
- среднесписочную численность работников, занятых деятельностью организации, по которой уплачивается ЕНВД:
(137 чел. х 23,6) : 100 = 32 чел.;
- среднесписочную численность работников, занятых деятельностью организации, подлежащей налогообложению в общеустановленном порядке:
(300 чел. х 23,6) : 100 = 71 чел.
5. Определяем среднесписочную численность работников, занятых деятельностью организации, по которой уплачивается ЕНВД, и деятельностью, подлежащей налогообложению в общеустановленном порядке, с учетом соответствующей каждому виду деятельности доли общей среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала:
137 чел. + 32 чел. = 169 чел.;
300 чел. + 71 чел. = 371 чел.
6. Проверяем правильность произведенного расчета:
169 чел. + 371 чел. = 540 чел.
В аналогичном порядке осуществляется распределение среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала и между видами деятельности, подлежащими обложению ЕНВД.
В целях применения ЕНВД под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
Под количеством эксплуатируемых транспортных средств подразумевается количество транспортных средств, находящихся на балансе налогоплательщика либо арендованных им для осуществления предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг.
Под физическим показателем базовой доходности "Количество транспортных средств, используемых для перевозок пассажиров и грузов" понимается количество автотранспортных средств (из числа эксплуатируемых), фактически используемых налогоплательщиком в течение налогового периода по ЕНВД для перевозки пассажиров и грузов.
Таким образом, в целях исчисления ЕНВД в отношении результатов предпринимательской деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, налогоплательщик учитывает только то количество находящихся у него на балансе или арендованных им транспортных средств, которое он фактически использует в течение налогового периода по ЕНВД для перевозки пассажиров и грузов.
Транспортные средства (из числа эксплуатируемых), не задействованные налогоплательщиком по тем или иным объективным причинам (нахождение в ремонте, прохождение технического осмотра, отсутствие заказов и т.д.) в осуществляемой им в течение налогового периода (календарного месяца налогового периода) деятельности, не учитываются при определении величины физического показателя базовой доходности, используемого в расчете налоговой базы по ЕНВД.
По коду строки 080 приводится значение корректирующего коэффициента базовой доходности К1, учитывающего совокупность особенностей ведения вида предпринимательской деятельности, код которого указан по коду строки 020 данного раздела декларации, в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта (соответствует значению показателя по коду строки 050 соответствующего раздела 2.1 декларации).
По коду строки 090 указывается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность прочих особенностей ведения данного вида предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент реализуемых товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности (определяется законом субъекта Российской Федерации о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности).
По коду строки 100 отражается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К3 - коэффициента-дефлятора, соответствующего индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации (публикуется в порядке, предусмотренном распоряжением Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р).
Приказом Минэкономразвития России от 11.11.2003 N 337 "Об установлении коэффициента-дефлятора на 2004 год" величина коэффициента-дефлятора К3 на 2004 год равна 1,133.
Согласно приказу Минэкономразвития России от 09.11.2004 N 298 "Об установлении коэффициента-дефлятора К3 на 2005 год" значение коэффициента-дефлятора К3 на 2005 год равно 1,104.
По коду строки 110 приводится налоговая база (сумма вмененного дохода), исчисленная налогоплательщиком за налоговый период, она определяется как сумма значений показателей по кодам строк 120-140 данного раздела декларации - налоговая база (сумма вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода. Значения показателей по данным кодам строк рассчитываются как произведение значений показателей по кодам строк 040, 050 (или 060, или 070), 080, 090 и 100 данного раздела декларации.
По коду строки 150 приводится сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД, определяемая как произведение значения показателя по коду строки 110 и налоговой ставки (15,0%).
3.3. Раздел 2.1
Раздел 2.1 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.
При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах на территории, подведомственной одному налоговому органу, данный раздел декларации заполняется также по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности.
Каждый заполненный раздел 2.1 декларации должен соответствовать определенному порядковому номеру каждого заполненного раздела 2 декларации.
Для идентификации раздела 2.1 декларации по коду строки 010 данного раздела декларации налогоплательщик проставляет порядковый номер раздела 2 декларации, которому соответствует заполняемый им раздел 2.1 декларации (код строки 010 соответствующего раздела 2 декларации).
