Письмо ЦБР от 25 ноября 1997 г. N 19-Т "Разъяснение к "Порядку пересчета балансов Банка России и кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, по состоянию на 1 января 1998 года в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков" в части формирования Ведомости пересчета остатков лицевых счетов"

2. Погрешность округления вычисляется следующим образом:

- при округлении суммы остатков в сторону уменьшения погрешность округления равна сумме рублей и копеек, отбрасываемых при округлении, показывается со знаком "-" (минус);

Например: сумма остатка лицевого счета равна 1253,50;

после деноминации сумма остатка равна 1,25,

погрешность округления составляет -3,50.

- при округлении суммы остатка в сторону увеличения погрешность округления равна сумме рублей и копеек, добавляемых к сумме остатка в старом масштабе цен для получения целых копеек после деноминации и показывается со знаком "+" (плюс);

Например: сумма остатка лицевого счета равна 1257.25;

после деноминации сумма остатка равна 1.26,

погрешность округления составляет +2.75.

Данный порядок вычисления погрешностей округления применяется при округлении лицевых счетов как с активными, так и пассивными остатками.

3. Строка "Итого по балансовому счету 2-го порядка" для всех балансовых счетов, кроме БС N 840, N 860, N 902, N 921, N 922, N 923, N 924, N 940, N 942, N 991, формируется по каждой колонке граф 3 и 4 путем арифметического сложения данных по каждой колонке граф 3 и 4 по лицевым счетам каждого балансового счета. По графе 2 показывается остаток по счету из баланса за 31 декабря 1997 года.

4. По балансовым счетам N 840, N 860, N 902, N 921, N 922, N 923, N 924, N 940, N 942, N 991 перед процедурой пересчета остатков в обязательном порядке должна быть осуществлена сверка остатков по указанным счетам в балансе за 31 декабря 1997 года с итоговыми суммами документов, числящихся в картотеках, журналах или карточках учета, ведущихся к данным счетам.

5. При пересчете остатков по лицевым счетам, открытым на балансовом счете N 840, пересчитывается сумма каждого авизо, числящегося в картотеке, и по каждой пересчитанной сумме подсчитывается погрешность округления в порядке, аналогичном описанному в п. 2. Подсчитывается общий итог пересчитанных кредитовых авизо и арифметический итог погрешностей округления при их пересчете. Аналогично подсчитывается итог пересчитанных дебетовых авизо и арифметический итог погрешностей округления при их пересчете.

Пересчет сумм авизо, числящихся в картотеках к балансовому счету N 840, осуществляется автоматизированным способом, при этом учреждениям Банка России выдается ведомость пересчета сумм авизо по форме приложения 1.

6. В ведомости пересчета остатков лицевых счетов указываются два лицевых счета, открытых на балансовом счете N 840, - активный и пассивный.

По активному счету в графе 2"А" показывается остаток по счету из баланса на 31 декабря 1997 года, в графе 3"А" показывается итоговая сумма пересчитанных кредитовых авизо, в графе 4"А" - арифметический итог погрешностей округления при их пересчете.

По пассивному счету в графе 2"П" показывается остаток по счету из баланса на 31 декабря 1997 года, в графе 3"П" показывается итоговая сумма пересчитанных дебетовых авизо, в графе 4"П" - арифметический итог погрешностей округления при их пересчете.

Строка "Итого по балансовому счету 2-го порядка" для балансового счета N 840 заполняется путем перенесения данных по указанным лицевым счетам в соответствующие колонки.

7. При автоматизированном способе ведения карточек к балансовому счету N 860 пересчет остатков по лицевым счетам, открытым на данном счете, осуществляется в порядке, аналогичном описанному в п.п. 5 и 6.

При ручном ведении журналов учета авизо, отнесенных на лицевые счета на балансовом счете N 860, вручную пересчитывается сумма каждого авизо и по каждой пересчитанной сумме подсчитывается погрешность округления в порядке, аналогичном описанному в п. 2.

