Письмо Управления МНС по г. Москве от 27 января 2004 г. N 21-09/05288 О ставках налога с имущества, переходящего в порядке наследования, подлежащих применению для расчета налога племянникам физического лица (наследникам второй очереди), вступившим в наследство по праву представления по закону

Письмо Управления МНС по г. Москве от 27 января 2004 г. N 21-09/05288

Вопрос: Налоговая инспекция начислила налог с имущества, переходящего в порядке наследования, племянникам физического лица (наследникам второй очереди), вступившим в наследство по праву представления по закону, по ставкам, предусмотренным для других наследников. Вправе ли они произвести перерасчет налога с имущества, переходящего в порядке наследования, в данном случае? По каким срокам следует производить перерасчет ранее исчисленного налога?

Ответ: В соответствии со статьей 1143 ГК РФ дети полнородных и неполнородных братьев и сестер наследодателя (племянники и племянницы) являются наследниками второй очереди по закону (по праву представления).

При исчислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования, племянникам (племянницам) налог исчисляется по ставкам, предусмотренным для наследников второй очереди в случае:

- если племянники (племянницы) являются наследниками второй очереди по закону (по праву представления);

- если племянники (племянницы) наследуют по завещанию, но при этом являются наследниками второй очереди по закону, то есть по праву представления. При этом в налоговый орган должны быть представлены документы, подтверждающие факт наследования по праву представления.

Согласно пункту 6 статьи 5 Закона РФ от 12.12.91 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" физические лица, проживающие в РФ, уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им налогового уведомления. При этом перенос сроков уплаты налога в случае его перерасчета данным законом не предусмотрен. На основании положений главы 9 НК РФ налоговые органы в случае необходимости могут предоставить плательщикам по их письменному заявлению отсрочку или рассрочку уплаты налога на срок от одного до шести месяцев.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве действительный государственный советник налоговой службы РФ II ранга

С.Х. Аминев