По коду строки 020 приводится код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел декларации (соответствует коду вида предпринимательской деятельности, указанному по коду строки 020 соответствующего раздела 2 декларации).
По коду строки 030 указывается кадастровая стоимость земли по месту осуществления налогоплательщиком данного вида предпринимательской деятельности (на основании данных Государственного земельного кадастра).
По коду строки 040 отражается максимальная кадастровая стоимость земли для данного вида предпринимательской деятельности, доведенная до сведения налогоплательщиков в порядке, установленном распоряжением Правительства РФ от 13.11.2002 N 1590-р.
Значение показателя по коду строки 050 (значение корректирующего коэффициента базовой доходности К1) определяется налогоплательщиком по формуле, предусмотренной п. 5 ст. 346.29 НК РФ (указывается также по коду строки 080 раздела 2 декларации).
При этом налогоплательщикам следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 7.1 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (в ред. от 29.11.2004 N 141-ФЗ) корректирующий коэффициент базовой доходности К1, предусмотренный ст. 346.27 и 346.29 НК РФ, в 2003-2005 годах при определении величины базовой доходности не применяется.
В этой связи раздел 2.1 налоговой декларации по итогам налоговых периодов 2003-2005 годов налогоплательщиком не заполняется.
3.4. Раздел 3
В данном разделе декларации налогоплательщик определяет сумму ЕНВД, подлежащую уплате за налоговый период, с учетом положений п. 2 ст. 346.32 НК РФ.
По коду строки 010 налогоплательщик отражает общую сумму исчисленного им за налоговый период ЕНВД по видам осуществляемой им предпринимательской деятельности, коды которых указаны по коду строки 020 соответствующих разделов 2 декларации, и местам осуществления таких видов предпринимательской деятельности, приведенным по коду строки 030 соответствующих разделов 2 декларации. Значение показателя по коду строки 010 определяется посредством суммирования значений показателя по коду строки 150 всех заполненных налогоплательщиком разделов 2 декларации.
По коду строки 020 налогоплательщик-организация указывает сумму уплаченных им за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД, а налогоплательщик - индивидуальный предприниматель - сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей.
Значение показателя по коду строки 020 отражается налогоплательщиком на основании данных расчетов (деклараций) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и первичных платежных документов, подтверждающих фактическую уплату страховых взносов, в том числе в виде фиксированных платежей.
При этом фактически уплаченная налогоплательщиком сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе в виде фиксированных платежей) не должна превышать общую сумму произведенных им начислений страховых взносов в индивидуальных карточках учета сумм начисленных работникам выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и общую сумму начислений, указанную в расчете (декларации) и в карточках лицевых счетов по страховым взносам, а у налогоплательщика - индивидуального предпринимателя - установленный годовой размер подлежащих уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей.
Кроме того, следует иметь в виду, что в соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками-организациями на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, или на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
В целях соблюдения данного положения НК РФ налогоплательщики уменьшают (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ими за налоговый период ЕНВД на сумму исчисленных и уплаченных по всем основаниям за этот же период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Исходя из этого сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) на дату представления декларации по ЕНВД страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Налогоплательщики, уплатившие после представления налоговой декларации по ЕНВД за соответствующий налоговый период сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за последний месяц истекшего отчетного (расчетного) периода по страховым взносам либо за предыдущие отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, вправе уточнить свои налоговые обязательства по ЕНВД за истекший (истекшие) налоговый (налоговые) период (периоды), представив в установленном порядке в налоговый орган уточненные (корректирующие) декларации по этому налогу.
При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей приводятся налогоплательщиками по коду строки 020 раздела 3 декларации в том налоговом периоде по ЕНВД, в котором они были фактически уплачены.
Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, подпадающие под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, обязаны уплачивать единый налог по месту осуществления такой деятельности.
В целях реализации положений п. 2 ст. 346.32 НК РФ если налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, осуществляют по месту нахождения таких обособленных подразделений предпринимательскую деятельность, подпадающую под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, то они должны представлять декларацию по ЕНВД в налоговый орган по каждому месту осуществления такой деятельности (месту нахождения обособленных подразделений).