Пересчет отражается в ведомости, аналогичной представленной в Приложении 1.

Общие итоги пересчитанных кредитовых и дебетовых авизо и арифметические итоги погрешностей их округления должны быть введены в ЭВМ для внесения их в ведомость пересчета остатков лицевых счетов.

В ведомости пересчета остатков лицевых счетов введенные данные указываются в порядке, описанном в п. 6.

8. В аналогичном порядке пересчитываются остатки и заполняется ведомость пересчета остатков по балансовым счетам N 902, N 920, N 921, N 922, N 923, N 924, N 940, N 942, N 991. При этом за основу пересчета принимается соответствующая единица аналитического учета.

9. При формировании Ведомости пересчета в строке "Итого":

- по колонкам граф 2 и 3 показывается арифметический итог сумм по балансовым счетам второго порядка;

- по колонкам графы 4 показываются итоги погрешностей округления;

4"П" - арифметический итог погрешностей округления по пассивным счетам;

4"А" - арифметический итог погрешностей округления по активным счетам.

10. В случае неравенства итогов по активу и пассиву по строке "Итого" по графе 3 (гр. 3"А" не равно гр. 3"П") сумма расхождения без совершения бухгалтерской проводки относится на промежуточный счет N 001 соответственно в актив или пассив.

Например:

1) в строке "Итого" в графе 3 получены следующие значения:

гр. 3"А" = 210,55 гр. 3"П" = 210,56,

сумма расхождения = 210,56 - 210,55 = 0,01.

На промежуточный счет N 001 в графу 4 "А" относится сумма 0.01.

2) в строке "Итого" в графе 3 получены следующие значения:

гр. 3"А" = 525,55 гр. 3"П" = 525,53,

сумма расхождения =525,55 - 525,53 = 0,02.

На промежуточный счет N 001 в графу 4 "П" относится сумма 0.02.

11. По строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается результата сальдирования (вычитания меньшей суммы из большей) погрешностей округления пассивных и активных счетов с соответствующим знаком и указанием признака "А" или "П".

Например: а) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:

+ 15,25 П и + 5,25 А,

[15,25П - 5,25А = 10,00П].

В строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо +10,00 П.

б) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:

- 15,25 П и - 5,25 А,

[-5.25П - (-15.25А)=10.00 А]

В строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо +10.00 А.

в) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:

+ 15,00 П и - 5,00 А,

[15,00П - (-5,00А) = 20,00П].

В строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо +20.00 П.

г) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:

- 15,00 П и + 5,00 А,

[5,00А - (-15,00П) = 20,00А].

В строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо +20,00 А.

12. Графа 4 используется для контроля за правильностью произведенного пересчета следующим образом:

- по каждой строке "Итого по балансовому счету" осуществляется проверка: арифметически складываются суммы, указанные в колонках граф 2 и 4, полученный результат деноминируется (делится на 1000) и должен быть равен остатку по балансовому счету в колонках графы 3;

- сумма расхождений, отнесенная на промежуточный счет N 001, должна быть равна по абсолютной величине округленной до десятков рублей сумме сальдо погрешностей округлений, подсчитанной в соответствии с п. 11, при этом пассивному остатку на счете N 001 соответствует сальдо со знаком "+" и признаком "А" или со знаком "-" и признаком "П", а активному остатку на счете N 001 соответствует сальдо со знаком "-" и признаком "А" или со знаком "+" и признаком "П".

13. Пересчет остатков на внебалансовых счетах, к которым ведутся картотеки, содержащие расчетные документы, или единицей аналитического учета которых являются конкретные документы, осуществляется в порядке, аналогичном описанному в п. 7.

При этом погрешность округления используется только для контроля за правильностью произведенного пересчета (арифметически складываются суммы, указанные в колонках граф 2 и 4, полученный результат деноминируется и должен быть равен остатку в колонках графы 3).

Промежуточный счет N 001 для внебалансовых счетов не используется.