В разделе 3 декларации по коду строки 020 данные налогоплательщики указывают сумму исчисленных и уплаченных за отчетный (расчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников соответствующего обособленного подразделения.
Сумма исчисленных и уплаченных за каждое обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется пропорционально налоговой базе по страховым взносам, исчисленной налогоплательщиками по каждому такому обособленному подразделению.
Основаниями для включения в декларацию данных об исчисленных и уплаченных за обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются составленный налогоплательщиками по произвольной форме расчет, а также копии платежных документов, подтверждающих уплату общей суммы исчисленных за отчетный (расчетный) период страховых взносов, заверенные налоговыми органами по месту постановки на учет (месту нахождения) данных налогоплательщиков.
Вышеуказанный порядок распределения по каждому месту осуществления деятельности общей суммы исчисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников распространяется также на индивидуальных предпринимателей, использующих в своей деятельности труд наемных работников.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, уплаченные индивидуальными предпринимателями за свое страхование, учитываются ими при исчислении ЕНВД по одному из мест осуществления деятельности (по их выбору) на основании копий платежных документов, заверенных налоговыми органами по месту их жительства. При этом в целях исключения случаев повторного зачета вышеуказанных сумм страховых взносов по другим местам осуществления деятельности налоговые органы, получившие декларации, в которые включены такие суммы страховых взносов, проставляют на копиях представленных индивидуальными предпринимателями платежных документов отметки о зачете данных сумм страховых взносов.
По коду строки 030 налогоплательщик указывает сумму уплаченных им за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД, уменьшающую (но не более чем на 50%) общую сумму исчисленного им за налоговый период единого налога, приведенную по коду строки 010 данного раздела декларации.
Значение показателя, приведенного по данному коду строки, соответствует значению показателя по коду строки 020, если значение показателя по коду строки 020 не превышает 50% от значения показателя по коду строки 010.
При превышении данного соотношения значений показателей по кодам строк 010 и 020 значение показателя по коду строки 030 определяется по следующей формуле:
налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, подпадающие под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, обязаны уплачивать единый налог по месту осуществления такой деятельности.
В целях реализации положений п. 2 ст. 346.32 НК РФ если налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, осуществляют по месту нахождения таких обособленных подразделений предпринимательскую деятельность, подпадающую под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, то они должны представлять декларацию по ЕНВД в налоговый орган по каждому месту осуществления такой деятельности (месту нахождения обособленных подразделений).
В разделе 3 декларации по коду строки 020 данные налогоплательщики указывают сумму исчисленных и уплаченных за отчетный (расчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников соответствующего обособленного подразделения.
Сумма исчисленных и уплаченных за каждое обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется пропорционально налоговой базе по страховым взносам, исчисленной налогоплательщиками по каждому такому обособленному подразделению.
Основаниями для включения в декларацию данных об исчисленных и уплаченных за обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются составленный налогоплательщиками по произвольной форме расчет, а также копии платежных документов, подтверждающих уплату общей суммы исчисленных за отчетный (расчетный) период страховых взносов, заверенные налоговыми органами по месту постановки на учет (месту нахождения) данных налогоплательщиков.
Вышеуказанный порядок распределения по каждому месту осуществления деятельности общей суммы исчисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников распространяется также на индивидуальных предпринимателей, использующих в своей деятельности труд наемных работников.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, уплаченные индивидуальными предпринимателями за свое страхование, учитываются ими при исчислении ЕНВД по одному из мест осуществления деятельности (по их выбору) на основании копий платежных документов, заверенных налоговыми органами по месту их жительства. При этом в целях исключения случаев повторного зачета вышеуказанных сумм страховых взносов по другим местам осуществления деятельности налоговые органы, получившие декларации, в которые включены такие суммы страховых взносов, проставляют на копиях представленных индивидуальными предпринимателями платежных документов отметки о зачете данных сумм страховых взносов.
По коду строки 030 налогоплательщик указывает сумму уплаченных им за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД, уменьшающую (но не более чем на 50%) общую сумму исчисленного им за налоговый период единого налога, приведенную по коду строки 010 данного раздела декларации.
Значение показателя, приведенного по данному коду строки, соответствует значению показателя по коду строки 020, если значение показателя по коду строки 020 не превышает 50% от значения показателя по коду строки 010.
При превышении данного соотношения значений показателей по кодам строк 010 и 020 значение показателя по коду строки 030 определяется по следующей формуле:
(код строки 010 х 50) : 100.
По коду строки 040 налогоплательщик отражает общую сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных им в течение налогового периода работникам, занятым в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД.
Значение показателя по данному коду строки указывается на основании данных налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме N 1-НДФЛ, утверждаемой приказом ФНС России на соответствующий календарный год, и данных расчетно-платежных ведомостей на выплату работникам вознаграждений (заработной платы).
По коду строки 050 налогоплательщик приводит сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных им в течение налогового периода из собственных средств работникам, занятым в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД.
Значение данного показателя определяется как разница между общей суммой выплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода пособий по временной нетрудоспособности, указанной по коду строки 040 данного раздела декларации, и суммой пособий, выплаченных им за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ), приведенной им в разделе II формы 4-ФСС РФ "Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации", утвержденной постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111.
По коду строки 060 налогоплательщик отражает общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате за налоговый период. Значение данного показателя определяется как разница между значениями показателей по кодам строк 010, 030 и 050. Отрицательное значение по данному коду строки не указывается.
Значение показателя по коду строки 060 приводится налогоплательщиком также по коду строки 030 раздела 1 декларации.
При осуществлении налогоплательщиком предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, неполный налоговый период (временное приостановление или окончательное прекращение предпринимательской деятельности) он должен иметь в виду следующее.
Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно положениям ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается при возникновении обстоятельств, предусмотренных данной статьей Кодекса.
Обстоятельством, с которым НК РФ связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности по уплате ЕНВД, является осуществление такими налогоплательщиками видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
При отсутствии (прекращении существования) вышеуказанного обстоятельства у налогоплательщиков не возникает (прекращается) и обязанность по уплате данного налога.
В связи с этим субъекты предпринимательской деятельности, временно приостановившие либо окончательно прекратившие осуществление своей деятельности в сферах, подпадающих под действие главы 26.3 НК РФ, и своевременно уведомившие об этом налоговый орган, утрачивают обязанность по уплате ЕНВД за те календарные месяцы налогового периода, в течение которых они не осуществляли данную предпринимательскую деятельность.
Окончательное прекращение (временное приостановление) предпринимательской деятельности в том или ином налоговом периоде (календарном месяце налогового периода) фиксируется налогоплательщиками в декларациях по ЕНВД посредством проставления прочерков по соответствующим кодам строк (050-070 и 120-140) раздела 2 декларации, а также по всем кодам строк раздела 3 декларации (если деятельность не осуществлялась в течение всего налогового периода и являлась для налогоплательщиков единственной деятельностью, которая облагалась ЕНВД).
При этом осуществление налогоплательщиком предпринимательской деятельности в течение неполного календарного месяца налогового периода не может служить основанием для проставления прочерков по соответствующим данному календарному месяцу налогового периода кодам строк раздела 2 декларации.
Налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность неполный налоговый период (например, в разовом или эпизодическом порядке), производят исчисление и уплату ЕНВД только за те календарные месяцы налогового периода, в течение которых они фактически вели такую деятельность (вне зависимости от количества календарных дней ведения деятельности в том или ином календарном месяце).
Далее приводится конкретный пример заполнения декларации*(3).
/--------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| /-----------\ /-----------------------------------------------\ |
| | Штрих-код | ИНН | 7 | 1 | 0 | 3 | 2 | 0 | 6 | 2 | 0 | 0 | 1 | 3 | |
| \-----------/ \-----------------------------------------------/ |
| /-----------------------------------\ /-----------\ |
| КПП | - | - | - | - | - | - | - | - | - | Стр. | 0 | 0 | 1 | |
| \-----------------------------------/ \-----------/ |
| |
| Форма по КНД 1152016 |
| |
| Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных |
| видов деятельности |
| |
| Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки) |
| |
| Налоговый период - квартал, указывается - 3 |
| |
| /---\ /---\ /---\ /-------\ /---------------\ |
| Вид| 1 |/| - | Налоговый| 3 | N квартала| 0 | 4 | Отчетный| 2 | 0 | 0 | 4 | |
| документа\---/ \---/ период\---/ \-------/ год\---------------/ |
| |
| /---------------\ |
| Представляется в Инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Тулы Код| 7 | 1 | 0 | 3 | |
| --------------------------------------------------- \---------------/ |
| (наименование налогового органа) |
| |
| /---\ /---\ |
| По месту осуществления Российской | - | индивидуального | V | |
| деятельности организации \---/ предпринимателя \---/ |
| /---\ |
| По месту осуществления Отделение иностранной | - | |
| деятельности иностранной организации \---/ |
| организации через: (нужное отметить знаком V) |
| |
| Новиков Алексей Сергеевич |
| -------------------------------------------------------------------------------------------- |
| (полное наименование организации / Фамилия, Имя, Отчество индивидуального предпринимателя) |
| |
| /---------------------------------------------------\ |
| Основной государственный регистрационный номер | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| (ОГРН) для организации \---------------------------------------------------/ |
| |
| /-----------------------------------------------------------\|
| Основной государственный регистрационный номер | 4 | 5 | 3 | 0 | 2 | 4 | 6 | 8 | 5 | 0 | 0 | 0 | 1 | 1 | 1 ||
| (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя \-----------------------------------------------------------/|
| |
| |
| /-----------\ /-----------\ |
| Данная декларация | 0 | 0 | 5 |страницах с приложением подтверждающих | 0 | 0 | 3 |листах |
| составлена на \-----------/ документов или их копий на \-----------/ |
| |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Достоверность и полноту сведений, указанных в|Заполняется работником налогового органа |
| настоящей декларации, подтверждаю: | |
| Для организации | |
| | |
| |Сведения о представлении налоговой декларации |
| | |
| | |
| Руководитель | |
| ---------------------------------- | |
| фамилия, имя, отчество |Данная декларация представлена |
| (полностью) |(нужное отметить знаком V) |
| | |
| | |
| /-----\ /-----\ /-----------\ | /--\ /--\ /--\ |
| Подпись - ____ Дата| | | | | | | | | | | |лично | |по почте | |уполномоченным| | |
| ------/ \-----/ \-----------/ | \--/ \--/представителем\--/ |
| | /--------\ |
| Главный бухгалтер | на| | | |страницах |
| ------------------------------- | \--------/ |
| фамилия, имя, отчество | |
| (полностью) | |
| | |
| /-----\ /-----\ /-----------\ | |
| Подпись - ____ Дата| | | | | | | | | | | |с приложением подтверждающих /--------\ |
| мп \-----/ \-----/ \-----------/ |документов или их копий на | | | |листах |
| | \--------/ |
| | |
| | /-----\ /-----\ /-----------\ |
| Для индивидуального предпринимателя |Дата представления | | | | | | | | | | | |
| |декларации \-----/ \-----/ \-----------/ |
| | |
| | |
| /-----\ /-----\ /-----------\ | /--------------------------------\ |
| Подпись Новиков Дата| | | | | | | | | | | |Зарегистрирована за N| | | | | | | | | | | | |
| ------- ------/ \-----/ \-----------/ | \--------------------------------/ |
| | |
| | ------------- --------- |
| | Фамилия, И.О. Подпись |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| /-----------\ /-----------------------------------------------\ |
| | Штрих-код | ИНН | 7 | 1 | 0 | 3 | 2 | 0 | 6 | 2 | 0 | 0 | 1 | 3 | |
| \-----------/ \-----------------------------------------------/ |
| /-----------------------------------\ /-----------\ |
| КПП | - | - | - | - | - | - | - | - | - | Стр. | 0 | 0 | 2 | |
| \-----------------------------------/ \-----------/ |
| |
| Форма по КНД 1152016 |
| Раздел 00001 |
| |
| Раздел 1. Сумма единого налога на временный доход для отдельных видов деятельности, |
| подлежащая уплате в бюджет |
| |
| Показатели Код Значения показателей |
| строки /-------------------------------------------------------------------------------\ |
| Код бюджетной 010 | 1 | 8 | 2 | 1 | 0 | 5 | 0 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1 | 1 | 0 | |
| классификации \-------------------------------------------------------------------------------/ |
| /-------------------------------------------\ |
| Код по ОКАТО 020 | 7 | 0 | 4 | 0 | 1 | 0 | 8 | 9 | 2 | 1 | 1 | |
| \-------------------------------------------/ |
| /-----------------------------------------------------------\ |
| Сумма единого 030 | | | | | | | | | | | 2 | 2 | 1 | 2 | 2 | |
| налога, \-----------------------------------------------------------/ |
| подлежащая уплате |
| в бюджет за |
| налоговый период |
| (руб.) |
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| |
| Руководитель организации |
| /-------\ /-------\ /---------------\ |
| Подпись Дата| - | - | | - | - | | - | - | - | - | |
| ---------------- \-------/ \-------/ \---------------/ |
| |
| Главный бухгалтер |
| /-------\ /-------\ /---------------\ |
| Подпись Дата| - | - | | - | - | | - | - | - | - | |
| ---------------- \-------/ \-------/ \---------------/ |
| |
| Индивидуальный предприниматель |
| |
| Подпись Новиков /-------\ /-------\ /---------------\ |
| ----------------- Дата| - | - | | - | - | | - | - | - | - | |
| \-------/ \-------/ \---------------/ |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| /-----------\ /-----------------------------------------------\ |
| | Штрих-код | ИНН | 7 | 1 | 0 | 3 | 2 | 0 | 6 | 2 | 0 | 0 | 1 | 3 | |
| \-----------/ \-----------------------------------------------/ |
| /-----------------------------------\ /-----------\ |
| КПП | - | - | - | - | - | - | - | - | - | Стр. | 0 | 0 | 3 | |
| \-----------------------------------/ \-----------/ |
| |
| Форма по КНД 1152016 |
| Раздел 00002 |
| |
| Раздел 2. Расчет единого налога на временны доход для отдельных видов деятельности |
| /-------\ |
| Порядковый номер раздела 2 (код строки 010) | 0 | 1 | |
| Код вида предпринимательской деятельности (код строки 020) |---+---| |
| | 0 | 4 |(оказание |
| \-------/бытовых услуг |
| |
| /--------------------------------------------------------------------------------------------------\ |
| | Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 030) | |
| |------------------------------------------------------------------\ | |
| |Почтовый индекс | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | | |
| |------------------------------------------+-----------------------/ /-------| |
| |Субъект Российской Федерации |Тульская область Код| 7 | 1 | |
| | | \-------| |
| |------------------------------------------+-------------------------------------------------------| |
| |Район | - | |
| |------------------------------------------+-------------------------------------------------------| |
| |Город | Тула | |
| |------------------------------------------+-------------------------------------------------------| |
| |Населенный пункт (село, поселок и т.д.) | - | |
| |------------------------------------------+-------------------------------------------------------| |
| |Улица (проспект, переулок и т.д.) | Космонавтов | |
| |------------------------------------------+-------------------------------------------------------| |
| |Номер дома (владения) | 2 | |
| |------------------------------------------+-------------------------------------------------------| |
| |Номер корпуса (строения) | 1 | |
| |------------------------------------------+-------------------------------------------------------| |
| |Номер квартиры (офиса) | - | |
| \--------------------------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| /----------------------------------------------------------------------------------------------------\ |
| | Наименование показателей | Код | Значение показателей | |
| | |строки| | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| | 1 | 2 | 3 | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| |Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц| 040 | 1200 | |
| |(руб.) | | | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| |Физический показатель за | | | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| | октябрь месяц | 050 | 110 | |
| | ---------------------------- | | | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| | ноябрь месяц | 060 | 110 | |
| | ---------------------------- | | | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| | декабрь месяц | 070 | 110 | |
| | ---------------------------- | | | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| |Корректирующий коэффициент К1 | 080 | - | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| |Корректирующий коэффициент К2 | 090 | 0,71 | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| |Корректирующий коэффициент К3 | 100 | 1,133 | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| |Налоговая база всего (руб.) | 110 | 318555 | |
| |(сумма значений кодов строк 120-140) в том числе за | | (106185 + 106185 + 106185) | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| | октябрь месяц | 120 | 106185 | |
| | ---------------------------- | |(1200 х 110 х 0,71 х 1,133) | |
| |(код стр. 040 х код стр. 050 х код стр. 080 х код стр. 090 х код| | | |
| |стр. 100) | | | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| | ноябрь месяц | 130 | 106185 | |
| | ---------------------------- | |(1200 х 110 х 0,71 х 1,133) | |
| |(код стр. 040 х код стр. 060 х код стр. 080 х код стр. 090 х код| | | |
| |стр. 100) | | | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| | декабрь месяц | 140 | 106185 | |
| | ---------------------------- | |(1200 х 110 х 0,71 х 1,133) | |
| |(код стр. 040 х код стр. 070 х код стр. 080 х код стр. 090 х код| | | |
| |стр. 100) | | | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| |Сумма исчисленного единого налога на временный доход (руб.) за| 150 | 47783 | |
| |налоговый период | | (318555 х 15/100) | |
| |(код стр. 100 х 15/100) | | | |
| \----------------------------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| |
| |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| /-----------\ /-----------------------------------------------\ |
| | Штрих-код | ИНН | 7 | 1 | 0 | 3 | 2 | 0 | 6 | 2 | 0 | 0 | 1 | 3 | |
| \-----------/ \-----------------------------------------------/ |
| /-----------------------------------\ /-----------\ |
| КПП | - | - | - | - | - | - | - | - | - | Стр. | 0 | 0 | 4 | |
| \-----------------------------------/ \-----------/ |
| |
| Форма по КНД 1152016 |
| Раздел 00002 |
| |
| Раздел 2. Расчет единого налога на временны доход для отдельных видов деятельности |
| /-------\ |
| Порядковый номер раздела 2 (код строки 010) | 0 | 2 | |
| Код вида предпринимательской деятельности (код строки 020) |---+---| |
| | 0 | 1 |(оказание |
| \-------/бытовых услуг |
| |
| /--------------------------------------------------------------------------------------------------\ |
| | Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 030) | |
| |------------------------------------------------------------------\ | |
| |Почтовый индекс | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | | |
| |------------------------------------------+-----------------------/ /-------| |
| |Субъект Российской Федерации |Тульская область Код| 7 | 1 | |
| | | \-------| |
| |------------------------------------------+-------------------------------------------------------| |
| |Район | - | |
| |------------------------------------------+-------------------------------------------------------| |
| |Город | Тула | |
| |------------------------------------------+-------------------------------------------------------| |
| |Населенный пункт (село, поселок и т.д.) | - | |
| |------------------------------------------+-------------------------------------------------------| |
| |Улица (проспект, переулок и т.д.) | Космонавтов | |
| |------------------------------------------+-------------------------------------------------------| |
| |Номер дома (владения) | 2 | |
| |------------------------------------------+-------------------------------------------------------| |
| |Номер корпуса (строения) | 1 | |
| |------------------------------------------+-------------------------------------------------------| |
| |Номер квартиры (офиса) | - | |
| \--------------------------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| /----------------------------------------------------------------------------------------------------\ |
| | Наименование показателей | Код | Значение показателей | |
| | |строки| | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| | 1 | 2 | 3 | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| |Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц| 040 | 5000 | |
| |(руб.) | | | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| |Физический показатель за | | | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| | октябрь месяц | 050 | 5 | |
| | ---------------------------- | | | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| | ноябрь месяц | 060 | 5 | |
| | ---------------------------- | | | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| | декабрь месяц | 070 | 5 | |
| | ---------------------------- | | | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| |Корректирующий коэффициент К1 | 080 | - | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| |Корректирующий коэффициент К2 | 090 | 0,35 | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| |Корректирующий коэффициент К3 | 100 | 1,133 | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| |Налоговая база всего (руб.) | 110 | 29742 | |
| |(сумма значений кодов строк 120-140) в том числе за | | (9914 + 9914 + 9914) | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| | октябрь месяц | 120 | 9914 | |
| | ---------------------------- | | (5000 х 5 х 0,35 х 1,133) | |
| |(код стр. 040 х код стр. 050 х код стр. 080 х код стр. 090 х код| | | |
| |стр. 100) | | | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| | ноябрь месяц | 130 | 9914 | |
| | ---------------------------- | | (5000 х 5 х 0,35 х 1,133) | |
| |(код стр. 040 х код стр. 060 х код стр. 080 х код стр. 090 х код| | | |
| |стр. 100) | | | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| | декабрь месяц | 140 | 9914 | |
| | ---------------------------- | | (5000 х 5 х 0,35 х 1,133) | |
| |(код стр. 040 х код стр. 070 х код стр. 080 х код стр. 090 х код| | | |
| |стр. 100) | | | |
| |----------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| |Сумма исчисленного единого налога на временный доход (руб.) за| 150 | 4461 | |
| |налоговый период | | (29742 х 15/100) | |
| |(код стр. 100 х 15/100) | | | |
| \----------------------------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| |
| |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| /-----------\ /-----------------------------------------------\ |
| | Штрих-код | ИНН | 7 | 1 | 0 | 3 | 2 | 0 | 6 | 2 | 0 | 0 | 1 | 3 | |
| \-----------/ \-----------------------------------------------/ |
| /-----------------------------------\ /-----------\ |
| КПП | - | - | - | - | - | - | - | - | - | Стр. | 0 | 0 | 5 | |
| \-----------------------------------/ \-----------/ |
| |
| Форма по КНД 1152016 |
| Раздел 00002 |
| |
| Раздел 3. Расчет единого налога на временны доход, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период |
| |
| (в рублях) |
| /--------------------------------------------------------------------------------------------------\ |
| | Наименование показателей | Код | Значение показателей | |
| | |строки| | |
| |--------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| | 1 | 2 | 3 | |
| |--------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| |Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (сумма| 010 | 52244 | |
| |значений кодов стр. 150 всех заполненных разделов 2| | (47783 + 4461) | |
| |декларации) | | | |
| |--------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| |Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на| 020 | 27700 | |
| |обязательное пенсионное страхование работников, занятых в| | | |
| |сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на| | | |
| |вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя | | | |
| |--------------------------------------------------------------+----- +----------------------------| |
| |Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное| 030 | 26122 | |
| |страхование работников, занятых в сферах деятельности, по| | (27700 > (52244 x 50/100), | |
| |которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также| | поэтому код строки 030 = | |
| |индивидуального предпринимателя, уменьшающая общую сумму| | (52244 х 50/100) | |
| |исчисленного единого налога на вмененный доход (но не более| | | |
| |чем на 50 процентов) по коду стр. 010 | | | |
| |--------------------------------------------------------------+------+----------------------------+ |
| |Общая сумма выплаченных в налоговом периоде работникам,| 040 | 5200 | |
| |занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый| | | |
| |налог на вмененный доход, пособий по временной| | | |
| |нетрудоспособности | | | |
| |--------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| |Сумма выплаченных в налоговом периоде из средств| 050 | 4000 | |
| |налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности| | | |
| |работникам, занятым в сферах деятельности, по которым| | | |
| |уплачивается единый налог на вмененный доход | | | |
| |--------------------------------------------------------------+------+----------------------------| |
| |Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за| 060 | 22122 | |
| |налоговый период (код стр. 010 - код стр. 030 - код стр. 050)| | (52244 - 26122 - 4000) | |
| |(указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации) | | | |
| \--------------------------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| |
| |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
И.М. Андреев,
государственный советник налоговой службы
Российской Федерации II ранга
"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 7, июль 2005 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Для удобства пользования в текст комментария включен конкретный пример заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
*(2) Приложение N 2 дано в редакции приказа Минфина России от 17.02.2005 N 23н и применяется начиная с расчетов за I квартал 2005 года.
*(3) Обращаем внимание читателей на то, что условия примера, расчетные данные и коэффициенты приведены для отчета за IV квартал 2004 года.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров"
Учредитель: ИД "Налоговый вестник"
Свидетельство о регистрации ПИ N 77-9771
Адрес редакции журнала: 127473, Москва, 1-й Волконский пер., д. 10, стр. 1